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浅谈企业内部行政管理的重要性篇一

企业内部控制基本规范论文

浅谈企业内部控制的问题与建议

摘要:内部控制是管理者当局为实现管理目标而建立的一系列规则、政策和组织的实施程序,通过分析企业会计内部控制中意识的薄弱,内部控制中会计制度的不规范以及会计控制方法体系的不完善等存在的问题,从而提出解决这些问题的建议。

关键词:内部控制 问题 建议

在市场竞争日趋激烈的当今社会,企业要生存、发展已离不开内部控制。内部控制成为企业很重要的工作。目前我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和部控制结构阶段,甚至有些企业认为内部控制就是内部监督,在这里我们有必要对企业内部控制这一问题做进一步地探讨。不同部门的人从不同的角度对内部控制有不同的看法。美国审计权威机构coso的定义是:内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程,而设计这一过程是为了实现操作性目标、信息性目标、遵从性目标提供合理的保证。我国内部控制是由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和组织的实施程序。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。

1 目前企业内部控制中存在的问题

1.1 企业内部会计控制意识薄弱,“一把手”的内控意识淡薄。

内控意识是内部控制环境的一项重要内容,良好的内控意识是企业内控制度得以健全和实施的重要保证。内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,而企业领导者的内部控制的意识和行为是关键。许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的了解,在实际工作中,仅仅把财会部门当成钱袋子,会计当成付款员,致使财务监督与控制流于形式。企业领导者内部控制的随意性往往也会限制内部控制作用的发挥,严重的甚至会影响到整个企业的发展。例如亚细亚关门、“广东国投”破产,都与领导者不重视内部控制的重要性有关。

1.2 企业内部会计制度不规范,会计信息失真失控。

在我国国有大中型企业中,很多企业会计制度形同虚设,传统的集权式管理方式,导致很多公司企业法人以言代法,仅仅把内部会计制度“印在纸上,挂在墙上”而不按章执行。有些企业内部财务制度不健全,会计核算工作不规范,账目混乱,造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果。账账、账实之间长期不核对、不清理;致使企业财务管理基础工作混乱、家底不清、会计基础数字失真。个别企业为了小集团的利益或出于逃税避税考虑,或为牟取私利,滥用职权,搞“账外账”或做假账,私设“小金库”转移资金,截留或隐瞒各种收入,化大公为小公,进行私分或开支,导致有些资金体外循环。还有的企业内部根本没有审计监督机构,设置内外有别的多套假账,套取企业资金。

1.3 企业内部会计控制方法体系不完善,业务流程也不够合理。

企业的业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节,它的合理有效是能否实现控制目标的关键。很多企业内部财务与会计控制方法体系不完善,主要表现为岗位设置有问题:会计岗位设置和人员配置不当,业务交叉过杂,会计人员兼职过多,不合理兼岗现象较为普遍,不相容职务未能合理合法的分离,人员重叠的结果必然是裁判员兼运动员,经理人员自己监督自己、自己评价自己、自己考核自己,职责分工不明;会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式。

1.4 国有资产流失严重。

因企业内部会计失控,导致部门经理大手大脚,挥霍浪费。有的企业由于财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松弛,存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离,存货的发

出未规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理,导致国有资产流失状况也很严重,不仅给国家造成经济损失,也为不法之人有了可乘之机,扰乱了企业正常的诚信交易原则。

2 企业内部会计控制的建议

2.1 强调领导层的控制责任。

企业建立内部控制同时要树立以人为本的新观念。人是观念创新的关键,企业制定经营目标,设置核算机制,都必须依靠人的创造性工作。在制定内部控制有关规定时,要明确规定企业领导人应负的责任,从本质上明确了领导者(管理层)对内部控制度的建立及有效性、合规性负责。只有这样,才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求,从而推动内部控制的健康发展。实行经济责任制与责任风险直接挂钩,规定职责、相应授权,从而实现各负其责、相互制约、相互协调的控制目的。

2.2 健全企业内部会计控制制度。

在企业内部建立完整的会计控制制度是杜绝和防范会计失控失真的有效途径。具体包括:①通过设置定期轮换岗位制度,可以使企业在交接过程中发现问题并及时纠正;②建立激励约束控制机制,及时发现员工的优点和缺点,给予精神鼓励、荣誉鼓励和辅之的物质奖励。促进自觉、乐观、蓬勃向上的工作精神;③建立和完善企业稽核审计制度,有利于企业的长治久安和可持续发展。把握审计的事前、事中、事后控制,不定期在对外实行审计。

2.3 在业务处理过程中,要注意寻找业务关键控制点。如在设置岗位或者职务时,为了保证业务的正常进行,防止出现问题,要不相容岗位和职务由不同的人来担任,各级管理人员应当在授权范围内行使职权。例如,在采购与付款业务中,应注意请购、寻价、确定供应商、验收、付款等不相容职务的分离;在销售与收款业务中,应注意销售、发货、收款、记账、信用管理等职务的分离;在工程项目控制业务中,应注意项目建议、可行性研究、项目决策相互分离及竣工决算与竣工审计相互分离等。它的核心是内部牵制,要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的人员或部门进行处理,从而便于发挥内部控制制度的作用,形成相互制衡的机制。

2.4 实行国有资产管理控制,注意国有资产管理的薄弱环节,在薄弱点中加专人管理。注重资金、资产在往来结算、应收应付等管理环节中的控制,防止国有资产流失严重。企业的各种财产物资只有经过授权,才可以被接触或处理,以保证资产的安全。内部控制各种方式都具有保护资产安全的作用,对国有资产实行原始记录制度、定期盘点制度,并保证盘点时资产的安全性,通常可采用先盘点实物,再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性,对盘点中出现的差异应进行调查,对盘亏资产应分析原因、查明责任、完善相关制度。同时,应对企业各种文件资料(尤其是资产、会计等资料)妥善保管,避免记录受损、被盗、被毁的可能。对某些重要资料应留有后备记录,以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复;对于资产要限制接近,只有经过授权批准的人员才能够接触资产。限制接近的对象包括限制接近现金、其他易变现资产、存货等等。

就我国目前企业管理的现状看,建立和完善内部会计控制制度一步到位,完全达到这一框架的要求是不太可能的。因此,我们应该抓住关键因素,有步骤、分重点地构建内部会计控制体系,加强和完善企业内部会计控制。内部控制制度是一项不断更新、任重道远的工作。随着时代的变化,内部会计控制制度也得顺应时代潮流不断修改,以适应企业的发展,实现企业最终的战略目标。有企业存在,就有内部控制。而且,内部控制不是一些人的事情,而是企业所有人的事情,企业的流程和制度制约每一个人,无论是好人还是坏人。好的内部控制制度就可以帮助企业完成它的目标,尽管内部控制不能保证企业成功。

参考文献:

[1]财政部.《企业内部控制基本规范》.2008.

[2]财政部.《会计工作基础规范》.1996.

[3]王立永.企业内部控制系统分析.2004.

[4]周晓蓉.我国内部控制理论与实践探讨.2004.

浅谈企业内部行政管理的重要性篇二

当前形势下，企业内部的财经管理工作逐渐受到了企业管理人员的重视，因此要进一步促进企业内部经济效益与社会效益的共同提升，就需要不断提升财经管理工作的实效性。文章以审计结果为出发点，对企业财经管理工作体系进行详细的分析与探讨，找出其中存在的问题，说明审计结果对企业财经管理工作的重要性，并提出几点粗浅建议，期望可以为财经管理工作者带来些许帮助。

随着我国经济社会发展，企业的规模也在不断扩张与壮大之中，财经管理工作在企业管理中发挥着不容忽视的重要作用。可以说，财经管理工作是企业实现健康与可持续发展的基础及前提条件。从审计结果来看，目前我国大部分企业的财经管理工作虽然已经取得了较为理想的成绩，但依然存在诸多问题，如资金支付不平衡、规章制度不到位以及材料使用和设备租赁超耗等问题，这些问题给企业发展带来了较大的负面影响。

第一，管理体系。在企业财经管理工作中，审计结果在其中发挥着至关重要的作用，也只有从审计结果谈企业的财经管理工作，才能促进财经管理体系的形成，对财经管理系统进行优化与升级。第二，职能体系。在企业财经管理工作中，基于审计结果对财经管理工作的职能体系进行分析，其审计结果的真实性和有效性可以为企业财经管理工作的各项经济活动的产生提供依据。因此，只有健全与完善相应的职能体系，才能为企业各类经济活动的开展奠定坚实基础。同时，完善的财经管理工作职能体系还可以有效避免企业内部不必要的经济损失。

尽管审计工作对企业财经管理工作发挥着极其重要的作用，但依旧存在着诸多的问题，给企业财经管理工作效率及质量的提升带来了影响。下文以某公司离任审计中发现的问题为例。（一）财务管理方面。1.基础财务工作不到位。（1）会计凭证不能及时装订。（2）付款凭证中缺少收据或者银行回单。经审查，如在某公司的离任经济责任审计过程中，发现2018年7月的第5×号凭证中在对支付湖北瑞昌材料款中就缺乏对方单位开具的收款收据。（3）会计科目使用不合理。又如2018年的第17×号凭证中，企业职工张某报销的食堂用保温桶应当计入至物料消耗科目；
再比如在2018年8月的第16×号凭证中企业员工杨某报销的试验用费用应当计入职工教育经费科目中。2.规章制度执行不到位。（1）在2018年12月第45×号会计凭证中关于食堂借款50000元没有严格落实党政联签制度。（2）采购的部分控购物品也没有经过公司领导的层层审批。如在2018年8月的第21×号凭证中张某报销的彩电费用缺乏公司的审批报告。（3）外购周转材料缺乏企业领导审批。比如在2018年12月的第13×号会计凭证中暂估的天津速安安全爬梯的90750元的材料费，没有通过周转材料科目进行核算。（二）设备管理方面。在设备管理方面也存在着较大的出入，具体如下：1.合同未审批现象尤为多见。经审计发现：如武穴市某起重设备经营部桁吊购置合同未经公司审批；
再如：合肥某机械工程施工有限公司长臂挖机2台，单价45000元/月，合同虽已上报但未进行审批。2.存在设备租赁单价超过公司指导单价的现象。比如：如武穴市某起重设备经营部塔吊6013型，公司指导价3.5万/月，实际租赁价3.6万每月。财务挂账19.92万元（2台×3.6万×2.7月）超支0.54万元。3.设备租赁挂账费存在一定的滞后性经审计，截至2019年5月底，设备账外成本高达882万元，这给项目经理掌握外租设备费的情况带来了较大的影响。4.设备租赁和材料等存在较为严重的超支现象。如板车租赁费实际发生金额200.25万元，剔除税金后金额为194.42万元，超耗5.83万元；
钢材应耗量18516吨，测算单价50元/吨，测算应发生费用92.58万元，超支金额101.84万元。（三）物资管理方面。1.材料节超（1）混凝土超耗。经审计：截至2019年5月20日，在施工现场完成混凝土消耗量307482.04m3，实际供应混凝土量310522.26m3，超耗3040.22m3。（2）钢材超耗：截至2019年5月20日理论应消耗钢筋18516t，实际消耗钢筋18597t，超耗81t，超耗金额约20万元。（3）主体模筑砼应耗量265827.76m3，实耗量267525.09m3，超耗1697.33m3。2.临建砼超耗。临建砼应耗量41654.28m3，实耗量42997.17m3，超耗1342.89m3。之所以会造成以上材料的超耗，主要是在具体的砼施工过程中施工厚度高于设计厚度，从而导致超耗现象的产生。

（一）降低与控制企业财经管理的成本。从以上对企业财经管理工作存在问题的分析可以看出：基于审计结果谈企业财经管理工作，能够及时帮助企业财务管理工作人员了解更多关于财经管理方面的知识，并以审计数据结果为基础，降低与控制企业财经管理工作成本。在传统的企业财经管理工作中，审计工作涉及到了财经管理工作的各个方面，保证了审计质量的提升。当然，这样确实可以提升审计结果的准确性，但也在无形之中导致了财经管理成本的增加，为企业财经管理工作的有序开展带来了一定的影响。所以，工作人员必须从源头上帮助企业节省财经管理成本，既要做到节省冗余，又要保证审计结果的准确性。这就需要在企业内部将审计工作的程序进行优化与改进，调整管理策略与方式，降低审计工作的难度。这是因为过于繁琐的审计程序不仅会增加审计人员的工作量，而且会造成财经管理成本的急剧上升，给安全隐患的发生带来可乘之机，十分不利于企业的健康发展。（二）提高和促进企业财经管理工作的效率。基于审计结果谈企业财经管理工作，可以在一定程度上提高和促进企业财经管理工作的效率，保证财经管理工作的有序推进。审计结果主要是财经管理工作过程的一种评价，因此审计结果不仅对财经管理工作发挥着监督与引导的作用，而且可以帮助企业财务管理工作者及时掌握与了解最新的、最科学的数据资料，在此基础上对财经管理工作进行优化，进而提高和促进企业财经管理工作的效率。在企业财经管理工作中，因为涉及的内容是众多的，所以在具体的管理工作中难免会出现一些问题，但是审计结果可以有效解决这些问题，帮助财经管理者制定更加科学与合理的管理方案，预见财经管理工作未来的发展趋势，为企业财经管理工作提供新的动力与方向。（三）健全和完善企业财经管理评价的功能。基于审计结果谈企业财经管理工作，可以更好地帮助财经管理工作者提高对财经管理评价功能，为财经管理工作的长足发展提供更多的支撑和帮助。健全与完善的企业财经管理评价功能，可以通过审计结果及时发现在具体管理工作的进展及质量，以此来进一步完善企业财经管理评价的功能。同时，以审计结果为载体，全力打造财经管理工作的一体化模式，优化财经管理工作评价模式，使其发挥真正的职能与作用。

（一）落实业务流程规范制度。对于企业中存在的账外成本过大、长期不挂账、业务处理流程慢的行为，主要还是由业务流程制度落实不到位及执行不彻底等原因造成。这就需要项目部门牵头组织与落实业务流程规范化制度，逐渐提高项目部门业务管理水平。（二）加强经济合同管理。加强经济合同管理工作，要从源头上控制各类安全隐患及风险的发生，企业预算部门在合同签订之后要及时将劳务队伍应当承担的费用通过书面形式依次向物资部门、设备管理部门以及财务部门进行交底，而物资及设备管理部门应当严格按照预算部门提供的交底资料提供转扣明细。（三）做好材料节超管控管理。对于材料出现的超耗情况一定要及时分析超耗的原因，并采取针对性的措施，控制和降低成本费用的支出。针对目前在施工现场堆放的废旧材料应当进行变卖，降低废旧材料由于丢失和毁损带来的风险，防止和控制资产的流失。（四）加大会计凭证审核力度。对于已经发生的会计凭证要一一进行梳理，并及时补齐对方单位开具的收据及银行回单；
对于将要付款的业务要做好提前筹划、民主决策，遵循公平、公正以及合理的原则；
对于资金的安排与使用一定要结合账面余额，严格按照合同预留保证金做好后续的支付工作，切实提高资金的使用效率，最大限度地保证资金能及时流入企业内部。只有这样才能准确反应企业内部的各项经济业务。基于审计结果的企业财经管理工作流程图如图1所示。

综上所述，在企业财经管理工作中，应当积极地以审计结果为出发点，结合审计结果数据逐步完善企业财经管理工作系统，健全与完善财经管控体制，排除企业财经管理工作中存在的风险，降低财经管理成本，增强财经管理工作职能，为企业的健康与可持续发展打下坚实的基础。

作者:张志明 单位:中铁十二局集团第三工程有限公司

浅谈企业内部行政管理的重要性篇三

浅谈我国企业内部控制问题

内容提要：我国经济现在正在飞速发展，中华民族正在复兴，在发展中我国企业有着自身的特点，因此如何在发展中根据自身特点，发展企业经济成为企业工作的主题。我国企业内部控制起步较晚，企业自身特点不同，有国有企业和民营企业，有大型企业和中小型企业，因此我国企业内部控制存问题也有相同和不同的。面对这些共性的和有不同的问题，本文针对我国企业内部控制的一些问题，分别对国有企业和民营企业特点及他们的内部控制的问题进行分析与探讨。

关键词 我国企业 国有企业 民营企业 内部控制 重要性

改革开放三十多年以来，在世界经济的带动下我国的经济飞速发展，我国企业在发展中发生着自身变得成熟企业在自身发展的过程中，有着自身的发展特点国企业在自身发展的管理暴露的不足之处所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素[4]：

（）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。1）提高会计信息资料的正确性和可靠性

企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。

2）保证生产和经管活动顺利进行

内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。

3）保护企业财产的安全完整

财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。

4）保证企业既定方针的贯彻执行

企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。

5）为审计工作提供良好基础

审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。数据显示，目前中国民营企业已超过中国企业总数量，是中国最大的企业群体，占全国gdp的份额超过50%控制国民经济命脉，经济发展起主导作用军工、电网电力、石油石化、电信、煤炭、民航、航运等七大行业里，装备制造、汽车、电子信息、建筑、钢铁、有色金属、化工、勘察设计、科技等九行业，国有资本要保持“较强控制力”。相比于过去国有企业对国民经济纵横交错、无所不包的覆盖，这应该是一个明显的进步。改革开放30年来,民营经济克服了基础薄弱和先天不足等劣势,已成为国民经济的重要组成部分,已成为国民经济中最为活跃的经济增长点。客观地说,民营企业在某些领域当中起到支柱作用，有一些产业逐渐起到骨干作用。这是从静态来看。从动态来看，在各个方面的作用越来越大，。这20年来，民营企业提供了很多就业机会。民营企业无论在增加就业、创造税收、提供财富、社会稳定方面都起到很大作用，而且发挥的作用越来越大。:

我国企业管理的现代化水平年3月20日，中石油旗下运营商昆仑利用总经理陶玉春，因公司财务等多方面原因，被有关部门控制起来，拉开中石油腐败案序幕。2013年8月26日，中石油副总经理兼大庆油田有限责任公司总经理王永春涉嫌严重违纪被调查。2013年8月27日，中石油副总经理李华林、中石油副总裁兼长庆油田分公司总经理冉新权、中石油总地质师兼勘探开发研究院院长王道富等3人涉嫌严重违纪被调查。年9月1日，国务院国资委主任、中石油原董事长蒋洁敏涉嫌严重违纪，接受组织调查。2013年9月，四川富商吴兵卷入中石油窝案。中石油系统高层贪腐窝案继续发酵。2013年12月17日，中石油总会计师温青山与妻子王富荣均已被带走调查。早在2011年初，审计署就在其官网发布的当年第5号审计公告，就指出中石油在此次审计中被发现七大问题，包括45.01亿元工程施工招投标不合规、2.33亿元设备材料采购不合规、增加工程投资8亿多元以及以虚假发票和“白条”等入账0.43亿元等违规行为。2012年初，审计署公布对中石油承建的西气东输二线工程建设项目2011年跟踪审计结果。审计结果显示，西气东输二线工程部分采购招投标存在不规范等问题。国有企业内部控制环境不完善滥用职权在评价控制环境的设计和实施情况时，，防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。2011年初，审计署就在其官网发布的当年第5号审计公告，就指出中石油在此次审计中被发现七大问题，包括45.01亿元工程施工招投标不合规、2.33亿元设备材料采购不合规、增加工程投资8亿多元以及以虚假发票和“白条”等入账0.43亿元等违规行为。监督机制不健全缺乏对内部控制正确的理解和认识职责分离《公司法》、《证券法》、《会计法》及其相关行政法规［］［］李国盛.内部控制的现状、成因及对策建议［j］.四川会计，2001郁玉环.完善国有企业内部控制制度的思考［j］.四川会计，2001王世定.企业内部控制制度设计［m］.企业管理出版社，2001.

浅谈企业内部行政管理的重要性篇四

学年论文

题 目： 浅谈企业内部控制问题 学 院： 国际学院 专 业 班 级：? 国际会计12级3班学 生 姓 名：? 范建勇 学 号： 20121211010334指 导 老 师： 殷霄雯 ?

二○一五年八月二十日

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浅谈企业内部控制问题

关键词：内部控制；现状；措施；案例

摘要：随着我国社会主义市场经济的建立和完善，企业面临的经济环境愈来愈复杂，特别是加入wto后，企业生存压力越来越大。企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。但是与此同时国内部分公司制度不健全、内部管理不善、内部控制薄弱，会计造假行为严重，财务报告严重失真。迫切要求我国的公司要健全内部控制，提高公司的内部控制的效率和效果。从目前我国公司管理的现状来看，对于内部控制的建设应当采取循序渐进的方法，并加强内部会计控制建设。

基于此，论文在总结内部控制理论的基础上，通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系，实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。同时结合某上市公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。对于健全的内部会计控制体系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值；对于保证会计信息的质量，实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义

一、引言（一）研究背景改革开放以来，随着市场经济的不断发展，我国企业正面临着越来越大的竞争压力。如何提高自身的竞争力，更好地参与世界经济发展的潮流，与世界其他国家竞争，是我国企业面临的主要问题。我国公司迫切要求建立健全内部控制制度，完善相关配套制度，与此同时充分体现了企业内部控制的作用，并发挥其应有的作用。但同时，公司的内部控制系统不健全，内部管理不好，内部控制薄弱，企业财务造假严重，财务报告严重失真。并且我国新《会计法》也明确要求企业加强内部财务监督，建立有效的内部控制。（二）研究的目的和意义内部制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，企业的经营失败、会计信息失真、违规经营等，在很大程度上可以归结为企业内部控制制度的破坏和失败。随着经济体制的改革，计划经济体制下的企业管理体制和方法已不能适应市场经济体制的要求，客观上要求进行内部控制系统创新。（三）研究方法和研究内容1研究方法本文以企业内部控制为研究对象，采用案例分析法、定性分析法、规范分析法等研究方法，对企业内部控制问题进行研究。2研究内容参照大量相关企业内部控制论文以及相关文献，结合自身相关的会计岗位实践，总结出内部控制的定义和特点、内部控制的内容、内部控制的目标。在对企业内部控制制度进行了细致的思考后，对公司内部控制的理论研究进行了全面的回顾。通过对内部控制的深入分析，对企业内部控制存在的问题，通过案例分析的原因，提出了完善公司内部控制的相应对策。二、内部控制概述（一）内部控制的定义和特点企业内部控制是为了保证企业的经营活动对资产的安全和完整性进行有效的保护，并找出并纠正错误和舞弊，确保会计信息是真实、合法、完整，制定和执行的政策和程序，它贯穿于企业活动的各个环节，其工作的质量直接影响企业的生存和发展。内部控制的含义可以从以下几个方面来理解：第一，内部控制具有一定的目的，是为了某些目标的实现和实施。其次，内部控制是一个过程，它是为了达到某种特定的目的而进行的，它是一个动态的过程。第三，内部控制不是一个事件或一个特定的情况，而是企业运作的一系列行动，是一个业务流程的组合，使运作过程中发挥其应有的职能和监督的业务流程。（二）内部控制内容近年来，国际上发生大量的虚假财务报表事件。为此，美国成立了“反虚假财务报告委员会”。coso从属于这个“反虚假财务报告委员会”，这是专门对内部控制的研究。coso提出了一份题为“内部控制——整体结构”的报告，这被称为c0s0-报告。根据coso内部控制理论，系统由以下部分组成：1控制环境控制环境是内部控制系统整体框架的基础。它是有效实施内部控制的保证，它直接影响到企业内部控制的实施、企业管理目标和总体战略目标的实现，是所有其他内部控制元件的基础，而且还反映了政府，银行，非银行金融机构和管理的生产企业在各级内部控制要求。问题的主要问题在于，管理者要充分说明内部控制的完整性，公司应拥有一个积极的控制环境，使员工在组织中有一个控制意识和自觉性，特别是高级管理者要积极控制，员工的能力与其责任相匹配。2风险评估风险评估是风险管理的基础，它对企业目标的实现过程进行识别和分析。在风险评估中，要找出并分析实现目标的风险，明确在重要会计科目、以及披露相关财务报告中有显著的错误风险。风险评估的要素包括：制定和分析企业的总体目标和经营活动过程，对内部和外部风险进行识别和分析，调整政策和工作程序的影响。3控制活动控制活动是合理保证管理目标的实施，指导员工实施管理指令，管理和解决风险和政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息处理、实物控制、指标确定、责任分离等。在控制活动中，它主要关注的是控制和风险评估过程之间的关系，适当的控制活动形式和执行政策和管理指令，并有针对性（特别是信息系统的控制）。4信息和通信信息指各部门的企业必须能够获得其信息的实施、管理和控制所需的信件，并交换信息。它存在于所有的企业管理活动中，使员工能够收集和交换信息，包括管理和行为的活动的管理和控制的工作人员，包括定期评估。5监督监督是管理部内部控制和内部审计监督部门的内部控制的重新监督和重新评估的活动的总称。应注意监督评估程序的合理性、内部控制缺陷报告和政策过程的调整。对监督检查活动的活动和缺陷进行纠正，应当遵循下列原则：（1）内部控制的整体效果，应在日常工作中保持。对重大风险的监督和评估应是公司日常经营活动的一部分，应定期对公司的管理层和内部审计人员进行评估。（2）有效及全面的内部控制措施。内部审计应当独立开展，并进行培训，并配备有主管和充足的人员。内部审计作为内部控制体系的一部分，应直接向高级管理层报告，并直接向董事会或其审计委员会报告。（3）业务或任何其他管理人员发现内部控制的缺陷，应及时向适当的管理层报告，并须予以处理。向高级管理层和董事会提供内部控制材料。（三）内部控制目标修改后的“企业内部控制-整体框架”报告是世界上许多企业所采用的。委员会针对国际业务管理人员舞弊现象的频繁发生，（内部控制风险强调不够），取消原采用很久的企业内部控制报告，颁布了新概念的coso报告，即《企业风险管理整体框架》（enter risk management，简称erm）。新的风险管理框架，无论是在内容上还是在范围上都有了更大的提高。（四）内部控制设计原则在内部控制的设计上，我们要借鉴成功的内部控制模式，进一步了解国际内部控制领域的设计理念，并遵循我国的相关法律法规，并结合企业的实际情况。管理内部控制设计应遵循的基本原则是：合理性、有效性和完整性。当然，它不仅仅是一种管理手段、方法或管理手段和方法的总和。它是一个发现和解决问题、发现新问题、解决问题的新的过程。（五）内部控制内部控制不论是在企业生产经营活动中起到的作用和外部社会经济活动产生的影响和作用都十分巨大，因此，加强和完善其内部控制制度，对加强企业内部管理和提高经济效益具有重要意义：三、企业内部控制现状及原因分析（一）企业内部控制现状1内部控制环境不理想任何一个企业制度，都不能超越人们所设立制度体系，企业内部控制也不能超越人们的诚信和价值观的创造、管理和监督体系。管理者的道德行为是内部控制环境的主要因素。企业经营者个人行为，难以获得可靠的相关信息进行定性或定量分析。但目前的现实情况是，企业财务造假、违规事件频频发生，因此，许多企业在道德品质的高层管理者中，精神状态不能令人满意。2执行内部控制制度的设计是合理的。内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对于当代企业防范舞弊，减少损失，提高盈利能力有积极意义。完善现代企业内部控制制度的原则：（1）可操作性，即对特定的部门，事权划分具体。（2）规范性，即通过内部控制，形成一个科学的和规范的机制，特别是把控制经营管理过程放在一个突出的位置，通过内部控制，把舞弊扼杀在萌芽状态。（3）综合性，即内部控制的触角涉及各方面的业务运作和各方面，确保每个过程的。3内部审计监督机构不健全内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是一种企业内部经济活动和管理制度的合法、合理、有效的独立评估机构，在一定意义上是对其他内部控制的重新控制。十多年来，我国审计事业取得了一定的进步，但仍有很多问题。许多企业内部审计部门没有用，没有必要的权力来监控。（二）企业内部控制中存在问题的原因分析内部控制制度与其他制度一样，在发挥其作用的同时，也存在着固有的局限性，这些局限性必然会影响企业内部控制制度的实施。内部控制在实施成本效益原则的限制（内部控制方案实施成本不应超过预期收益），受人为失误的影响（因为设计经验和知识水平的有限，具体实施操作的员工会影响内部控制系统的有效性）。四、建立内部控制制度（一）建立风险评估系统1建立风险评估制度体系 控制环境与企业所关注的风险是紧密相连的，风险评估体系的建立是保证管理的必要手段，也是保证内部控制措施的保证。它存在于整个组织的所有层次和功能中。包括审批、授权、验证、验证、管理绩效评估、资产保全措施和职责分工等活动。风险评估是对风险的识别和分析，影响公司目标实现的过程，是风险管理的基础。企业的风险评价主要包括：筹资风险、投资风险、信用风险、合同风险评价。2组织规划控制的实现组织策划是一种合理有效的组织、分工，组织的合理性和有效性的控制。有2个方面：第一，公司治理结构，涉及董事会、监事会、经理的设置和相关关系；二是管理层和内部控制实施人员关系。在这里，特别要注意的是分离的不相容职务分工。所谓不相容职务分离是指那些被一个人所据有的权利或者岗位，有可能既有错误又有缺点，可以掩盖自己的错误和缺点的位置。企业中主要的不相容岗位是：授权批准的岗位、企业的经营管理岗位、财务管理岗位，，会计记录和审计监督岗位。（二）完善的内部控制和反馈系统1实施全面预算管理全面预算是企业财务管理的重要组成部分，是建立企业既定目标、资金、财务等方面的年度收支的总体规划。全面预算控制应抓好以下几个环节：1、建立预算制度，包括预算项目、标准和程序。2、预算编制和验证。3、发布预算指标及相关负责人或部门实施。4、预算执行的授权。5，对预算执行过程的监控。6、预算差异的分析与调整。2建立健全文件记录控制正确的文件记录具有许多功能：它不仅可以维护企业工作效率，而且是贯彻企业管理政策的基础，也是建立、完善监督和反馈机制的基础。3建立内部控制信息系统建立适合企业内部控制和提高内部控制效果的信息系统。一个好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。企业应当在一定的时间内，在一定的形式手段内，识别并获得相应的信息，并与他们进行沟通，使员工能很好地履行职责。信息系统不仅处理了企业所产生的信息，还涉及到对外事务、活动和环境的信息。企业信息系统是企业控制环境建设的一个重要方面，也是企业内部控制的一个重要因素，是企业内部控制的一部分。（三）完善内部控制案例分析为了提高企业内部控制需要从各个方面入手，是一个结合了上市公司的业务流程，这个问题被描述如下：上市公司背景：某公司是中国的一家挂牌公司，其主要业务是生产、销售、娱乐和文化。按照证监会的要求，公司需要在2009个方面确保其内部控制系统的安全性保证。因此在2008年设置其内部控制系统和实施一个大型的改革措施，建立健全内控制度，并根据自测试结果，按照风险控制的原则，在这一过程整改和完善这一制度等方面的工作。2008年此公司主营业务收入250496497.26元，主营业务成本195862520.25元，扣除经营费用、管理费用、财务费用等，经营利润81元。以销售和采购流程为例，对内部控制中存在的问题进行评估，并对改进建议。1。在授信业务的审批流程和审批标准不明确的现行销售流程操作程序：规定在控制流程的公司，由市场部审核信贷业务，由销售主管，副总经理报告。（1）第一，在测试该问题之后，该文件记录是不完整的。（2）问题是，负责销售的副总经理用于执行这项工作，并在很多时候，只通过口头方式，即该方法是内部控制系统的一部分。（3）建议，经市场部建议批准的具体程序和标准，董事会批准执行董事会。2。销售佣金制度设计存在缺陷，目前销售佣金制度设计的营销激励监管：本公司营销部工作人员根据销售金额的1%的订单量和销售金额计算提取销售佣金。（1）检验，发现该公司销售佣金的实际开支，远远高于销售订单的金额和销售金额。（2）本系统设计中存在问题的原因，没有考虑销货退回及销售折让因素。（3）相关内控的改善措施包括: 首先，加强对职工素质的培养，制定员工工作规范，引导考核员工的行为。对于重要岗位的员工建立职业信用保险机制，签订信用承诺书。一旦发现该员工有故意损害公司利益的行为应加大惩罚力度。其次，注重对控制环境的塑造，包括企业文化的熏陶，建立一个诚实守信的企业内控治理环境。

最后，强调内控和管理相结合，能够意识到内控是动态的，是一个不断完善的过程，随着企业经营环境的变化，内控措施、制度也需要随之相应变动。五、结论 长期以来，由于我国企业的内部控制存在问题，会计信息失真、财务收支管理混乱的状况时有发生，制约了企业的发展。本文就此问题，对我国企业内部控制的现状进行了分析，可看出我国目前的内部控制水平不高，在内部控制理论和法规制度建设以及内部控制具体实施上存在不少问题，探索其中的原因，指出除了内部控制固有的局限性外，企业管理层对内部控制理解存在偏差，内部控制意识薄弱以及公司治理结构不完善是导致内部控制存在问题的主要原因。

针对我国企业内部控制存在的问题，本文进一步提出了解决我国企业内部控制存在问题的对策，阐述了完善公司治理结构、进行科学的风险管理、加强内部控制信息的披露、强化企业内外部监督和构建实现自我控制的企业文化是完善内部控制的有效途径。文章借鉴和参考了国内外内部控制相关理论和已有的研究成果，同时也作了一定的补充和发展，如：注重软控制的作用，建立风险评估制度体系，强化职工素质，建立内部控制信息系统，建立内部控制信息系统，建立内部控制报告及审计体系，加强自我评估机制等等。

本文在写作上也存在一些欠缺和不足之处： 本文中笔者虽然试图通过对内部控制相关理论和我国内部控制现状的分析，找出我国企业内部控制问题的成因，并尝试给出有自己独特见解、能行之有效的相关对策和建议，但由于笔者的知识储备、阅历和能力有限，未必能真正做到分析到位和建议合理。

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