“报告”使用范围很广，按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。怎样写报告才更能起到其作用呢？报告应该怎么制定呢？以下是我为大家搜集的报告范文，仅供参考，一起来看看吧

企业所得税汇算清缴鉴证报告书篇一

（适用于无法表明意见的鉴证报告）

二ｏxx

xx税鉴字[20xx]第xx号

公司：

我们接受委托，对贵单位xx的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况（主要披露以下内容）

（一）简要评述与企业所得税有关的内部控制及其有效性。

（二）简要评述与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。

（三）简要陈述对公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。

二、鉴证意见

经对贵公司______企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因审核范围受到限制，我们对该企业所得税汇算清缴纳税申报无法表明意见。贵公司不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。

（一）xx事项的审核情况。

（详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。）

（二）xx事项的审核情况。

（三）xx事项的审核情况。

税务师事务所所长（签名或盖章）:

中国注册税务师（签名或盖章）：

地址：

税务师事务所（盖章）

****年**月**日 报告附件：

（一）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证事项说明

（二）资产负债表（注明是否经审计及经××会计师事务所审计）

（三）利润表（注明是否经审计及经××会计师事务所审计）

（四）现金流量表（注明是否经审计及经××会计师事务所审计，如企业未编制该报表，应作出说明。）

（五）经审核确认的《企业所得税纳税申报表》及其附表 1．附表一（1）：销售（营业）收入及其他收入明细表 2．附表二（1）：成本费用明细表 3．附表三：纳税调整项目明细表 4．附表四：企业所得税弥补亏损明细表 5．附表五：税收优惠明细表

6．附表六：境外所得税抵免计算明细表 7．附表七：以公允价值计量资产纳税调整表 8．附表八：广告费和业务宣传费跨纳税调整表 9．附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表 10． 附表十：资产减值准备项目调整明细表 11． 附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表

（六）房地产开发企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证附表 1.附表一 ：××公司开发项目基本情况表 2.附表二 ：未完工项目预计毛利额审核表 3.附表三 ：完工项目总可售面积及已售面积审核表 4.附表四：完工项目实际销售收入审核表 5.附表五 ：开发总成本审核表

6.附表六 ：已销开发产品计税成本(实际销售成本)审核表 7.附表七：期间费用及税金审核表 8.附表八：销售收入审查表

9.附表九：土地征用及拆迁补偿费审核表 10.附表十 ：前期工程费审核表 11.附表十一：建筑安装工程费审核表 12.附表十二：基础设施配套费审核表 13.附表十三：公共设施配套费审核表 14.附表十四：开发间接费用审核表

（七）中华人民共和国企业关联业务往来报告表

（八）中介机构营业执照

（九）注册税务师（注册会计师）执业资格证书

（十）其他附报资料 1.建设工程规划许可证； 2.建设工程开工证；

3.竣工验收备案表或工程质量竣工核定证书； 4.房屋土地管理局测绘面积成果； 5.商品房销售许可证； 6.国有土地使用权出让合同； 7.国有土地使用证； 8.项目建议书的批复；

9.相关审计报告及资产评估报告； 10.有关房屋产权证书及票据；

11.缴纳各种税金的税收缴款书复印件（不含个人所得税）； 12.企业领用的全部房地产开发企业专用发票； 13.销售合同和销售台账复印件； 14.相关合作开发协议；

15.成本项目清单（包括已完工成本清单、在建工程成本清单）； 16.重要的施工合同； 17.上缴土地转让金收据复印件； 18.利息清单； 19.贷款合同； 20.其它需提供的资料。

企业所得税汇算清缴鉴证报告书篇二

企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明

（此说明仅供参考具体纳税调整情况根据被鉴证单位实际情况详细描述）

我们接受委托，对被鉴证单位××年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：

第一部分 主要会计政策

一、执行小企业会计制度纳税人范本

（一）执行《小企业会计制度》及有关规定。

（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《小企业会计制度》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 3.低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为人民币。

二、执行企业会计制度纳税人范本

（一）执行《企业会计制度》及有关规定。

（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《企业会计制度》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 3.低值易耗品采用××摊销法；

（四）记账本位币为人民币。

三、执行企业会计准则纳税人范本

（一）执行《企业会计准则》及有关规定。

（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《企业会计准则》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。3.低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为××。

四、执行事业单位会计制度纳税人范本

（一）执行《事业单位会计制度》及有关规定。

（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《事业单位会计制度》的规定制订并实施。

（四）记账本位币为人民币。

五、执行民间非营利组织会计制度纳税人范本

（一）执行《民间非营利组织会计制度》及有关规定。

（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《民间非营利组织会计制度》的规定制订并实施。

（四）记账本位币为人民币。

六、执行分行业会计制度纳税人范本

（一）执行分行业会计制度及有关规定。

（二）会计年度自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照分行业会计制度的规定制订并实施。成本结转方法为××；

固定资产按××法计提折旧，残值率为×%； 低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为人民币。第二部分 鉴证事项形成原因

××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号：××，依委托对被鉴证单位××公司××年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。

第三部分 鉴证事项说明

一、利润总额计算的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××年度利润总额××元，具体数据如下。

（一）主营业务收入

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收

入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元；

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元。

（二）其他业务收入

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生其他业务收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元；

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售收入××元，代购代销手续费收入××元，包装物出租收入××元，其他××元。

（三）视同销售收入

××年度被鉴证单位的视同销售收入××元，其中：非货币性交易视同销售收入××元，货物、财产、劳务视同销售收入××元，其他视同销售收入××元。

1.我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售收入，按下列方法进行鉴证：

（1）被鉴证单位是执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。

收到补价方，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去应收补价款金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。

或（1）被鉴证单位是执行《企业会计准则》的纳税人，仅对不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换确认视同销售，以账面价值为基础计算视同销售收入金额。

收到补价方，按换出资产账面价值，加上收到补价后的之和，确认视同销售收入。

（2）经鉴证被鉴证单位××年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。

2.我们对被鉴证单位发生的货物、财产、劳务视同销售收入，按下列方法进行鉴证：

（1）被鉴证单位是执行会计准则的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为财务上已做销售处理，不发生货物、财产、劳务视同销售行为。

或（1）被鉴证单位是执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理，应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。

改变资产所有权属的处置资产行为，如将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为，按税法规定计算视同销售收入金额。

（2）经鉴证被鉴证单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为××元。

①捐赠视同销售收入××元； ②偿债视同销售收入××元； ③赞助视同销售收入××元； ④集资视同销售收入××元； ⑤广告视同销售收入××元； ⑥样品视同销售收入××元； ⑦职工福利视同销售收入××元； ⑧利润分配视同销售收入××元。

3．我们对被鉴证单位发生的其他视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）取得其他视同销售交易事项的证据；

（2）根据有关交易所处置资产的所有权属改变情况，确认视同销售行为；（3）确认视同销售收入金额时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

（4）经鉴证被鉴证单位××年度发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金

额为××元。

（四）营业外收入

经审核，根据被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生营业外收入总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：固定资产盘盈××元，处置固定资产净收益××元，非货币性资产交易收益××元，出售无形资产收益××元；罚款净收入××元，债务重组收益××元，政府补助收入××元，捐赠收入××元，其他××元；

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘盈××元，处置固定资产净收益××元，非货币性资产交易收益××元，出售无形资产收益××元；罚款净收入××元，债务重组收益××元，政府补助收入××元，捐赠收入××元，其他××元。

（五）主营业务成本

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务成本总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产使用权成本××元，建造合同成本××元。

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：其中：销售商品成本××元，提供劳务成本××元，让渡资产使用权成本××元，建造合同成本××元。

（六）其他业务成本

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生其他业务成本总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：材料销售成本××元，代购代销费用××元，包装物出租成本××元，其他××元；

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：材料销售成本××

元，代购代销费用××元，包装物出租成本××元，其他××元。

（七）视同销售成本

我们对视同销售成本金额进行鉴证时，根据处置资产的计税基础确认计量，并关注按历史成本计量的处置资产账面价值和应转回的以前年度计提减值准备等影响计税基础的因素。

1.经鉴证，被鉴证单位××年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售成本××元。

2.经鉴证，被鉴证单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售成本的鉴证确认金额为××元。

（1）捐赠视同销售成本××元；（2）偿债视同销售成本××元；（3）赞助视同销售成本××元；（4）集资视同销售成本××元；（5）广告视同销售成本××元；（6）样品视同销售成本××元；（7）职工福利视同销售成本××元；（8）利润分配视同销售成本××元。

3.经鉴证被鉴证单位××年度发生其他视同销售销售成本的鉴证确认金额为××元。

（八）营业外支出

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生营业外支出总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：固定资产盘亏××元，处置固定资产净损失××元，出售无形资产损失××元，债务重组损失××元，罚款支出××元，非常损失××元，捐赠支出××元，其他××元。

（九）主营业务税金及附加

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务税金及附加总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税××元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：营业税××元，消费税××元，城市维护建设税××元，教育费附加××元，土地增值税××元，资源税××元。

（十）销售（营业）费用

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生销售（营业）费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，其他××元。

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，其他××元。

（十一）管理费用

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生管理费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，职工教育经费支出××元，工会经费支出××元，业务招待费支出

××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，准备金调整项目××元。

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，工资薪金支出××元，职工福利费支出××元，职工教育经费支出××元，工会经费支出××元，业务招待费支出××元，广告费和业务宣传费支出××元，住房公积金××元，各类基本社会保障性缴款××元，补充养老保险、补充医疗保险××元，财产损失××元，固定资产折旧××元，生产性生物资产折旧××元，长期待摊费用的摊销××元，无形资产摊销××元，准备金调整项目××元。

（十二）财务费用

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生财务费用总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融机构手续费××元，汇兑损益××元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元，其他××元。

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：利息收入××元，利息支出××元，金融机构手续费××元，汇兑损益××元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用××元，其他××元。

（十三）资产减值损失

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生资产减值损失总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：计提的坏（呆）账准备××元，计提的存货跌价准备××元，其中：消耗性生物资产减值准备××元，计提的长期投资减值准备××元，计提的持有至到期长期股权投资减值准备××元，计提的固定资产减值准备××元，计提的在建工程（工程物资）减值准备××元，计提的生产性生物资产减值准备××元，计提的无形资产减值准备××元，计提的商

誉减值准备××元，计提的贷款损失准备××元，计提的其他准备××元。

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：消耗性生物资产减值准备××元，计提的长期投资减值准备××元，计提的持有至到期长期股权投资减值准备××元，计提的固定资产减值准备××元，计提的在建工程（工程物资）减值准备××元，计提的生产性生物资产减值准备××元，计提的无形资产减值准备××元，计提的商誉减值准备××元，计提的贷款损失准备××元，计提的其他准备××元。

（十四）公允价值变动收益

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生公允价值变动损益总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，投资性房地产××元，套期保值××元。

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，投资性房地产××元，套期保值××元。

（十五）投资收益 会计制度

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生投资收益总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：短期债权投资××元，长期债权投资××元，短期股权投资××元，长期股权投资××元。

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：短期债权投资××元，长期债权投资××元，短期股权投资××元，长期股权投资××元。

会计准则

经鉴证被鉴证单位的×××年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生投资收益总计××元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：

1．××年度的账面金额××元，其中：长期股权投资收益××元，交易性

金融资产××元，交易性金融负债××元，可供出售金融资产××元，持有至到期投资××元，其他××元。

2．××年度的资产负债表日后事项调整××元，其中：长期股权投资收益××元，交易性金融资产××元，交易性金融负债××元，可供出售金融资产××元，持有至到期投资××元，其他××元。

（十六）营业利润

经鉴证被鉴证单位××年度营业利润为××元，计算过程如下：营业收入××元—营业成本××元—营业税金及附加××元—销售费用××元—管理费用××元—财务费用××元—资产减值损失××元+公允价值变动收益××元+投资收益××元=××元。

（十七）利润总额

经鉴证被鉴证单位××年度利润总额为××元，计算过程如下：营业利润××元+营业外收入××元-营业外支出××元=××元。

二、应纳税所得额计算的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××年度主表第25行“应纳税所得额”为××元，具体数据如下。

（一）纳税调整项目明细表的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××年度纳税调整增加额××元，该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额××元，该金额直接填入主表第15行“纳税调整增加额”。具体数据如下：

1.收入类调整项目合计

经鉴证，被鉴证单位××年度收入类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

2.收入类调整项目——视同销售收入

视同销售收入的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(三)视同销售收入”。3.收入类调整项目——接受捐赠收入

经鉴证被鉴证单位××年度直接计入资本公积和除收益类外科目核算的接受捐赠收入税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下：

（1）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）

捐赠收入，金额为××元；

（2）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元；

（3）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元；

（4）××年××月××日，××号凭证记录××科目核算的××（摘要）捐赠收入，金额为××元。

4.收入类调整项目——不符合税收规定的销售折扣和折让

经鉴证被鉴证单位××年度被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣和折让的税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下：

（1）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元；（2）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元；（3）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元；（4）××项目，账载金额××元，税收金额××元，调增金额××元。5.收入类调整项目——未按权责发生制原则确认的收入

经鉴证被鉴证单位××年度未按权责发生制确认收入的账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

（1）分期收款销售业务，按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”等科目的账载金额为××元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）除分期收款销售业务外，发生的未按权责发生制确认收入，按统一会计制度确认收入的账载金额为××元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

6.收入类调整项目——按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。

7.收入类调整项目——按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。

8.收入类调整项目——特殊重组

经鉴证被鉴证单位××年度发生非同一控制下企业合并的特殊重组，并涉及“可能影响合并成本的未来事项”计入合并成本，根据会计上确认营业外收入金额，鉴证确认账载金额为××元；根据税收上确认的应税收入，鉴证确认税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

9.收入类调整项目——一般重组

经鉴证，被鉴证单位××年度发生以支付现金方式的同一控制下企业合并的一般重组，根据长期股权投资初始成本账载金额，鉴证确认“账载金额”××元；根据按照税收规定确认的长期股权投资税收成本，鉴证确认“税收金额”××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

经鉴证被鉴证单位××年度发生了同一控制下企业合并的支付现金以外的方式一般重组，根据长期股权投资初始成本账载金额，鉴证确认“账载金额” 为××元；根据按照税收规定确认的长期股权投资税收成本，鉴证确认“税收金额” 为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

10.收入类调整项目——公允价值变动净收益

公允价值变动净收益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（五）以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证”。

11.收入类调整项目——确认为递延收益的政府补助

经鉴证被鉴证单位××年度发生了确认为递延收益的政府补助，根据按照国家统一会计制度确认为递延收益的账面金额，鉴证确认“账载金额”为××元；根据按照税收规定确认的应税收入金额，鉴证确认“税收金额”为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

（1）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元；鉴证确认调减金额为××元；

（2）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金

额为××元；鉴证确认调减金额为××元；

（3）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元；鉴证确认调减金额为××元；

（4）××项目, 账载金额为××元；税收金额为××元；鉴证确认调增金额为××元；鉴证确认调减金额为××元。

12.收入类调整项目——境外应税所得

经鉴证被鉴证单位××年度附表三的境外应税所得，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（1）境外应税所得的调增金额数据，鉴证结果如下： ①××年度并入利润总额的成本费用××元； ②××年度确认的境外投资损失××元。

（2）境外应税所得的调减金额数据，鉴证结果如下： ①××年度并入利润总额的境外收入××元； ②××年度并入利润总额的投资收益××元。13.收入类调整项目——不允许扣除的境外投资损失

经鉴证，被鉴证单位××年度发生计入投资收益账户的不允许扣除的境外投资损失为××元，鉴证确认调增金额为××元。

14.收入类调整项目——不征税收入(仅适用执行事业单位会计制度的纳税人填报

不征税收入的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(二)不征税收入的鉴证”。经鉴证，被鉴证单位××年度发生不征税收入0元,纳税调整减少额0元。15.收入类调整项目——免税收入

免税收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

16.收入类调整项目——减计收入

减计收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

17.收入类调整项目——减、免税项目所得

减、免税项目所得的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的

“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

18.收入类调整项目——抵扣应纳税所得额

抵扣应纳税所得额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

19.收入类调整项目——其他

经鉴证被鉴证单位××年度收入类调整项目——其他的账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元。具体数据如下：

(1)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(2)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(3)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(4)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元；

(5)××项目, 账载金额为××元，税收金额为××元，调增金额为××元，调减金额为××元。

20.扣除类调整项目合计

经鉴证，被鉴证单位××年度扣除类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

21.扣除类调整项目——视同销售成本

视同销售成本的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(六)视同销售成本”。22.扣除类调整项目——工资薪金支出 非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××年度的工资薪金支出账载金额××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××年度的工资薪金支出账载金额为××元（其中：批准的工效挂钩工资总额为××元、动用结余额为××元），税收金额为××元，鉴

证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年动用2008年1月1日以前的工效挂钩工资结余额为××元。

23.扣除类调整项目——职工福利费支出 非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××年度的职工福利费支出账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××年度的职工福利费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

24.扣除类调整项目——职工教育经费支出 非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××年度的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年使用以前结余职工教育经费为××元。

工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××年度的职工教育经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。其中，本年使用以前结余职工教育经费为××元。

25.扣除类调整项目——工会经费支出 非工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××年度的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

工效挂钩企业

经鉴证被鉴证单位××年度的工会经费支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

26.扣除类调整项目——业务招待费支出

经鉴证被鉴证单位××年度的业务招待费账载金额为××元，实际发生额60%的金额为××元，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5‰计算的税有扣除限额为××元，鉴证确认的税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

27.扣除类调整项目——广告费和业务宣传费支出

广告费和业务宣传费支出的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（六）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表”。

28.扣除类调整项目——捐赠支出

鉴证被鉴证单位××年度附表三的捐赠支出，根据记录公益性捐赠支出的各有关账户的合计金额鉴证确认“账载金额”为××元，根据纳税申报表主表“利润总额”乘以12%的数额，鉴证确认“税收金额”为××元，鉴证纳税调增金额为××元。

29.扣除类调整项目——利息支出

经鉴证被鉴证单位××年度利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

（1）向非金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）向关联方金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）向关联方非金融企业借款的利息支出账载金额为××元，税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

30.扣除类调整项目——住房公积金

经鉴证被鉴证单位××年度住房公积金账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

31.扣除类调整项目——罚金、罚款和被没收财物的损失

经鉴证被鉴证单位××年度罚金、罚款和被没收财物的损失在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

32.扣除类调整项目——税收滞纳金

经鉴证被鉴证单位××年度税收滞纳金在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

33.扣除类调整项目——赞助支出

经鉴证被鉴证单位××年度赞助支出在××账户核算的账载金额××元，鉴

证确认调增金额为××元；

34.扣除类调整项目——各类基本社会保障性缴款

经鉴证被鉴证单位××年度各类基本社会保障性缴款账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元。具体数据如下：

（1）基本养老保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）失业保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）基本医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（4）基本生育保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（5）工伤保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

35.扣除类调整项目——补充养老保险、补充医疗保险

经鉴证被鉴证单位××年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元，具体数据如下：

（1）补充养老保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

36.扣除类调整项目——与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 经鉴证被鉴证单位××年度发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

37.扣除类调整项目——与取得收入无关的支出

经鉴证被鉴证单位××年度与取得收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

（1）未经核定的准备金支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元；

（2）××支出在××账户核算的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

38.扣除类调整项目——不征税收入用于支出所形成的费用

经鉴证被鉴证单位××年度在××账户核算的不征税收入用于支出所形成费用的账载金额××元，鉴证确认调增金额为××元。

39.扣除类调整项目——加计扣除

加计扣除的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（三）税收优惠明细表的鉴证”。

40.扣除类调整项目——其他

经鉴证被鉴证单位××年度发生扣除类调整项目——其他账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

1.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

2.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

3.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

4.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

41.资产类调整项目合计

经鉴证，被鉴证单位××年度资产类调整项目纳税调整增加额××元，纳税调整减少额××元。

42.资产类调整项目——财产损失

经鉴证被鉴证单位××年度附表三的财产损失，根据“营业外支出”账户鉴证账载金额为××元，根据取得的税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为×

×元。具体数据如下：

1．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

2．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

3．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

4．××财产损失项目，账载金额××元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

43.资产类调整项目——固定资产折旧

固定资产折旧的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

44.资产类调整项目——生产性生物资产折旧

生产性生物资产折旧的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

45.资产类调整项目——长期待摊费用的摊销

长期待摊费用的摊销的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

46.资产类调整项目——无形资产摊销

无形资产摊销的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

47.资产类调整项目——投资转让、处置所得

投资转让、处置所得的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。

48.资产类调整项目——油气勘探投资

油气勘探投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

49.资产类调整项目——油气开发投资

油气开发投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。

50.资产类调整项目——其他

经鉴证被鉴证单位××年度发生资产类调整项目——其他账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

1.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

2.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

3.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

4.××项目，账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

51.准备金调整项目

准备金调整项目的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“

（八）资产减值准备项目调整明细表的鉴证”。

52.房地产企业预售收入计算的预计利润

经鉴证被鉴证单位××年度房地产企业预售收入计算的预计利润，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

本年度预售收入额××元； 预计利润率××； 应调增的预计利润××元；

预售收入本年结转销售收入××元； 预计利润率 ××；

应调减的预计利润××元。53.特别纳税调整应税所得

经鉴证被鉴证单位××年度，依据税务机关特别纳税调整的文件，核准的本年度应自行调增的当年应纳税所得，鉴证确认特别纳税调整的调增金额为××元。具体数据如下：

1．材料(商品)购入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

2．商品(材料)销售，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

3．劳务收入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

4．劳务支出，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

5．受让无形资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

6．出让无形资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

7．受让固定资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

8．出让固定资产，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

9．融资应计利息收入，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

10．融资应计利息支出，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元；

11．其他，依据××号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为××元。54.其他的鉴证

经鉴证被鉴证单位××年度纳税调整项目——其他的鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。具体数据如下：

1.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 2.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 3.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元； 4.××项目，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证 1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证

经鉴证被鉴证单位××年度本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：

(1)第一年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(2)第二年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(3)第三年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(4)第四年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(5)第五年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元；

(6)本年：××年度盈利额××元；亏损额（以负数表示）××元；合并分立企业转入可弥补亏损额××元。

2.以前年度亏损弥补额鉴证

经鉴证被鉴证单位××年度以前年度亏损弥补额，具体数据如下：(1)第一年：合计弥补××年度亏损金额××元；(2)第二年：合计弥补××年度亏损金额××元；(3)第三年：合计弥补××年度亏损金额××元；(4)第四年：合计弥补××年度亏损金额××元。3.本年度实际弥补的以前年度亏损额的鉴证

经鉴证被鉴证单位××年度实际弥补的以前年度亏损额××元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前年度亏损”，可结转以后年度弥补的亏损额合计

××元，具体数据如下：

(1)第一年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

(2)第二年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

(3)第三年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

(4)第四年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

(5)第五年：本年度实际弥补××年度亏损金额××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元；

(6)本年：本年度实际弥补以前年度亏损合计××元, 可结转以后年度弥补的亏损额××元。

（三）税收优惠明细表的鉴证

经鉴证被鉴证单位××年度享受的税收优惠，具体数据如下： 1.免税收入

经鉴证被鉴证单位××年度发生免税收入××元，该金额填入附表三第15行“14．免税收入”调减金额，同时填入主表第16行“17免税收入”，具体数据如下：

(1)国债利息收入××元；

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益××元；(3)符合条件的非营利组织的收入××元；(4)其他××元。2.减计收入

经鉴证被鉴证单位××年度发生减计收入××元，该金额填入附表三第16行“15．减计收入”调减金额，同时填入主表第16行“18减计收入”，具体数据如下：

(1)企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入××元；

(2)其他××元。3.加计扣除额

经鉴证被鉴证单位××年度发生加计扣除额合计××元，该金额填入附表三第39行“19．加计扣除”调减金额，同时填入主表第16行“20加计扣除”，具体数据如下：

(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用××元；(2)安置残疾人员所支付的工资××元；

(3)国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资××元；(4)其他××元。4.减免所得额

经鉴证被鉴证单位××年度发生减免所得额合计××元，该金额填入附表三第17 行“16．减、免税项目所得”调减金额，同时填入主表第16行“19减、免税项目所得”，具体数据如下：

(1)免税所得××元，其中：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植××元；

②农作物新品种的选育××元； ③中药材的种植××元； ④林木的培育和种植××元； ⑤牲畜、家禽的饲养××元； ⑥林产品的采集××元；

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目××元；

⑧远洋捕捞××元； ⑨其他××元。

（2）减税所得××元，其中：

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植××元； ②海水养殖、内陆养殖××元； ③其他××元。

（3）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得××元。（4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得××元。（5）符合条件的技术转让所得××元。（6）其他××元。5.减免税

经鉴证被鉴证单位××年度发生减免税合计××元，该金额填入主表第28行“减：减免所得税额”，具体数据如下：

（1）符合条件的小型微利企业××元，被鉴证单位企业从业人数××人；资产总额××元；所属行业为××。

（2）国家需要重点扶持的高新技术企业××元；

（3）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分××元；

（4）过渡期税收优惠××元；（5）其他××元。

6.创业投资企业抵扣的应纳税所得额

经鉴证被鉴证单位××年度发生创业投资企业抵扣的应纳税所得额××元，该金额填入附表三第18 行“17．抵扣应纳税所得额”调减金额，同时填入主表第16行“21抵扣应纳税所得额”，具体数据如下：。

7.抵免所得税额

经鉴证被鉴证单位××年度发生抵免所得税额合计××元，该金额填入主表第29 行“减：抵免所得税额”，具体数据如下：

（1）企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额××元；（2）企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额××元；（3）企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额××元；（4）其他××元。

（四）境外所得税抵免计算明细表的鉴证 1.境外所得换算含税所得（1）直接抵免：

①取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提

税率为××，境外所得换算含税所得××元；

②取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率为××，境外所得换算含税所得××元；

③取得××国家或地区，分支机构已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率为××，境外所得换算含税所得××元。（2）一层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

③取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。（3）二层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。（4）三层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。（5）四层间接抵免：

①取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元；

②取得××国家或地区子公司已缴纳预提所得税的境外所得××元，预提税率××，境外所得换算含税所得××元，境外所得可抵免税额××元。2.境外应纳税所得额

经鉴证被鉴证单位××年度境外应纳税所得额鉴证确认金额合计××元，具体

数据如下：（1）直接抵免：

①××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

②××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

③××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；

④××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元；（2）间接抵免：

①××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

②××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

③××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。

④××国家或地区，境外所得××元，境外所得换算含税所得××元，弥补以前年度亏损××元，免税所得××元，弥补亏损前境外应税所得额××元，可弥补境内亏损××元，境外应纳税所得额××元。3.直接抵免境外所得税抵免计算

经鉴证被鉴证单位××年度本年直接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金

额合计××元，具体数据如下：

(1)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

(2)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

(3)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元；

(4)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元，未超过境外所得税款抵免限额的余额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（不含本年）××元，本年可抵免以前年度所得税额××元，前五年境外所得已缴税款未抵免余额（含本年）××元。

4.间接抵免境外所得税抵免计算

经鉴证被鉴证单位××年度本年间接抵免可抵免的境外所得税款鉴证确认金额合计××元，具体数据如下：

(1)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元；

(2)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元；

(3)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额×

×元，本年可抵免的境外所得税款××元；

(4)××国家或地区，境外所得可抵免税额××元，境外所得税款抵免限额××元，本年可抵免的境外所得税款××元。

（五）以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证

经鉴证被鉴证单位××年度附表三的公允价值变动净收益，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

公允价值变动净收益的数据来源附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》的鉴证结果如下：

1.公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（1）交易性金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）其他以公允价值计量的金融资产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

2．公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（1）交易性金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（2）衍生金融工具期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（3）其他以公允价值计量的金融负债期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

3．投资性房地产期初“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；期末“账载金额”（公允价值）为××元，计税基础为××元；鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

（六）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表的鉴证

经鉴证，被鉴证单位××年度附表三的广告费和业务宣传费，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

广告费和业务宣传费的纳税调整数据来源于附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》，具体数据如下：

本年度广告费和业务宣传费支出为××元；

其中：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出为××元； 本年度符合条件的广告费和业务宣传费支出为××元；

本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入为××元； 税收规定的扣除率为15%；

本年广告费和业务宣传费扣除限额为××元； 本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为××元； 本年结转以后年度扣除额为××元； 以前年度累计结转扣除额为××元； 本年扣除的以前年度结转额为××元； 累计结转以后年度扣除额为××元。

（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证 1.固定资产折旧

经鉴证被鉴证单位××年度附表三的固定资产折旧，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。固定资产折旧的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果如下：

（1）房屋建筑物，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为×

×元，鉴证确认调减金额为××元；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（3）与生产经营有关的器具工具家具，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（5）电子设备，根据会计本期折旧额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的折旧额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

2.生产性生物资产摊销

经鉴证被鉴证单位××年度附表三的生产性生物资产折旧，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。生产性生物资产折旧的数据来源附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的鉴证结果如下：

（1）林木类，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元；

（2）蓄类，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税收规定允许本期扣除的摊销额确认税收金额为××元，鉴证确认调增金额为××元，鉴证确认调减金额为××元。

3.无形资产摊销

经鉴证被鉴证单位××年度附表三的无形资产摊销，根据会计本期摊销额确认账载金额为××元，根据相关税

企业所得税汇算清缴鉴证报告书篇三

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告

××鉴字[××]××号

（委托人名称）：

我们接受委托，对贵公司编制的××企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核。及时提供企业所得税纳税申报表及与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任。我们的责任是对企业所得税汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务规范》的要求，实施了包括抽查会计记录、现场勘察等我们认为必要的审核程序。

经审核，我们认为：贵公司××收入总额××元，应纳税所得额××元，应纳所得税额××元；已申报缴纳所得税额××元；本的减免所得税××元，期末应补（退）所得税额××元。

本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。

附件：

1、鉴证报告说明；

2、××企业所得税纳税申报表（已审）；

3、企业所得税税前扣除调整汇总表；

4、税务机关要求附列的其它资料；

5、税务师事务所执业资格证书复印件。

××税务师事务所（盖章）

中国注册税务师：（盖章）

地址：××

报告日期：××年××月××日

附件1：

鉴证报告说明

一、委托单位基本情况（如：成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等）

二、主要会计政策

三、审核情况

贵公司××自行申报的应纳所得税额××元，经我们审核，××的应纳所得税额××元。具体审核情况如下（分项说明有关调整事项）：

（一）销售（营业）收入

（二）销售（营业）成本

（三）其他扣除项目

（四）期间费用

（五）投资所得（损失）

（六）纳税调增项目

（七）纳税调减项目

（八）税前弥补亏损

（九）免税所得

（十）允许扣除的公益救济性捐赠

（十一）加计扣除额

（十二）境外所得应纳所得税额

（十三）减免所得税额

（十四）税务机关要求披露的其他事项

四、其它需要披露的事项

企业所得税汇算清缴鉴证报告书篇四

附件5 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（参考文本）

（适用于否定意见的鉴证报告）

编号：

公司：

我们接受委托，对贵单位xx的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况（主要披露以下内容）

（一）简要评述与企业所得税有关的内部控制及其有效性。

（二）简要评述与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。

（三）简要陈述对公司提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况。

二、鉴证意见

经审核，我们对贵公司______企业所得税汇算清缴纳税申报持有重大 异议，经反复磋商，在下列重大且原则的问题上未能达成一致意见。我们认为，贵公司该的企业所得税汇算清缴纳税申报不能真实地反映企业应纳所得税额。贵公司不可据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。

（一）xx事项的审核情况。

（描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据。下同。）

（二）xx事项的审核情况。

（三）xx事项的审核情况。

税务师事务所所长（签名或盖章）:

中国注册税务师（签名或盖章）：

地址：

税务师事务所（盖章）

****年**月**日附件:

1、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件。

2、企业基本情况和企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明。

3、企业所得税纳税申报审核表及其明细项目审核表。具体包括：（1）销售（营业）收入及其他收入审核表（2）成本费用审核表（3）投资所得（损失）审核表（4）纳税调整增加项目审核表（5）纳税调整减少项目审核表（6）税前弥补亏损审核表（7）免税所得及减免税审核表（8）捐赠支出审核表

（9）技术开发费加计扣除额审核表（10）境外所得税抵扣计算审核表（11）广告费支出审核表

（12）工资薪金和工会经费等三项经费审核表（13）资产折旧、摊销审核表（14）坏帐损失审核表（15）呆帐准备计提审核表（16）保险准备金提转差纳税调整表

4、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项有关证明材料（复印件）。