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税收筹划汇总篇一

[摘要]企业必须将税收筹划活动的收益、成本,包括外显成本和内含成本、支付成本与机会成本协调权衡,并充分估计可能的风险程度和风险损益。

企业只有依托长期利益目标的优化,通过筹资、投资活动的合理规划,组织收益、成本、风险的最佳配比,才能获得理想的税收筹划效应。

由于税收筹划行为通常是依托于企业正常的经营理财活动,因而在实施税收筹划过程中,不应当片面地追求税收筹划自身效应的提高而扰乱正常的经营理财秩序。

否则,往往会因影响正常经营理财业绩的下降而从根本上损害了企业总体财务目标的实现与提高。

本文首先分析了纳税人税收筹划效应,其次,对用有效税收筹划理念评价税收筹划效应进行了深入的探讨,具有一定的参考价值。

一、前言。

税收筹划效应,是指实施税收筹划活动以后所产生的作用或结果。

无论是政府还是纳税人,任何一方实施税收筹划活动都会产生一定的效应。

从效应作用的范围而言,可能是内部效应也可能是外部效应,或者说可能是自己的也可能是对方的。

从效应作用的结果而言,可能是积极的,也可能是消极的。

(1)有利于纳税人利益最大化。

在市场经济体制下,企业是独立核算,自主经营,自负盈亏的市场主体。

税收的强制性、固定性使企业不得不重视税收活动对企业效益的影响。

首先,税收支出的多寡直接影响企业流动资金的周转。

其次,税收支出是否计人企业成本直接影响到企业的效益。

再次,当纳税人和税收征收机关在税法理解上发生偏差时,纳税人往往处于不利的地位,还有可能多缴纳税效。

怎样才能解决这些问题呢?方法只有一个,熟悉税收法规的各种规定。

从纳税人方而讲,税收筹划就是学习税法和运用税收法规的过程,在其他因素一定的情况下,税收筹划有利于纳税人的财务利益最大化。

税收筹划通过纳税方案的比较,选择纳税较轻的方案,减少纳税人本期现金的流出,增加可支配资金,有利于纳税人的发展。

税收筹划从底线意义上讲,就是要避免纳税人多缴纳税款。

在现代社会中.不少国家特别是一些发达国家的税法越来越复杂,而很多纳税人则对税法知之甚少,这样就非常容易多缴纳税款。

市场经济的健全过程也包括税法体系不断健全的过程.税法的健全伴随着税法的日益复杂,如果对税法研究得不远,既有可能漏税,也有可能多缴税。

实际上有部分企业甚至规模比较大的企业,对税法的规定不够熟悉,即使知道一些规定,对国家立法的意图也没有真正理解。

(2)提高纳税人依法纳税意识。

依法纳税意识包括三个逐次提高的层次:第一,依法纳税是每个公民应尽的义务。

第二,依法纳税就是依法接受税务部门的日常管理和监督。

第三,依法纳税就是该缴的税一分不能少,不该缴的税一分不能多,在守法的情况下,维护自身经济利益。

在我国,较早实行税收筹划的纳税人,多是一些国有、私营大中型企业或“三资”企业,这些企业会计核算健全,纳税行为规范,相当一部分还是纳税先进单位。

所以说,进行税收筹划的本身就是依法纳税意识强的表现。

另外,进行税收筹划的过程也是纳税人及相关人员深入了解、领会、运用税法的过程,是完善会计核算制度,履行依法纳税行为的过程。

三、用有效税收筹划理念评价税收筹划效应。

企业想成功地实施税收筹划,要求决策者必须具备理财素质和行为规范:。

(1)具有一定的法律知识,能准确地把握合法与非法的临界点;。

(3)必须树立收益、成本、风险等现代价值观念,即减轻税负的根本目的是实现投资所有者利益预期的最大化,包括即时的和长期的。

当即时利益与长期利益发生冲突时,应以长期利益为首选。

因此,企业必须将税收筹划活动的收益、成本,包括外显成本和内含成本、支付成本与机会成本协调权衡,并充分估计可能的风险程度和风险损益。

总之,企业只有依托长期利益目标的优化,通过筹资、投资活动的合理规划,组织收益、成本、风险的最佳配比,才能获得理想的税收筹划效应。

由于税收筹划行为通常是依托干企业正常的经营理财活动,因而在实施税收筹划过程中,不应当片面地追求税收筹划自身效应的提高而扰乱正常的经营理财秩序。

否则,往往会因影响正常经营理财业绩的下降而从根本上损害了企业总体财务目标的实现与提高。

基于这种考虑,对税收筹划效应实施评价考核时,应切实注意以下问题:。

一是税收筹划的意义不仅仅反映为其自身绩效的大小或水平的高低,更在于是否有助于市场法人主体总体财务目标的顺利实现与有效维护,即市场法人主体不能单纯地为了减轻税负而追求减轻税负;二是税收筹划活动的外显绩效,并不直接等同于其对财务目标的贡献程度,而应在将与之相关的各种机会损益因素全面纳入,并予以调整后方可做出正确的结论。

参考文献:。

[1]于子洋,李亚霆.税收筹划经济效应的博弈论分析[j].承德民族师专学报,,(03)。

[2]刘妍.企业税收筹划行为的博弈探析[j].西安社会科学(哲学社会科学版),,(04)。

[3]丛欣荣.正确认识税收筹划促进税收工作合理健康发展[j].山东电大学报,2005,(01)。

[4]赵志刚.浅谈税收筹划[j].内蒙古统计,2005,(02)。

[5]吕建锁.税收筹划的涉税风险与规避新探[j].山西大学学报(哲学社会科学版),2005,(03)。

税收筹划汇总篇二

班级：08国贸二班姓名：何紫君学号：2008914214成绩：税务筹划感想。

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。这是最书面的对税收筹划的定义吧，可是在我学了税收筹划这门课程以后，我对这一概念有一个自己独有的解释，或者说是利于自己理解的解释吧：税收筹划就是企业或者经营人为了使自己的企业的利润达到最大化，开展企业内部有关税收的一系列活动，让企业获利最大。

作为一名国际贸易经济专业的学生，学习税务筹划是很有必要的。因为在以后的工作或者生活中，都是离不开税收的。“条条变革通经济，笔笔算帐靠财务”，我们无时无刻不在为增收节支、开源节流绞尽脑汁，、加强内部管理、提升整体素质、不断探索开拓电力市场的新路子等等。随着改革的力度加大，国家税收政策的调控，俗话说：“愚者逃税、蠢者偷税、智者避税、高者筹划，税收筹划工作，对企业经济效益的影响是越来越大。所以学好税务筹划这个课程对现在乃至以后都是很有好处的。

我们小组主要是讲税务筹划当中的税务转嫁的问题。为了演讲能够明了易懂，我们主要利用案例分析来阐述什么是税务转嫁的问题。为此我们的ppt也分为几个部分：税务转嫁与避税的区别，转嫁的三种情况，条件和一般规律，案例的分析这几个大块。循序渐进，一步步的深入，我想这样也就会容易理解很多。

当然，在做这个ppt的时候，我们小组也存在很多的不足，不如说在案例分析方面，我们刚开始选取的是2000年以前的案例，因为我们以为只要涉及到这个问题的案例都是可以运用的，但是我们忽略了一个很大的问题，也是老师后来特别要强调的问题————案例一定要新。因为税收法律也是不断变化的，两年以内就会改变很多，因此，以前的案例一点说服力都没有，不足以说明问题，所以，我们就回去再找一个近年来的案例，为此也都花了不少的功夫。

在这个可能里面，我是负责演讲的，我最打的感悟就是，一定要用自己认为通俗易懂的语句来表明要说的问题，而不是照ppt或者演讲稿上面的照读，因为你用上面的照读的话，同学们很多都没有反应过来就跳过，脑海里还是一个很迷糊的概念，这样不好，另外还显示出你的演讲水平真的很低。

总的来说，我觉得这次从做ppt到演讲的过程中，我学到了很多的东西，最基本就是弄懂了什么是税收转嫁的问题，还有与小组各个成员的分工协作，这个是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解决这个问题的最好方法。所以，这门课程是一门理解性高的课程，也是一门需要操作性，合作性的课程。

税收筹划汇总篇三

我国市场经济快速发展，税收政策也不断随之改革优化，作为市场经济主体的企业单位，各项运营活动都要符合税收管理要求，对应税经营活动应该依法纳税。对企业而言，为降低企业成本，提高盈利能力，同时还要依法完税。企业就需要通过科学合理的税收筹划管理方式，进行科学合法而且有效的税收筹划管理，从而降低企业税负，节省运营成本。如何实现科学有效的税收筹划方式，为企业减少负担创造价值，已经成为企业关注的焦点。想要做好税收筹划，首先应当了解税收政策和相关法律法规，充分利用法律和政策惠利，为企业税务服务。

税收筹划是指，企业在遵循相关政策法律法规的基础上，对涉及投资筹资行为、购销经营活动、股券收益分配、理财等活动时，充分利用政策法律给予的优惠利好，对企业的经营、投资等经济活动事项，进行科学有效的筹划管理，从而降低缴税金额，减小企业支出负担，创造利润价值。简单来说，税收筹划管理就是企业合理避税，减轻负担，最大化企业所得的活动。税收筹划是企业财务管理的重要工作内容之一，具有四个特点：

(一)合法性。

税务法是政府与企业间税收缴纳管理的基准，企业要依法缴税。企业税收筹划的前提是完全符合税务政策法律，实质是在一些纳税项目或环节没有明确条文规定、纳税方式方法存在多种途径可选择时，企业出于保护自身利益做出的纳税决策。依法进行税收征收管理的行政部门不应当作违法处理，这与偷税漏税本质完全不同。

税务征收的实际执行环节，是在企业的经营活动已经完成之后进行的，并且税收金额计算规则是明确的，企业纳税义务滞后于经营行为。所以，税务筹划并不是经营活动结束后，想办法规避税收和减少纳税，而是在此之前，企业已经了解和熟悉税收政策和相关的征收内容和办法。企业根据政策法规结合自身实际经营情况，进行的科学的合理的符合法规的自我减负行为，是最大限度的寻求降低税负的合理经营管理行为。

(三)专业性。

企业税务筹划是一项专业的财会管理业务，同时也是企业通过多种方式方法减轻自身税负的一种综合管理活动。按税收筹划先后阶段，可分为税收预测、方法决策、纳税规划等；按照所涉及的学科类别，包含统筹学、数学、财会学等。因此，税务筹划是一项囊括高等专业知识的综合性管理活动，对从业人员有着极高的综合能力和专业水准要求。税收筹划的专业性体现在两点上：首先，企业的税务筹划管理由专门的财物会计审计人员进行，专业技能上是独立的；其次，随着经济规模的迅速扩张，经济活动的范围、总量、方式方法也更加复杂多样，单靠企业自身已无法满足税收筹划要求，从而催生新的税务代理记账、咨询筹划行业，成为独立的社会行业。

(四)目的性。

税收筹划活动的目标是特定也是明确的。企业税务筹划管理的目标有四个：其一，最原始和主要目标是减轻企业纳税金额，这是税务筹划活动最本质和最核心的目标；其二，合理使用税务政策，延长资金驻留时间，从而在经营活动中获得时间价值。比如享受延期纳税、延长优惠政策等；其三，税收筹划要保证企业的经营往来的账目、款项、税务账目是准确无误的，没有不符合税务法规的行为，确保企业经营活动符合税务法规要求，避免企业陷入税务风险。同时，账目无误，能够保护自身利益不受损失和侵害，为维护自身合法权益提供真实有力的证据资料；其四，税收筹划管理也是为企业了解自身经营状态，盈利状况和制定下一步的经营规划提供详细准确的讯息，保证企业真实的了解自身情况而进行经营决策。综上，税务筹划必须是在税务政策法规允许的框架内，进行的合理计划统筹行为。在市场经济环境下，企业竞争更加激烈，税务筹划是保证企业自身利益，同时也是创造直接价值的重要环节。企业能够在充分了解税务政策法规原理的基础上，通过多种多样以及合法合理的方式途径，减轻自身税负，享受法律保障，实现科学的税务筹划。

我国新税法颁布并实施，在新的税收征管模式下，企业应当怎样更新和优化税收筹划管理，使自身纳税活动在满足纳税要求前提下，合理筹划税收方式，更好的为企业发展服务。通过综合分析企业的主要经营活动，税收筹划有三个主要环节。

(一)企业筹资活动。

企业筹资活动是企业为寻求更好的经营发展，接受外界投资而进行企业资本调整变动的行为。企业筹资的税收筹划是通过科学规划的资本运作产生的财务税收。企业筹资环节中税收筹划的目的，是分析和核算企业资本变动对企业税负产生的影响，通过税收筹划，确定资本结构变动的具体方式，达到减少税务支出，使企业所得最大化。企业筹资渠道是多种多样的，而不同的筹资方式也影响着税务支出金额。企业筹资活动下的税收筹划作用之一，就是在筹资活动中，企业既得到所需的生产经营资金，同时尽量节税，降低资金支出成本。企业筹资方式主要有银行借贷、发行股票债券、租赁形式的融资等，其中的权益性融资是要上缴所得税的，然后才能用于分红，好处是权益性融资是不需要企业尝还的。债券性融资所得收益是可以税前扣除的，但是这种资金是需要企业尝还的。而介于权益性融资和债券性融资之间的融资租赁方式，是一种既可以实现融资，又可以合理节税的筹资方式。总之，企业筹资方式的多样，既为企业税收筹划提供了很大空间，也同时附带资本和税务风险，企业应当综合考虑，保护和扩大企业所得。

(二)企业经营活动。

企业获得盈利收益的根本途径是经营活动，企业的生产运营是企业生存的根本。在经营活动中的税收筹划方式主要有会计估计、财会政策、合理分摊来实现。企业财会政策包括固定资产的折旧核算、货物产品计价方式的选择等。固定资产折旧是指固定资产(如厂房、设备等)随着使用寿命产生的损耗进行系统化的分摊，如分摊转嫁到产品成本、日常费用中。税法中折旧是有抵税功能的，折旧额直接影响着成本、利润和税额。也就是说，企业通过合理的税收筹划，能够达到明显的节税效果，但是企业一味寻求降低税额，也意味着企业盈利能力的降低。所以，企业要综合考虑整体的得失利益，合理进行税收筹划。

(三)企业的投资行为。

企业投资行为发生在企业寻求更大发展，对外进行的兼并重组活动。不同的投资方式、地点、核算也影响着企业税负水平。则，企业投资行为就成为企业税收筹划的另一个领域。企业投资活动下的税收筹划方式有四点：其一，企业可以通过采用长期投资核算模式实现税收筹划；其二，企业可以在申报环节延迟盈利时间，从而延长利润在企业的驻留时间，将换取的时间价值转化为更高的经济价值；其三，将低税率地区的利润直接转为企业扩大资本，从而规避利润税负；其四，通过直接的投资或者兼并本地厂家的方式，优化税务筹划，减轻自身税负。投资环节的多样性，为企业税收筹划提供了很大的空间和便利，在目前资本快速流动的经济环境下，重视多种筹划方式的合理利用，才能达到减轻和优化税负的目的。

企业税收是企业密切关注和筹划的重要方面，在符合政策法规前提下，企业自主进行科学合理的税收筹划，从而实现合法合理的减轻企业税负，最大化企业所得。企业税收筹划不仅仅是应对国家税收的单方面工作，同时也是企业提升自身管理的机会。我国政府和企业都应当有意识的引导企业建立科学合理的税收筹划方式，支持国家，服务企业，规范市场。

[2]李艳.企业税收筹划的战略性优化探究[j].企业改革与管理，20xx，16：143.

税收筹划汇总篇四

税收筹划,是当人们社会生产经营发展到特定历史阶段时的必然产物,纳税人在法律法规答允的范围内的有系统地对企业战略模式、经营活动、投资理财等活动进行事先筹划,以达到降税,减税实现企业利益最大化。在维护社会市场经济秩序和纳税秩序的行为规则中,纳税人依法纳税,合理节税是税务筹划最佳选择,主要的目的将企业税收成本最小化。其次,国家利用各种税收优惠政策激励,通过税务筹划获取更多税收利益,增加了企业积极性和创造性,同时也促进国家法治建设和社会经济发展。

1.1税务的产生。

在一九三五年,伦敦的下议院委员林爵士在对"财税部长诉温斯特大公"案中,对税收筹划发表了自己的观点:"任意一人都权以安排自己的事务。在依照法规进行工作中可以少缴税,获得到的利益.那就不要强迫他多交税款。"该论点也在法庭零点五决中获得了承认,因为自从美国,澳大利亚,荷兰等国在以后的税收判决都依据该观点。跟随经济不断的发展,税收筹划也逐渐受到企业纳税人和投资者的重视,即在不违反税收法律的前提下合法规避税收负担,尽量节约税收成本,提高节税效益。

税收筹划是指纳税人或投资者在遵守税收法律的规定允许的范围内,作出各种生产业务、融资活动以及设计安排等计划,以实现合理降低或避免税率的某种经营计划活动。不仅使企业减低税收成本,且有助于企业和投资者正确预测前景和作出合理经济决策,提高企业竞争力。税务筹划具有以下5个特点:。

1.2.1合法性。

合法性是指税务筹划这一行为是否符合法律规范的要求。纳税人要将自己的节税行为与偷税、漏税、避税明确区分开,要具备合理的商业目的和经济实质。任何违法法律规定、逃避纳税责任的行为都不属于税务筹划的范围。纳税人在纳税义务之前,要具有前瞻性地规划和安排纳税方案,对征税支出最小化和收益最大综合方案的纳税优化选择,从而获得最大的税收利益。如不遵从纳税规范,企业将面临涉税风险,甚至演变成偷逃税的行为,将要面临法律制裁的。

1.2.2筹划性。

筹划性是在税法规定的范围内,企业合理节税已达到最大利益化的一种前提规划。在相关业务发生之前,将税收作为企业成本进行考虑。在税法和税收优惠政策允许的范围内,对企业的各方面活动进行调整,从而达到降减税负的目的。但如果纳税额已经确定,企业只能遵章缴纳税款,如若选择逃税、避税的话,属于违反税法行为,会受法律制裁。

1.2.3目的性。

税收筹划的主要目的是为了规避涉税风险,控制或降低税率,以实现企业经济效益最大化。能够对企业经营现状、经营成果和财税缺陷进行具体分析,并为企业正确、合理地提出可行性方案。企业要调节收入和费用的应纳税所得额,以延缓收入和费用的税收征收。对企业来说在无意识的欠税、漏税的状况下,就能够降低涉税风险,从而避免了产生无谓的损失,防止企业受到税务惩处,实现涉税零风险。

1.2.4风险性。

中小企业作为社会市场经济的主体,生产经营活动中存在着诸多风险与不确定性,因为税收筹划在生产经营活动产生以前所进行的决策,其税收政策存在一定时效性,而有的中小企业税务意识淡漠或对税收筹划政策的错误认识,使其存在着不确定性影响,从而导致税收筹划政策产生了重大的经营风险。

如政策风险,我国的税务优惠政策存在着不定时性甚至相比较短的及时性,纳税人在对政策认识不足、不及时理解透彻的情况下,因错误选择税收政策或因政策发生变化,由合法变成不合法,由合理变成不合理,这就给纳税人的税务筹划带来风险。

1.2.5专业性。

税务策划是专业且知识性非常强的职位,策划人员要有敏锐的政治思想,深厚扎实的知识基础,对国家各种方针政策都要准确熟悉,并把握公司的内部资讯,如理财目标、经营成果、财务状况及相关活动。做好税收筹划,正当合理纳税,减少经营风险,提高利润,实现公司管理收益最优化的目标。

税务筹划是一种使企业实现减负税负,合理节税的行为。在开展税收筹划时,企业一定要依现行税法及相关法律为依据,在实践中遵循一定的原则。

1.3.1不违反税法的原则。

纳税人员以现行税法的相关法律法规为依据,在合法或不违法的原则基础上,进行合理避税,履行纳税义务,寻求税收利益化。税收筹划的合法性是在不触犯法律规定的前提条件下实现,这也不同于偷税,但如果纳税人故意利用税务漏洞不合理的方式规避纳税,这也是税法所不允许的。

1.3.2预规划原则。

税收筹划通常是在税务行为以前就发生的,对经营活动进行规划与安排,是具有前瞻性和瞩目性。公司在营运阶段的资本运营状况与经济效益有关,要实行定额或定性分析,从实际中检验公司税务政策的可靠性,以帮助公司找出税务漏洞,并开辟公司税务改革的新领域,以便选用最佳的经营方法,才能减少公司成本,提高公司的能力。

1.3.3效率性原则。

税务筹划对企业具有激励功能,可以通过发挥国家税收经济杠杆作用提高税收效率,但应尽量避免对经济产生干扰,以实现经济持续稳定增长为目的。税收效率使企业减少税负,促进工作标准化、执行规范化、管理科学化。

1.4税务筹划所需要的技巧。

公司所得税是对公司或者其获得收入的组织生产营业收益或者其他所得缴纳的一个税种。税收筹划也和企业所得税密切相关,运用税法所规定的税收优惠政策,对企业经营进行规划和安排,充分享受国家的税后优惠政策。

1.4.1.运用环账损失处理办法进行所得税筹划。

公司的所有应收款项,由于购货人拒付款、破产、死亡以及债权人超过三年内未能完成还款义务等因素而无法归还,称之为坏账。公司还应当将不能够回收的金额作为减值损失,并计提坏账准备。

公司坏账损失有二个主要核算方式,即直接转售法和备抵法。依中国企业会计准则规范,对应收款项的会计核算应当使用备抵法,但严禁采用直接转售法。备抵法通过相应的方式按期计算坏账损失,计算当期亏损,并确定坏账准备,待切实出现坏账损失时冲销已计提的坏账准备。

备抵法和直接冲销法比较,好处是:将预计无法归还的应收账款,作为坏账损失在公司取得主营业务利润的当期及时作为财务费用,从而减少了公司的明盈实亏,同时推迟了公司交纳个人所得税的日期,等于公司向政府拿到了最后一个无息贷款。

1.4.2利用存货计价方法进行所得税筹划。

在我国实践中,公司可对发起的库存以现实生产成本,按企业库存的实际状况可选择有所不同的发起存货成本的加价方法成本核算,如移动加权平均法、月末一次性加权平均法、超前先出法和个别计算法等。计价方式被采纳后,不可随便更改。

存货价格采取先进后出法核算计价,在存货物价长期波动的情形下,会使企业库存所发出的商品价格低,当期末存货价格高,则销售成本下降,企业当期收益提高。将企业取得的收益和纳税递延至下一年份,企业所得税可以实现延缓的目的。

在存货物价走低的情形下,存货则应采用先后进后出发的核算方式计价,使企业期末存货价值低,销售成本增高。同理,把所取得的收益和缴纳金递延到下一年份,公司所得税就可实现延缓的目的。

一点四.三运用企业折旧实行的个人所得税计划。

企业贬值对企业所得税产生了一个非常关键的原因,直接影响企业固定资产贬值的原因有企业折旧原值、评估净残值、评估使用期限,以及企业贬值方法。通过对公司固定资产折旧计提进行的公司税收计划,减轻企业所得税税负。

(1)筹划折旧期限税务。以固定资产的使用期限为预计使用数,使用寿命的估计数和原先预估计数具有不同,因此在使用固定资产的预算阶段,设备因受自然环境影响,或新技术产生,或者人为因素影响等,都会增加了折旧期限,为筹划创造了一定的可能性。由于使用期间折旧期限的缩减能够促进成本费用回收,因而导致了后期费用产生前移,前期会计收益也产生了后移,在国家税收平衡相对稳定的情形下,公司就能够递延交纳个人所得税,相当于和我国获取了同一份的无息信贷。

(2)筹划折旧方法税务。公司依据历史与企业经营状况,能够合理选用固定资产计提与折旧办法,比较使用的年限法、年数总额法、双重负债余额递减法等。

利用不同的固定资产折旧方式所计算出来的固定资产额在量上并不相同,因此分摊在各个阶段的固定资产费用成本也就存在着差别,从而直接产生影响各个阶段的应纳税所得额,给政府税收筹划工作创造了机会。但总的来说,通过利用加速折旧法(即双重负担剩余递减法、年数求和法),在开始的年份内可以减少支出,将较多的税金推移至之后的年份交纳,相当于公司在开始的年份内向政府获得了一个无息贷款。在上述各种办法中,当使用双重负担剩余递减法进行折旧时,应纳税额的现值最小,年数求和法最小,而使用直线法(即直线法、产量法)进行折老法时,应纳税额的现值则最多。这样增加了企业固定资产,也便于企业避税。

税收政策中规定:对内资公司的法定资产重估增值不用征收个人所得税,对中外合资公司在实施股份制改革时对固定资产估价增值也要缴纳个人所得税。固定资产评估增加后,可能提高折旧的计提金额,降低当期收益,相应降低所交纳的个人所得税。如果是企业亏损,则当年损失可能用今后五年内的税前收益补足,因此对今后每年的个人所得税会产生更大的影响。

据此,公司将能够运用因产权交易、所有权变更、清产核资等造成的固定资产升值,从而增提折旧,降低收益,以实现合理规避企业所得税的目的。

一点四.四分期预缴年终汇算清缴的税收计划。

公司企业个人收入税采用按年计息、分期预缴、年终汇算清缴的方式征收。自贸区是政府用来确保税收准确、合理入库的一个手段,但由于中小企业的实际所得税和费用等列项支出要在下一个会计期间终了后才全部计算出来,所以平时中小企业在自贸区中究竟是按上年应纳税所得额的规定比率自贸区,或是按纳税期的实际经济人数自贸区均出现了无法正确核算中小企业当期应纳税所得额的实际问题。根据国家税务总局法规,外贸企业在自贸区中所少收的税额也不能作偷漏税处理。

这样,公司就可合理安排生产和营销任务,使公司在每年内的前一些月多列支一点费用、少产生一点收入,而在后一些月少列支一点费用、多产生一点收入,从而实现了公司权力纳税的目的。

税收筹划活动是在遵循税法授权范围内的一个正常的节税活动,是税法行使的一个基础权利。在当今国际间日益加剧的经济市场竞争中,公司若要保持有利可持续的运行就要做到税后收益最优化,须有过硬的产品质量技术,降价产品成本流程工序。财务人不仅掌握税务、审计、财务管理等知识,作为公司的管理人员更必须投入到税收筹划之中。

a方案:如将大型机器销售给李四公司。售价是二千九百八十万,低于原售价,但可获得国家税收政策免税,张三公司收益为2780万。

b方案:如将大型机器销售给刘五公司。售价为3010万,高于原始价格,按销售价的4%减半征收。

综合上述方案,公司通过企业所得税筹划,利用税收优惠政策,销售给李四公司获利更多。

2.2选择最优纳税方案法的运用。

方法1:对于自营货物,公司可根据原材料消耗取得的增值税专用发票作进项税额=200×17%=34(万元)。

方法2:对外购其他公司的货物劳务准予,以货物运输的百分之七作为进项税,即进项税额=1000×7%=70(万元)。

根据计算得出,甲公司应选用方法2,才能合法地避税.2.3纳税时间筹划法的运用。

a方案:平均年限法。

每年折旧额=(100-5)÷5=19(万元)。

b方案:双倍余额递减法:。

年折旧率=2÷5×100%=40%。

第1。

年折旧额=(100-5)×40%=38(万元)。

第2年折旧额=(100-5-38)×40%=22.8(万元)。

c方案:年数总和法:。

第1年折旧额=100×5÷15=33.33(万元)。

第2年折旧额=100×÷15=26.66(万元)。

通过以上固定资产折旧方法,以第1年和第2年为例,选用双倍余额递减法计提固定资产折旧额度最多,故在计算企业所得税时双倍余额递减法准许扣除的最多,利于企业节税。

2.4税负转嫁方法运用。

税费转让稼,也即指由于缴纳或卖出产品价值的变化,把所有或部分税费转让给他人负担的流程。税法的直接税法由于转嫁税收给他人或自身而不履行现实税法义务,实际上只不过是扮演着国家税收机关和现实税法之间的中介桥梁。但因为税收过手并不会损害国家权益,也不会违规,所以,随着税收过手筹划逐渐得到了税法的广泛认可,运用税收过手筹划降低了纳税人税收负担,已经形成了常见的社会经济现象。

目前税负转稼的一般形式有:前转、后转等。

(1)前转:指纳税在进行商品生产交易过程中,按课税生产的流转方式,用逐步提高产品价格的方式,将所缴纳款往前转嫁到生产的主要消费者或用户,这也是税收转稼的最基本方式。针对于金融市场上紧俏的制造要素以及知名品牌商品。制造公司就可能透过增加产品销售的出厂售价而将税收转嫁到发行商,而发行商又以同样的方法转嫁到零售店,而零售业则最后将税收转嫁到最后一个消费者。

(2)后向转化:指企业纳税人用压低售价的方式,将税收向后转嫁给产品或劳务的提供者。主要是指企业纳税人透过压低采购的原料售价,把税负转嫁给原料生产商。通常应用在大量制造要素或产品积压时的买方市场。

计划的目标是减轻个人税收压力、谋求税后收益最大化,其外在的表现形式为缴纳最小、缴纳最晚,即实施"经济税法"。它实质上是让纳税人正确落实纳税义务,同时减少缴纳成本、有效防控企业的税收风险和减轻企业税务压力。

企业税收筹划经营活动的一切行为,应要严格按税收法律法规办事,维护税法的严肃性,按正常程序执行筹划的活动。

针对我国企业所得税的税收法律及优惠政策,中国企业管理者在进行税收筹划时就应该明确认识,中国公司所经营的在全国各个地方的项目,其优惠项目都要分开会计核算得出,要分担给公司的所有成本费用,如未能分开会计核算,将无法享有公司优惠政策。

现在,由于国家大部分选择了外商投资区域和产业,所以开展中小企业税收筹划工作的一项主要条件便是,外商企业投资于不同的区域和不同的产业可以获得不同的税收政策优惠措施。目前,中国企业所得税税收优惠政策业已构成了以行业方面主导、以地区优惠措施为辅、兼顾社会经济发展前进的新的中小企业税收优惠政策布局。各地个人所得税优惠措施中仅保留了中西部大开发税收优惠政策,其它地区纳税政策均已废止。小产业的税收优惠政策重点表现在:鼓励技术创新与科技进步,激励城市基础设施建设,激励农村发展以及环保和节约等方面。所以,对中小企业运用的税收优惠政策进行税务筹划重点表现在如下几方面:。

(1)低税率及减计收入优惠措施。低税率及减计收入优惠措施主要包括:对符合规定的中小微利企业,采取最高百分之二十的优惠税收;资源综合利用公司的收入余额减计为百分之十。新税法还对小规模蝇头微利公司在应纳税所得额、从业人员数量和负债数额等方面作出了界定。

(2)对行业外商投资的企业个人所得税优待。对企业投资的个别所得税负担优待,一般包括:对我国急需重点支持的高新科技公司,减按百分之十五税率征收所得税;对农林牧渔业投资给予减免税;对国家重点支持的基本建设投资,享有三免三折半优惠政策措施;企业对环境、节能节水、安全等项专用设备投入的百分之十以上在企业当年应纳税额中抵免。

(3)就业安排的政策。主要体现在公司安排伤残员工,对于公司提供的伤残人员的薪酬是百分之一百加计扣除。公司根据劳动法规定聘用下岗人员、残障人员等都可以获得加计扣除的所得税优惠政策。公司可根据企业经营特点,分析什么职业有利于安置符合国家提倡就业率的人才,筹划录取上述人才和录取普通人才在工资成本、培养成本、劳动生产率等方面的差别,在不影响公司效益的基础上尽可能录取可以获得优惠政策的特殊人才。

3.2合理利用企业的组织形式税务筹划。

在某些情形下,公司可采取合理运用公司的组织类型,对公司的税务状况加以规划。比如,公司所得税法合并后,依照国际惯例将公司收入税的法人作为划分纳税人合法权益的准则,原国有资本公司所得税独立核算的准则不再适用,并且法律规定不存在单独法人地位的分公司应当汇集至总机关共同统一税务。截然不同的组织形态如果分开使用单独缴纳或者汇总缴纳,会对整个组织的税务负担形成影响。但公司内部可使用新的规则,通过选择分支机构的组织形态实施更合理的税收计划。

3.3利用折旧方法开展税务筹划。

固定资产折旧一般是指作为补偿公司的长期损失,而转入到生产成本或期间费用中所计提的那部分价值,而计提金额的计提就径直影响着公司当期生产成本、期间费用的多少,利润率的多少以及公司应纳个人所得税的多少。由于折旧方式产生了分包抵税效应,企业选择了截然不同的固定资产折旧方法,所要交纳的所得税税款也就不一样。所以,公司可以运用固定资产折旧方法开展税收筹划。通过缩减固定资产折旧年限可以促进成本费用回收,也有助于公司将后期成本收费前移,以便将公司前期的会计收益产生后转移。在所得税平衡的前提条件下,企业所得税的公共权力征收就相当于得到了一个无息借贷。此外,在公司享受"三免三减半"的优惠政策时,将延期折旧年限和后期收益尽可能确定在优惠政策期内,就能实现税务筹划,从而降低公司税负水平。最常见的折旧法方法一般有直线法、工作量法、年数总和法和双重负担余额递减法等。由于利用截然不同的折旧法方法,计算出来的折旧额在量上并不相同,对分摊公司各个阶段的成本费用也将产生巨大差别,从而影响公司各阶段营业成本与收益水平。这一差别也为税务筹划创造了机会。

3.4利用存货计价方法开展税务筹划。

库存的确认构成公司主要业务成本费用的关键内容,对生产成本、企业利润率和所得税均有很大的负面影响。公司所得税法允许公司通过先进后出法、加权平均法和个别计价法规定出库存的后进先出办法,而不可以通过后进先出办法。选用截然不同的存货发出计量方式时,会形成截然不同的实际销货成本和期末存货成本费用,直接产生截然不同的企业收益,从而直接影响各期所得税总额。因此企业应当针对自身所在的各个纳税阶段,及其盈亏比例的差异情况选用截然不同的库存计量方式,使成本费用的抵税效用得以最充分的实现。

三点五运用税收收入证明时间的选择开展税收筹划。

公司在营销方法上的选取不同对公司资本的注入以及公司利润的实现产生不同的作用,不同的营销方法在税务上确认所得税的时候也是有所不同的。通过对销售方法的合理选用,可以控制所得税确定的时间,合理归属所得税期末,并在营销活动中取得延期纳税的税收效益。

公司根据所得税法中规定的商品销售方法和总收入实现日子的确定,分为下列几种情形:一是直接收取的商品销售方法,以收取货物和取得索款凭证,以及将提货单发送给购买者的当天为公司总收入的确定日子。二是委托承付人和受托的商业银行收取方法,以公司开出货款单和办好委托证件的当天为确定收取日子。三是赊销和分期收取商品销售方法,以双方规定的收取日期为公司总收入的确定日期。四是预收货物销售方法和分期付款预收资金的货物销售方法,以公司是否提供了商品作为确定收取的日子。五是长期劳务或者施工合同方法,以公司纳税年度内完成进度和已完成的工程量确定企业收入的实现。可以发现,将销售收入确定条件在于"是否交货"的这个日期和位置上,通过交货方式获得销售量并取得或索取销售量证据的,为销售成立而确定总收入;否则总收入并未实现。所以,公司营业总收入的筹划关键就是对产品交付日子和位置的掌握与调整,由于各种销售核算方法均有对其总收入确定的时限标准要求,所以公司企业通过调整对总收入确定条件的限制就能够控制总收入确定的时限。

三点六利用费用抵扣标准的选择开展税收筹划。

费用列项成本是公司应纳税所得额的递减因素。在我国税收政策所规定的范围内,公司应当通过尽量地列项支付当期成本费用,或者降低公司所征收的个人所得税,或者合法地递延纳税时间来获取纳税利润。根据公司按照所得税法规定能够在税前抵扣的费用,分类为以下三种:一是公司能够据实全额抵扣的其他项目,包括合理的员工薪酬费用,公司根据国家税收法令、行政管理条例有关要求而获得的,用作环保、生态恢复等相关方面的专项经费,向其他金融机构借贷的利率费用等。二是允许有一定比例限制或部门扣减的服务项目,包括中小企业公益募捐费用、社会服务招待费、公司广告业务宣传费、工会费用等三项基金等,但公司一定要掌握此类费用的数量规模和比率,将其保持在可扣减范围以内,不然,将加大对公司的所得税负担。三是允许加计扣减的服务项目,包括对中小企业的科研发展费用和为公司安置伤残员工所提供的劳动报酬等。公司也应该考虑适度提高此类费用的数额,并发挥其抵税的功能,以降低公司所得税负担。

税收筹划,也叫做税务筹划,是指企业在国家税收政策规定区域内合理、合法进行节税的正当行为。根据政府对业务、投资、理财产品等事务的布置与规划,并利用向纳税人所提出的包含增减税内容的各项政策,对政府各种税收规划作出了综合优化考虑的一项重要财政项目。

税收筹划与偷税、欠账、抗税、骗税的最大区别就是是否遵守相关法律法规。偷税、欠账、抗税、骗税等均属触犯法律的犯罪,根据法律应当进行惩罚,情节特别严重的,还必须追求刑法负责,但税收筹划是在立法所容许的领域内,以达到公司本身利润最大化的经营活动。

4.1偷税.偷税是指纳税人为了减少征收或者不收取应纳税收。故意少申报、隐瞒税务项目、销售收入或者营业收益;故意销售收入成本、乱摊税费,减少应税所得额等。偷税行为严重破坏了人民国家权益,违反了我国法制,情节较重大的构成了偷税行为,属危害社会主义经济秩序行为中的一种。

4.2漏税。

漏税,是指纳税人因无意识的税务意识淡薄而出现少纳税,甚至不交纳税款的情况。主要是纳税人算错金额、漏报应税项目、对税法政策误解、税率用错等导致。

4.3抗税。

抗税是指纳税人以暴力及胁迫等手段拒缴税务收款的行为,是直接违反税收法律规定的违法行为。

4.4骗税。

骗税,是指中国纳税人通过弄虚作假或者其他欺骗方式通过非法手段不缴纳的骗税行为,虚拟已发应税情况,把小额的应税情况编造为巨额的应税情况,并以此向我国政府骗取出口退税款的一项少缴税收的活动。

所以,纳税筹划必须是完全遵守法律规定,而成功筹划则要求在纳税者或其委托人对法律规定条文十分了解和对税收政策的精髓完全掌握的同时,又学会了相应的纳税筹划技法,才能真正实现了合理合法减少纳税的目的。

5.1理解与把握税收政策。

税务筹划是在税务法律的框架下依法行事,遵循会计准则。在开展税务筹划要正确运用和理解税务法规政策。在合理预测和筹划进而推进实现企业目标,充分获得更多的税务利益。我国税收法律层次多而复杂,有税务法律、税务法规和税务规章制度相互紧密联系,针对从事不同的行业,不同的区域、方式、期限都有不同的税收优惠政策,同时必须在税收法律允许的范围内进行筹划,在合法合理预测和筹划中进而推进实现企业目标,充分获得更多的税务利益。

5.2避免税务筹划行为的违规性。

筹划人员在筹划各类方案的过程中,有时对税法政策更新不及时了解,认知度不足,很难适度把握行为的正当性,税务筹划有可能触达到法律的界限演变成违法违规行为,故此,税务筹划时要依法依规进行。

5.3提高税务筹划人员的业务能力。

筹划人员要精通税法,掌握税法多样性、差异性和自身的实际操作能力。综合公司实际情况,建立符合公司完善的培养模式,可以利用专门的培训组织定期进行税务筹划的信息交流活动,以此增加对员工的专门。

教学。

通过理论教学和实践运用二方面增加对专业知识的教学使员工能够熟悉、了解各种基础知识提高筹划人员的业务水平为企业持续发展奠定基础。

5.4树立正确的价值观。

税收筹划企业行为的一种基本权利,在运筹过程中所取得的利润都是合理的,企业在经营活动预测与计划过程中,合理配置企业的资源并恰当利用税收筹划,并对经营活动的改进与调节,从而提高节税成本,进行企业发展战略规划的经营决策。对企业进行的税收筹划,应当坚持政策合法性、节成本收益和综合效益最优化等基本原则,这也是企业取得运筹成果的基本前提。公司在策划运营中,通过规划目标、监督流程和分析结果并提出切实可行的方法,实现有效施行策划方案。同时,风险是客观事实的存在,企业需做好风险评估与对策。

纳税筹划人员要树立正确的纳税意识,通过合法,合理的税收筹划意识,降低税收负担,对促进科学筹划税收具有重要的意义。

企业筹划岗位职责。

税收整改措施。

税收筹划汇总篇五

税收筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和利润最大化的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。但是，税收筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税收筹划风险是指企业在进行税收筹划时，由于各种不确定因素的影响，使筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能。

2.1政策风险。

税收筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家税收政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险、企业的税收筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。

政策选择即错误选择政策的风险、企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击、由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税收筹划人员首先必须了解和把握好尺度。

政策变化风险是指政府的税收政策处于一个变动状态，旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性、政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

2.2经营决策风险。

从本质上来说，企业投资者的目标是效益最大化而不是缴税最少，税收筹划应纳入经营决策和财务管理的范畴，它的目标是由企业经营和财务管理的目标决定的、有些税收筹划方案仅仅立足于节税，而违背企业税后收益最大化的目标，忽视了经营决策应首先考虑的经营风险和财务风险，使得投资者因税收筹划方案的实施，而错误选择了所投资的行业、地区，投资主体模式以及筹资方案等，最终导致决策失败、经营失败、舍本逐末、得不偿失。

(1)税收筹划是一个复杂的系统工程，需要多方面的知识技能做支撑，筹划人员不仅应该熟悉掌握税收法律法规，还必须具备财务风险、经营管理方面的知识，而大多数企业木身没有这样的人才，只能交由会计师事务所这样的中介机构，这样会产生齐询费用、经营管理变动成木等，会使得筹划成木增加，从成木收益角度看，可能会造成筹划成本超过筹划收益的最终结果。

(2)我国现行税制税种多样，企业在经营过程中要涉及包括流转税、所得税、财产税、行为税类的多个税种，这就决定了在制订筹划方案时应综合考虑，如果仅仅立足于某一个税种而制订筹划方案，可能导致从单个税种上，看上去减少或避免纳税了，但造成其他税种纳税增加，综合税负并没有下降，甚至有所上升，筹划失败。

2.4税务行政执法风险。

进行税收筹划，由于许多活动是在的边界运作，税收筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上木来就很模糊，比如税务筹划与避税的区别等，况且各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权，这可能导致纳税人实施的税收筹划方案不被税务机关认同的风险。

2.5信息风险。

对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税务筹划业务，纳税人通常聘请税收筹划专业人士，如注册税务师来进行。在进行税收筹划的过程中，由于存在信息不对称，往往会使税收筹划处于某种程度的自目状态、如果税收筹划专业人士对纳税人了解不够或者纳税人故意隐瞒有关经营信息、财务数据资料，就会导致筹划人员提出不当的方案，从而发生信息风险。

从经济学角度看，风险和收益总是并存的，只要企业有税收筹划活动，就存在税收筹划的风险。因此，企业在进行税收筹划时，一定要牢固树立风险意识，在纳税筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，针对性地采取切合实际的风险防范措施，从而防范风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险控制。

3.1加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识。

首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策，做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规，只有有了这种全面的了解，企业才能预测出不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而保证自身采取的税收筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动、成功的税收筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化，尤其是要重视国家政策的变动，一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时地对税收筹划作出适当调整，不但能减小企业税收筹划的风险，而且还能为企业增加效益，实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。

3.2提高筹划人员素质。

纳税人的主观判断对税收筹划的成功与否有重要影响、因此，税收筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力，这就需要税收筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税收筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在筹划工作中与各部门人员的交流，税收筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的自身发展提高，另一方面也取决于纳税人素质的提高，只有纳税人的素质普遍提高了，才会对税收筹划提出更多的要求，同时也会减小筹划风险。

3.3评估税收筹划风险，定期进行纳税健康检查。

评估税收筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业税收筹划风险管理的核心内容。在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，哪些经营行为涉及纳税问题，这些岗位的相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等，还应定期进行纳税健康检查，目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的税务风险，发现问题，立即纠正。

3.4搞好税企关系，加强税企联系。

企业应加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，进行税收筹划，由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，税收筹划人员对此很难准确把握、比如税收筹划行为与偷税行为在理论上的界定是比较清晰的，但在实际操作中，纳税人的“税收筹划”行为极易被税务机关认定为偷税或逃税，这就要求一方面，筹划者正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识，另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，使税收筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免税收筹划风险，取得应有的收益。

总体来讲，税收筹划是一个动态的过程，筹划风险产生的原因有外部原因，也有内部原因，企业应在分析整体环境的情况下，对纳税筹划实时监控与评价，尽早改进纳税筹划方案，取得企业的收益最大化。

税收筹划汇总篇六

在我国法律上，公民是权利和义务的统一体。当法律在赋予公民某一权利的同时，也必定会要求公民承担一定的义务:反过来，当法律要求公民承担义务的同时，也必定会有相应的权利存在。如果说依法缴纳税款是纳税人应当履行的义务，那么，在遵守税收法律法规的前提卜，通过采取充分利用税收优惠政策等合理合法的手段进行税收安排与筹划，以期能够减轻税收负担，提高企业经济效益，最终达到维护自身合法经济权益的目的，就是纳税人应当享有的与履行纳税义务相对称的一项权利。因此，可以说税收筹划是完全符合权利义务对称理论的合理合法的纳税人对自身经济事务的管理活动。

(二)税收筹划是纳税人实现税负从轻权的有力保障。

一般来说，世界上纳税人权利保护制度比较完善的国家税收筹划的发展也都相当成熟，税收筹划的发展成熟也会进一步促进纳税人权利保护制度的完善，税收筹划的成熟度也是衡量一个国家市场经济发达程度的重要标志。出于对纳税人权利的保护需要，承认纳税人拥有合法的税负从轻权是相当重要的。税负从轻权的实现就是允许纳税人在法律法规许可的范围内采取合法的方式，选择能够使其税负最轻的行为方式对自己的经济事务进行管理和运转，以达到减轻企业税收负担，提升企业竞争力的活动。因此，税收筹划是实现纳税人税负从轻权的最有力保障。

秩序、公平和效率是众多法律调整所共同追求的价值。可以说，每一个部门法，不管是公法还是私法都是以追求秩序、公平和效率价值为其制定和实施的目标的。与税收相关的法律法规也毫无例外的体现出了对秩序、公平、效率的价值追求，并建立在此基础之上。

首先，合法而有效的税收筹划能得到法律和税务机关的许可和鼓励，会受到纳税人的青睐，不但不会破坏企业之间的公平竞争秩序，反而能够促进企业自觉依法的纳税，形成一种良好的征纳税社会风气。因而，税收筹划符合税法所追求的秩序价值目标。

其次，税收筹划是企业依据税收法律法规和相关的税收优惠政策的明确规定，采取合法的手段对经济事务进行的合理安排和筹划，其具有合法性的特征，不会出现违反税法的禁止性规定的情形。任何企业开展或者不开展税收筹划的自由，也有根据自身实际情况采取什么样筹划方式的自由。只要一个企业有进行税收筹划的能力，满足税收筹划的条件，都应当给与其公平的筹划机会。

最后，从企业的角度来看，企业通过合法地实施税收筹划，能够尽量的减轻税收负担，降低生产经营成木，提高经济效益，增强企业的竞争力:从国家和政府的角度看，企业通过合法地实施税收筹划，依法节税的同时也保障了国家税收的实现，最终促进国家宏观调控目标的实现。同时，虽然短时间内由于企业的筹划节税，使国家的税收收入有所减少，但是从长远来看，由于税收筹划可以使税收成本占总成木的比率不断下降，企业的经济就会效益不断提高，企业为获取更多的收益，必定会不断扩大企业规模，增加企业投资，而随着企业的发展，应税额也会不断的增加，所以说，国家税收收入其实也是在不断提高的。另外，由于税收筹划的合法性被确认，企业不会再有后顾之忧，偷逃税等违法犯罪也会不断减少，这也从另一个侧面减少了国家对征纳税活动的管理成木。因此，税收筹划的运行从企业和国家双方来看，都体现了税法所追求的效率价值。税收筹划的运行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三个价值目标，因此，它应当被认定为是合法正当的税收行为，应当得到法律的认可和保护。

(一)税收法定原则的内涵。

税收法定原则就是指税务机关必须依照法律的规定征税，纳税主体也必须依照法律规定纳税，有税就必须有法，未经法律法规的明确规定不能征税。从形式上看，税收法定原则要求有关税收法律文件的渊源必须是“法律”，而且必须确定、没有歧义。从实质上看，税收法定原则要求有关税收法律文件的内容应该是基于法治国家的基本理念而制定的，即税法的制定者应该是具有自觉的纳税意识的权力机关的代表，税法的具体内容应该充分维护纳税人权利，合理界定国家利益与纳税人的财产权利，并对税务机关的课税权做出明确的界定，防止税务机关滥用行政权力。

(二)税收法定原则在税收筹划中的体现。

税收强制性、无偿性的特点决定了在税收法律关系中，征税主体和纳税主体地位实际上是不平等的，纳税人处于弱者的地位。因此，为了确保在税收法律关系中出于弱势地位的纳税人的合法财产不会遭到非法侵害，必须遵从税收法定原则，严格依法地征纳税收。税收法定原则体现在税收筹划中就是要求:一是，国家税务征管机关必须严格按照税收法律法规所规定的税率、税目、时间和程序进行，纳税人无需承担税法未明确规定的纳税义务:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律总会存在若干的漏洞和不足。对于法律在实施过程中所显露出来的漏洞和不足，只能是通过由国家通过制定新法或者修改旧法的方式来弥补和完善，这其中出现的问题，其责任不应当由纳税人来承担。这也从侧面反映了纳税人所采取的策划手段只要没有违反法律规定的(包括利用法律的漏洞)，就应当获得税收征管机关的认可。

税收筹划汇总篇七

摘要：税收筹划对企业来讲至关重要，它是企业的一项重要财务决策。

而税收筹划真正的意义绝不是单纯的减轻税负那么简单。

本文在阐述税收筹划及其风险的概念之余，对税收筹划的管理模式进行了初步的研究，并对税收筹划风险的防范提出了一些建议。

关键词：税收筹划;风险管理;合理避税。

在现代财务管理的基本观念中，其中一条就是风险和收益并存。

税收筹划也是如此，它在给纳税人带来了税收利益的同时，也蕴涵着风险。

这些风险如果不被正确及时地看待，很有可能给企业带来经济上的损失和战略上的失策。

税收筹划的含义，简单来说就是指纳税人为了达到减轻税收负担，规避税收风险的目的，在不违反法律、法规的前提下，合理并巧妙规划纳税人的经营方针、投资活动以及安排相关理财、涉税事项的行为。

税收筹划风险是指筹划主体在进行税收筹划时由于某些因素致使筹划失败，损害了企业利益各种可能性。

因为税收筹划是在经济行为发生之前做出的行为，具有预见性，而税收法规具有实效性，使得税收筹划具有不确定性，蕴含着风险。

税收筹划风险管理是指纳税人通过对筹划中预计的风险进行确认和评估，针对可能存在的风险而采取一定的办法和手段，通过科学的管理方式和方法来控制和规避风险。

由于税收筹划具有预见性，因此事前规划是税收筹划管理的侧重点。

1.加强信息管理。

(1)筹划主体的信息。

如：筹划主体的意图、财务状况、经营成果、税收状况等。

筹划者首先必须了解筹划主体的意图，因为筹划主体的意图是理财的目标，只有有了目标，才会有接下来的活动。

税收筹划需要筹划者及时充分地了解企业的整体财务状况，进而分析制定筹划活动的方案。

首先，要了解现行的税收制度、法律法规、税收政策等，然后在为筹划主体进行筹划活动的过程中，关注活动涉及到的法规等，保证筹划活动在合法的环境中运行，有效维护筹划主体的合法权益;其次，要了解与活动相关的税种，必须对涉及到的每个税种及其之间的联系都弄清楚;最后，要清楚税收征纳程序，这样才能保障纳税人的权利，也能及时尽到纳税人的义务。

(3)税收部门的涉税行为的信息。

为了使筹划成功的可能性更大，筹划者应该也必须清楚充分地了解政府的相关涉税行为。

这方面的信息包括：政府对税收筹划中可能涉及的避税活动的态度、对筹划方案合法性的认定、反避税的主要法规和措施以及对违规行为的相关处罚等。

2.人员管理。

税收筹划涉及到很多不同领域的知识运用，这就要求税收筹划人员除了要精通会计、法律和税收政策，还要通晓金融、保险、工商等方面知识;其次，筹划人员还要具有高度的职业道德，不可以设计一些属于偷、逃税的筹划方案;最后，企业应该关注筹划人员的再教育，使他们的知识含量更丰富，对国家的政策更快地了解，以便为企业提供最优质便捷的方案。

税收筹划风险的事中控制是在税收筹划过程中发生的，是在筹划方案执行期间对方案执行情况进行调整和处理，具有临时性、现实性的特点，是一种动态评估。

1.备选方案的风险决策分析。

企业在选择税收筹划的所有方案时，会依据各个方案的价值来进行选择。

以下是税收筹划风险率的计算公式：税收筹划的风险率=无风险报酬率+风险报酬率。

无风险报酬率一般可以等同于国债的利率或同期同类银行存款利率，而风险报酬率的确定则由筹划者来估计。

货币时间价值在此必须予以重视，因为筹划方案需要时间去实施。

而货币时间价值与期望投资报酬率有着紧密的联系。

在其他条件相同的前提下，风险越大，期望投资报酬率越大，节税收益就越小。

2.内部纳税控制系统。

内部控制的作用之一是保证会计信息的真实性和准确性。

是否拥有健全的内部纳税控制系统，势必会对纳税会计核算提供资料的真实性和可靠性产生影响，进而影响税收筹划的进行，影响内部纳税检查的质量。

税收筹划是通过成本――收益分析方法来确定成败的。

税收筹划风险可以采用“成本――收益分析法”来量化。

成本收益分析法，就是对所有筹划方案中可能发生的成本和收益进行比较，选择最优的筹划方案。

如果方案中所要花费的成本小于企业即将的收益时，那证明这个筹划案是成功的，反之，则是不合理的。

(一)树立税收筹划的风险意识，做好防范工作。

纳税人首先要做的事就是对税收筹划的风险有一个正确的认识。

风险无时不在，由于税收政策的时效性和外部环境的多变性，必须时时刻刻关注和了解相应的法律法规和政策，也要考虑企业的外部环境，树立风险意识，事先防范风险，保持警惕。

(二)关注税收政策和税法变动，保证筹划方案的合法性。

税收筹划是在合法的前提下进行的，因此纳税人必须全面了解税收政策，及时把握税收政策的变动方向，使筹划方案为纳税人减轻税负的同时，保证税收筹划方案不违法，防止企业存在逃、骗税的行为。

(三)税收筹划方案的选择必须以企业长远发展为重。

税收筹划的目标是由企业财务管理的目标――企业价值最大化所决定的，它必须以企业整体目标为重，为企业的长远发展做打算，而不是简单的只为企业减免暂时的税负。

从这个意义上讲，税负最轻的方案很有可能不是最佳的筹划方案，满足企业整体利益最大的方案才是最佳方案。

(四)切实贯彻成本效益原则。

税收筹划应遵循成本效益原则，认真考虑各个方案中所有的预期成本和预期收益。

在计算成本时，除了计算所用方案的成本和收益，还要计算为此所放弃的其他方案的成本和收益。

必须将实施的方案中所可能发生的费用都计算在内，考虑一切引起成本发生的因素。

(五)夯实税收筹划基础，营造良好的税收筹划环境。

首先，加强税务会计和筹划的学习，提高员工的素质。

涉税人员不仅要搞好会计基础工作，还要做高素质的财会人员，要在具备扎实的专业知识基础上同时关注国家税收政策、法规等，跟上时代的步伐，不断学习。

其次，应该在业余时间多与税务机关交流、沟通。

企业免不了要与税务机关有诸多交涉，而税务机关对税收政策的变化和法规的制定意图比企业更清楚，因此企业应该重视与当地税务机关的联系，以便能及时制定出符合国家要求的、合法的筹划方案。

参考文献。

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[6]盖地.税务会计与纳税筹划[m].北京：中国人民大学出版社，.

税收筹划汇总篇八

税收筹划是我国企业财务管理的关键内容，是降低生产成本，增加经营利润的重要方式。税收筹划为国家的整体税收提供了保障，有利于促进经济的可持续发展。鉴于此，本文针对税收筹划在企业财务管理中应用需遵守的原则及具体应用展开了分析。

随着经济体制改革的不断深化，财务管理已成为当前企业管理工作的重要内容。通过将税收筹划应用于企业的筹资决策、投资决策、资金运转以及股权分配中，有利于提高企业的经济效益。企业应结合自身的实际发展情况合理选择税收筹划的方式。

2.1遵循合法性原则。

企业在开展税收筹划工作时必须遵循我国有关税收的法律法规，确保税收筹划工作在法律法规允许的范围内进行。而不应为了降低企业的税收压力推卸其所应承担的税收责任和义务。此外企业应关注国家相关税收政策的变化，并及时有效的做出相应的调整，从而制定出更加科学合理的税收筹划方案，促进企业健康发展。

2.2遵循前瞻性原则。

如果在企业税费缴纳和经营行为发生后在开展税收筹划工作，将对企业的发展没有任何作用，称不上真正意义的筹划工作。因此企业必须根据相关税收政策的规定，开展具有前瞻性的税收筹划工作，以此来降低企业在税费资金上的支出，从整体上降低企业的经营成本。

2.3遵循服务企业财务管理工作原则。

实施税收筹划旨在服务于企业的财务管理工作，降低企业税负。而企业的财务管理也包括税收筹划内容，所以企业在开展税收筹划工作时要始终以财务管理为工作重点。虽然开展税收筹划工作是为了降低企业在经营过程中的税收压力，但是并不意味着开展税收筹划工作就能促进企业经济效益的提升和经营成本的降低。这要求企业应结合实际经营情况，综合考虑提高收益与降低成本投入等各种因素，合理选择税收筹划方式。

3.1在筹资中的具体应用。

企业的财务管理工作首先从筹资活动入手，目的是为企业筹集更多的资金使用权。根据企业经营规模的差异，结合自身经营情况合理选择融资模式。由于我国现代企业在税负和成本的支付形式上有着明显的差异，通过科学合理的税收筹划，不仅能够有效降低企业的融资成本投入，还能促使企业在有限时间内获取更多的资金。在确保现有项目正常运转的基础上，对新项目的发展起到了积极的促进作用。税收筹划通过税前扣除折旧费的方式，降低企业在经营活动中的所得税，并在当期应缴纳税的所得额中将部分利息费用去除，从而有效降低企业的税负压力。而且作为一种特殊的融资租赁方式，通过销售后回租项目中的资产，能够取得一部分的生产经营资金。结合国家的相关税收政策，能够达到良好的节税目的。

3.2在投资中的具体应用。

在当前市场经济背景下，各个企业投资最根本的目的就是为了获取到更高的经济效益。税收筹划工作就是从投资的形式、投资的产业类型、投资区域以及组织形式等各方面综合分析，从而制定出最佳投资方案。从投资区域的角度来讲，不同的地区在税法上也有着较大的差别。我国当前实行的税法中，已经取消了我国部分区域在税收方面的一些优惠政策，但是对于西北地区仍保留对其的优惠政策。因此当进行西北地区的投资活动时，就会享受到对应的税收优惠。此外，我国政府对于高新科技企业，也给予其14%的税收优惠政策，体现了国家对科技发展的支持。因此企业在开展新项目投资活动时，应充分考虑各区域间存在的税收差异，合理开展投资行为。在进行投资决策中应用税收筹划，既要对投资的方式进行科学的选择与管理，还要核算股息、利息和增值税的所得税。现阶段，随着“营改增”税收政策的实行，要求税收筹划也应做出相应的调整，加强对企业投资过程中资产抵扣这一环节的控制与管理，从而确保企业经营的稳定性、科学性。

3.3在资金运转中的具体应用。

我国现代企业的经营活动主要包括了产品的生产、供给以及营销等方面，对于不同的经营环节有着不同的税收标准。比如在产品的销售环节主要采用两种形式来进行税收筹划，一种是根据收入的时间来开展税收筹划，另一种是根据收入的金额来明确税收筹划。在进行税收管理的过程中，时间是一个重要因素，不同的结算形式，对纳税的时间也有着影响。因此应合理选择结算形式，为企业的资金运转获取到更充裕的时间价值。在进行资金使用的管理时采用税收筹划的方式，主要就是通过快速折旧法进行合理的理财行为。这有利于延后当期的利润，从而延长企业的纳税期。此外，在当前财务规章制度的允许范围内，还可以借助财务账目的备抵法和转销法，进一步降低企业的当期利润及税负金额。

3.4在股息分配中的具体应用。

通过税收筹划在股息分配中的应用，能够为股东获得更多的经济收益，增加企业资本积累。股权与股利分配的最终目的就是为了获取到更高的资金收益。目前多数企业根据剩余股利政策来向企业各股东分配利润，当投资者是企业法人时，则必须向国家依法缴纳利润所得税；当投资者属于自然人，则应向国家依法缴纳个人所得税。而企业的法人和自然人，可以利用股息分配政策，开展税收筹划，能够起到合法减税的效果。

综上所述，税收筹划在企业财务管理中的应用，对其企业的经营发展有着重要的意义。在开展税收筹划的过程中必须遵守合法性、前瞻性原则、服务于企业的财务管理工作。从而有效发挥税收筹划在筹资、投资、资金运转以及股息分配中的作用，进一步促进企业的健康、可持续发展。

［1］李耀忠.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用［j］.中外企业家,20xx（19）.

［2］郭素娟.税收筹划在企业财务管理中的应用分析［j］.商业经济,20xx（12）.

税收筹划汇总篇九

企业投资活动中税收筹划的内容包括以下几个：第一，对企业的筹资途径进行筹划。资金可以是本金也可以是其他途径筹集的资金；第二，企业投资方式的税收筹划。主要包括通过新建生产线或者兼并、转让以及资产置换等方式实现的直接投资和通过长短期股票投资，债券投资以及国库券投资等方法实现的间接投资；第三，企业对投资的地域实施税收筹划。涉及国外投资时需要注意国外的文化及风俗，国内投资也需要注意各地不同的政策及民风习惯等。例如我国沿海地区与内陆在经济等方面的发展上就存在比较大的差异；第四，企业对投资项目实施的税收筹划。基本上很多国家都与我国一致，在投资活动上会给予企业一定的照顾以及优惠政策方面的倾斜，所以，企业在投资之前应结合自身的情况，从宏观上适应国家的政策，从微观上改变自身的的投资方向及投资项目；第五，企业对投资经济实体形式实施的税收筹划。因为企业的形式不同，税收负担也不尽相同，就比如我国对公司企业与合伙企业就实行不同的纳税规定。公司企业取得的利润在分配环节征收所得税，税后利润分配给投资者时，投资者还需要缴纳个人所得税；而合伙企业的利润不交企业所得税，只征收合伙人分得收益的个人所得税。

在尊重税法的相关基础上，结合自身特点，对企业自身财务及人事做出相应的调动，实现缴税的最低化，达到企业效益最高化是税收筹划对企业投资最明显的好处亦是企业投资最根本意义的所在。

1、提高企业财务管理的水平。在投资过程中尽可能的降低成本，使企业朝着更适合自身发展的方向运行，在筹划运行的过程中对原有的公司发展方向等进行调整，设计出合理人事布局，有效地提高企业财务管理水平。从资金运作、财务政策、会计核算以及税收政策等多方面进行考究，合理化税收筹划相关内容，促进企业资金周转速度，充分利用自身优势，提高企业资金的有效利用，加速企业增收。

2、适应市场经济，提高自身的竞争力。二十一世纪，是一个经济发展，社会竞争力激烈的时代，只有提高自身竞争力，使自身具备更多的优势，才能适应市场经济。企业应该用理性的眼光，科学的方法设计出适合企业自身发展，促进企业税后利润增加，有助于企业积累，满足负税强的投资方案，才能帮助企业增加自身的竞争力，为企业能在时代浪潮中更好地、更长远的发展提供保障。

3、有助于企业规避风险。风险是影响投资的一个重要因素，风险的存在甚至能导致一个企业走向衰亡。在投资的过程中进行合理的税收筹划，将帮助公司进行风险最低化的实现。税收筹划中确定的投资方向需要与国家经济、政策等的宏观发展方向一致，只有在国家经济、政策的保驾护航下，企业投资的风险才能大幅度的降低，才能进入一个相对而言较为良性的循环运营生产过程。

在经济浪潮的带动下，一大批的企业随即出现，企业关注企业效益，自然会进行投资活动中的税收筹划，然而却往往忽视税收筹划中可能存在的风险问题，导致投资失败甚至是公司破产倒闭的问题，那么企业投资中税收筹划存在的风险究竟有什么呢？在我看来主要包括以下两点：第一，宏观政策造成的风险。这类风险又可以分成两个方面，一方面是来自于国家，另一方面是来自于企业的。来自国家方面的风险主要指国家为了更好地发展自身经济，会对现存的法律以及相关鼓励保护政策进行调整，进而给企业发展带来一定的风险。来自企业自身的风险主要指企业在进行政策选择的过程时，由于不了解国家政策的宏观发展方向，或是对国家政策相关认识的偏差，继而选择了不恰当的政策，最终给企业发展带来风险。第二，税务行政操作不当带来的风险。税收筹划的根本目的是降低税率，这点在最终产生的效果上与偷税漏税是完全等同的，但是税收筹划具备合法性，而偷税漏税却是一种违法的行为。中国人普遍存在法律意识淡薄的问题，而税收筹划与偷税漏税的界限又比较“模糊”，故而在进行税收操作的过程中应该时刻注意所谓的“度”。

企业在遵守、尊重税收相关法律法规的基础上实施税收筹划具有必要性的特点。因为在税收筹划中企业结合自身生产经营的特点，应用最合理的设计和最安全的安排，以实现最小的税负达到对企业的财务活动最大的效益，增强企业在市场经济中的竞争能力，使在企业生产管理、稳健发展是国家、乃至整个社会的要求。

1、全面考虑问题，以提高企业收益为根本目的。减少企业纳税，减少不必要的投资消耗，提高企业收益是企业进行税收筹划的根本目的，因此，企业在进行税收筹划的时候一方面必须对税收筹划的收益和成本进行预期，只有预期的收益大于预期的成本，税收筹划方案才能实施；另一方面，税收筹划时不能只从某个单一的税收角度出发，因为一种税负的减少有时会导致另外一种税负的增加，因此在税收筹划时需要纵观全局进行考虑。

2、税收筹划需要科学性、合理性、合法性。在综合考虑了企业自身情况之后做出的税收筹划往往都比较适合提高企业收益，但是一个企业想要稳健长远的发展，在此基础上还需保证税收筹划的合法性。一个企业若是单纯考虑自身效益，置法律于不顾，或者认为现行法律中还存在漏洞，抱着钻法律“空子”的想法，更有甚者直接进行偷税漏税等不法行为，必将影响企业的发展。

3、从考虑企业长远利益的角度出发。企业经营的长远性和企业发展的整体性是投资活动中另一个需要重点注意的问题。盲目追求低税负而不考虑未来，不考虑国家相关政策是否存在改动的可能，有可能导致企业在发展的后期被迫接受更为沉重的税收负担，甚至面临倒闭的风险，因此企业在进行投资筹划时也需要从这一角度考虑。

总的来说，企业投资活动的税收筹划问题是企业管理活动中的一个非常重要的部分，不仅关系着企业节税问题也关系着一个企业能否进行正常的生产经营，继而关系到企业能否稳健的在经济浪潮中立于不败之地。

税收筹划汇总篇十

税收筹划在国外并不陌生，在我国发展的时间虽然没有国外长，但其发展态势良好。

根据前人对它的总结与概括，我们可以得出一般含义，即纳税筹划是指纳税人在上缴税费发生之前，在符合税法框架的前提下，通过对纳税人的投资筹资行为或经营活动等涉税事项做出事先安排，以实现少缴税或延迟缴纳税费目标的一系列行为。

1.1企业进行税收筹划对于纳税主体自身来讲，有利于保护纳税人的合法权益。

税收筹划是纳税主体对自身的资产、收益的正常维护，属于纳税人应享有的经济权利。

除此之外，税收筹划在减轻企业税负的同时，也可以是企业避免税法陷阱。

所谓税法陷阱，与税法漏洞相对，企业如果陷入税法陷阱中，很可能要上缴更多的税费，这也是我国反避税措施之一。

而纳税人主动进行税收筹划，会使企业全面了解认识税法，这就有效的避免了税法陷阱。

同时税收筹划也会使纳税主体形成依法纳税的观念。

税收筹划要求纳税主体必须在法律许可的框架内进行有关税务事项的提前安排，这也就意味着纳税主体在纳税之前就已经接受缴纳税费这一实际情况。

1.2税收筹划从国家的角度来讲，可以促进国家税收机制的持续完善。

进行税收筹划可以选择的角度有很多，有的是顺应国家的政策，但也有的是因为税收法规不合理，政府通过各个企业制定的税收筹划方案，可以发现税收体制的问题，进一步完善税法。

此外，纳税筹划也可以帮助国家实现其政策目标。

税收筹划汇总篇十一

摘要：近年来，税收筹划不断得到国内各纳税主体的重视，其在带来收益的同时也存在相当大的风险。

文章就税收筹划风险的存在性、表现及其度量做了阐述，在最后提出了税收筹划风险的几点管理措施。

关键词：税收筹划风险;筹划风险分类;筹划风险度量;风险管理。

随着近年来税收筹划在我国的兴起与发展，税收筹划越来越得到各纳税主体的重视，但是税收筹划如同所有的财务决策一样，在带来收益的同时，也存在相当的风险。

企业如果无视这些风险的存在，而进行盲目地税收筹划，其结果可能是事与愿违。

一、税收筹划与税收筹划风险的概念。

税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划，是指纳税人(法人、自然人)依据所涉及到的现行税法(不限一国一地)，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。

但是税收筹划如同其他的财务决策一样。

其在制定和实施的过程中可能会受各种主观和客观不确定性因素影响，导致其实施效果未达到预期的经济利益。

甚至可能由于企业某些方面违背税收精神。

还需要为其偷税行为承担额外惩罚。

这种实施结果与预期不一致情况出现的可能性即所谓的税收筹划风险。

(一)企业自身方面的影响。

l、纳税人业务素质的影响。

纳税人选择税收筹划方案的形式，以及如何实施取决于纳税人的主观判断，主要包括其对税收政策的理解、对税收筹划条件的认识与判断等。

通常情况下，纳税人的业务素质越高，税收筹划成功的可能性就越大。

但是从我国目前的情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策、以及对业务的了解与掌握程度并不高。

所以很可能会出现这样一种情况：纳税人有迫切的税务筹划愿望但是却难以落实为具体的筹划行为;或虽然方案得以执行，但是效果却不佳，难以实现预期。

2、企业的经营活动和所处的经营环境处于不断变化之中。

任何一个税收筹划方案都是在一定的时间、一定的法律环境下，以一定的企业生产经营活动为载体制定的。

其筹划的过程实际上依托于企业生产经营活动。

不同的生产经营活动，不同时段企业所处的内外部环境对税收筹划有着很大的影响。

税收筹划汇总篇十二

摘要：税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对企业财务管理的影响出发，研究现代企业财务管理中实现税收筹划有遮光反而深刻的意义。

关键词：财务管理；税收；筹划。

市场经济是一种法制经济，依法纳税是企业（纳税人）的应尽义务。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。不具备税收筹划的前提条件就无法进行税收筹划，也不允许熟手筹划的存在，而已但具备了税收筹划的前提条件。

税收筹划德牧的在于节约税收成本，惊醒税收筹划要掌握一些基本的原则，以求取最大效益，同时尽可能降低輧水风险。税收筹划的特征可以从以下三个方面来说明。

税收筹划是一种理财行为，为企业财务管理富裕立新的内容。传统的财务管理研究中，主要注重分析所得税对现金流量的影响。如纳税人进行项目投资时，投资收益要在税后的基础上衡量，在项目研究和开发时，考虑相关的税收减免，这将减少研究和开发项目上的税收支出，而这些增量现金流量可能会使原本不盈利的项目变得有利可图。在现实的经济生活中，企业的经营活动会涉及多个税种，所得税仅为其中的一个。税收筹划正是以企业的涉税活动为研究对象，研究范围涉及到企业生产经营、财务管理和税收缴纳等各方面，与财务预测、财务决策、财务预算和财务分析环节密切相关。这就要求企业要充分考虑纳税的影响，根据自身的实际经营情况，对经营活动和财务活动统筹安排，以获得财务收益。

前期策划者表示实现规划、设计、安排的意思。企业的纳税行为相对于其各项经营行为而言，具有滞后性的特点。企业交易行为发生之后，才有缴纳增值税或营业税的义务。收益是鲜活分配之后，才缴纳所得税。这在客观上为企业提供了纳税前作出事先筹划或安排的机会。

合法性是进行税收筹划的前提，在此应注意避税和税收筹划的区别。但从经济结果看，连着都对企业有利，都是在不违反税收法规的前提下采取的目标明确的经济行为，都能为企业带来一定的财务利益。但他们策划的方式和侧重点却存在本质的差别。避税是纳税人根据自身行业特点利用税收制度和征管手段中的一些尚未完善的条款，有意识的从事此方面的经营活动达到少缴税款的母的，侧重于采取针对性的经营活动；税收策划师纳税人以税法为导向，对生产经营活动和财务活动惊醒筹划，侧重于挖掘企业自身的因素而对经营活动和财务活动进行的筹划活动。避税是一种短期行为，只能住中企业当期的经济利益。随着税收制度的完善和征管手段的提高，将会被限制在很小的范围；而税收筹划则是企业的一种中长期决策，兼顾当期利益和长期利益，符合企业发展的长期利益，而且还符合国家的立法意图，具有更加积极的因素。从这方面看，税收筹划是一种积极的理财行为。

企业开展税收筹划对财务管理意义重大。企业开展税收筹划是衣服和税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有这充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税收筹划工作，尤其具有深远的现实意义。

资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，牧的诗为使企业整体利益最大化。首先，企业在京性格像财务决策之前，进行合理细致的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，是整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动是限量型循环。其次，策划活动有利于促使企业精大细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经营效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有一定的实用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好事先。因此。开展税收筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。

企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标。企业增加李瑞的方式有两种：一是提高效益；二是减轻负担。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力是有一定限度的。企业税收瞅瞅话正是在减轻水分、追求税后利润的动机先产生的，通过企业成功的税收筹划，可谓一再投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好的实现财务管理的目标。在税收瞅瞅华夏的企业由小结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现李瑞最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。

企业减轻税负的欲望是客观存在的，而且随着市场竞争的家具，这种欲望愈加强烈。如果在理论上和时间中已经有了何方减轻腹水的空间，那么企业就没有必要不择手段铤而走险，冒天下之大不韪，因此企业就会把自己的减税行为控制杂法律允许的范围内。企业开展税收筹划，维护自身何方权益：林一方面又促使企业在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉的学习钻研税法和旅行纳税义务，从而有效的提高企业的纳税意识和税收法律意识。

税收的存在直接或间接的约束着企业财务管理目标的实现。作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，税收对完善企业财务管理制度法挥了重要作用，税收筹划是企业财务管理的重要内容。因此，企业在具体进行税收筹划和财务管理活动中，必须在两者中进行权衡和综合考虑。税收筹划与企业的财务管理活动密切相关，税收筹划的目标实施企业在税法允许的范围内，通过科学有效的财务管理手段增加企业的现金流量，降低企业的税收负担，而财务管理的目标也是通过运用各种财务手段实现企业价值最大化。

税收筹划汇总篇十三

税收筹划能否实现其最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划提供的纳税方案能否获得税务机关的认可。要做到以上三点，税收筹划者必须对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。税收筹划的专业化，不仅有效地降低筹划成本，使筹划方案更具可操作性，而且还造就了一支税收筹划的专业队伍，推动了税收筹划行业的形成和发展。

机关认可时，筹划的目标才得以实现。一旦税收筹划含有的与立税精神相悖的避税逃税行为被税务机关发现，并有足够的证据证明该行为成立，则避税者将根据反避税法被追缴税款；逃税者将依据税收征管法等有关法规除被追缴税款、滞纳金外，还要受到行政处罚，构成犯罪的，还要移送司法部门予以刑事处理。为纳税人提供有违立税精神的税收筹划方案者，也要受到法律的追究。可见，只有合法的税收筹划才可获得法律的保护。税收筹划活动必须接受税务机关的监督，而税务机关的征管水平，对现行税制的理解程度，对避逃税的辨别能力，也将对税收筹划的良性发展起着重要的作用。

综合原则是指企业不仅要把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，而不是最终目的。认识不到这一点，企业很可能作出错误决定。正确的态度应该是以企业整体利益为重，采用筹划后的最优纳税方案，虽然不一定能使税负最轻，但能使企业税后收益最大。

具体问题具体分析的原则。

此，市场法人主体在实施税收筹划时，对于税法修正的趋势或内容，必须加以密切注意并适时对税收筹划方案做出调整，使自己的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

我国的专家学者对税收筹划研究也做了大量的工作，但仍然发展缓慢。税收筹划在我国发展缓慢主要有以下几个原因：观念陈旧、税制有待完善、税法建设和宣传滞后、税收征管水平不高等，但随着我国加入wto和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。

税收筹划汇总篇十四

通过一个学期的税收筹划学习，对税收筹划也有了些自己浅显的认识，下面就来谈一下我对税收筹划的几点认识。

税收筹划主要是站在纳税人的立场上对税收政策充分利用的情况下进行的纳税方案确定。税收政策是既定的，即使有最新的税收政策出台，税收政策已出台也就成为了既定的政策，所以税收筹划的关键是在对税收筹划的利用上。企业进行税收筹划也就是在税收政策的基础上采取：1更改企业交易活动，使不符合享受税收优惠政策的交易活动符合税收优惠政策。2请专业税收筹划人员制定纳税方案，使以前能享受纳税优惠政策而没有享受纳税政策的纳税项目享受税收优惠。

税收筹划的目的是纳税后企业的利润最大化。利润最大化是企业的天职，也就意味着企业为社会创造尽可能多的财富，降低交易的成本，增加整个社会的福利。

站在国家的角度，税收是国家取得财政收入的主要方面，国家财政支撑国防、科教文卫、交通等基础性项目的支出。税收具有双面性，是把双刃剑，一方面可以推动国民经济的发展，另一方面会是国民经济滞后。主要表现为两种情况：

1税负与国民经济发展水平不符，又分为税负过重与税负过轻。当税负过重时，无异于杀鸡取卵，企业分配财富过少，后继乏力，没有持续性，在短期内重税负可以提高财政收入，如战争时期，长期内则会严重损害国民经济，导致税收收入最终下降。税负过轻会导致财政收入不足以支持正常的国家机器的运转以及筹建必要的基础设施。这样会大大增加企业的经营成本，最终也会严重伤害国民经济。“要想富先修路”可以从某一角度很好的说明这一问题。当然这里的税负过重与过轻是没有绝对标准的，经济学中对税收的讨论中认为税收应该与公共服务在社会财富创造中发挥的作用相符，若税收大于或小于公共服务在社会财富创造所起的作用那么会使买卖交易平衡点向左移，使总剩余变少，减少了社会财富。

2税负与国民经济发展水平相符，这样会促进经济发展，进入良性循环，使国民财富不断增加。

当然，在不同的历史时期会实行不同的税收政策，应具体情况具体分析，税收政策并没有没有前提的对错之分。就像有很多企业投身房地产，不能因为很多企业深陷其中甚至破产而说房地产行业是不好的行业。比如说你搞实业辛辛苦苦一年到头赚500万，而你身边的人把钱投到楼市，一个月轻轻松松赚500万，把钱投到楼市也是很顺理成章的事，并没有错。只是很多人不知道无论是房地产还是别的被炒作商品都只是市场交易的短期行为，很多人没有预先制定好或者压根就没有制定退出机制，很多人只知道经济危机会造成大批人的破产却不知道经济危机也是财富转移的一种手段，坐观历史上各国的经济危机，都会活跃一部分金融投机商，他们影响一国汇率，从而大赚一笔。炒作商品本来就是短期行为，有些人则把他当成长期财富获取手段本身就是一个错误。当然如果上升到道德层次，搞垮一国经济是不道德的，但作为一个商人赚钱是无可厚非的，自己破产，别人把钱赚走也是有原因的，不是别人拿刀架在自己脖子上抢劫拿走的。当然我们不主张助推经济危机，但当自己在经济大潮中无力扭转大局的情况下，做下自保还是可以的，稍微在其中捞些也无可厚非，毕竟有些人受损失是不可避免的。

由于我国所处的历史阶段，在发展国民经济的过程中，税收还起着资本积累的作用。纵观西方资本主义国家，资本积累的历史是被殖民地的血泪史，中国及其他社会主义国家不可能采取殖民扩张的方式进行资本积累，但发展经济必须进行资本的前期积累，在这种情况下，社会主义国家普遍采用集体主义的方式进行资本积累。但我国进行社会主义市场经济建设，税收难免成为国家发展经济而集中资本的一种重要手段。我想这也是现阶段我国赋税很重的一个原因。

如果将国家与企业的关系比作生态系统的关系，那么无疑国家处在绝对的优势地位就好像食物链顶端的狮子，而企业处在劣势，就像食物链中的羚羊。狮子会用生命捍卫自己的领地，羚羊则为狮子提供能量。如果狮子不能迁徙，那么不到万不得已狮子是不会把羚羊赶尽杀绝的，如果羚羊没了，那狮子的日子也不远了。国家亦如此，国家与企业具体化到社会就是个人，如果国家从社会财富分配中得到更多，那么就会导致另一部分人从社会财富中得到的分配过少，就会产生一系列社会问题。有些人就会为了生计而走上违法犯罪的道路，比如在广场上乱砍无辜者（当然我们不能说所有的人都是因为生计问题）。国家也会将税收当做一种再分配手段，调节贫富差距，为弱势群体提供最低生活保障，让整个社会生态系统尽量稳定运转。无论在生态链中处在顶层还是处在底部，都不可或缺，因为无论少了哪一部分，生态链的其他部分都会受到牵连。就像现在的改革，其实改革也就是消灭一部分既得利益者，使这部分利益更加公平的被其他人取得，形成新的既得利益者，循环往复。税收就是这个生态系统中的一种游戏规则。游戏规则趋于公正，顺应历史潮流是一定的。

对于企业来说依法纳税是义务，如果处在战争年代，别说经济发展，人身安全都是不能保障的，国家以军队为主要国家机器为企业提供安全的环境并保证其私人财产不受侵犯，为其提供应有的基础设施以及商业环境，企业纳税是有依据的。企业纳税与国家税收使用是社会财富增长的不同环节。

具体到税收政策。在以往的学习中我也对一些税收的原则记忆深刻。总的来说是在保证税收的情况下对国家扶持行业与其他促进社会财富增长的交易活动进行税收优惠，做到相对公正，不重复征税。我国的税收是以票控税的，增值税是链条税，在会计与税收政策相冲突时，征税时按照税法处理，税法有时合法不合理（主要还是因为税法本来就是法，不可能不合法）。国家的税收优惠政策主要是向一些关系到国计民生的根本性行业倾斜，因为这样可以使资源利用率更高，使社会财富增长更有可持续性，例如高新技术产业，小微型企业，出口型企业等。

另外老师讲的案例都是真真的“硬菜”，受益匪浅，由于内容比较多，还需要自己慢慢学习。

税收政策是税收筹划的规则，作用巨大。税收政策的最终目的还是为了促使社会财富的最大化，为了发展，这也是邓小平为什么说“发展才是硬道理”。税收虽然有社会再分配促进收入分配公平的作用，但为了调动积极性，调节的作用毕竟有限，所以要在社会这个大的生态系统中处于优势，这样无论在什么样的社会环境中都能过的相对好，再好的社会也会有底层人民，再坏的社会也会有好的位置。

税收筹划课自然少不了老师，对于罗老师，我想用两个字形容，那就是“很牛”。当然说话要有根据，第一：罗老师对税法了如指掌，都是真才实学，讲起来游刃有余，思路明确清晰。第二：罗老师所讲结合自己实务工作，可操作性强。第三：罗老师在不点名的情况下，到课人数，比其他老师以点名为手段的到课人数多。（当然老师也有不足之处，权可忽略不计，可谓瑕不掩瑜。）。

税收筹划汇总篇十五

（一）近段时间读了《税收筹划》，学习过程中，认识到税收筹划是企业维护自身权益的一种复杂决策过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。下面是固定资产折旧方法、存贷计价方法影响税收筹划一点心得体会。

税收筹划是指一种经济活动，即纳税人在遵守税法的前提下，通过对筹资、投资、收入分配等事项的预先安排和筹划，达到税收负担最小化。税收筹划是实现经济利益最大化的有力措施之一。不管税制设计得如何合理，也不管最终税负是如何的公正，税收对于纳税人来说是一种负担，都会影响纳税人经济利益最大化目标的实现，因此在企业的经济活动中税收筹划的作用越来越重要。

影响税收筹划的方法有：固定资产折旧方法、存贷计价方法等。这些方法会受到税制、通货膨胀、资金时间价值等因素的影响，税务筹划可以利用这种影响因素和采取合适的方法来达到节税目的。

一、固定资产折旧方法对实施税收筹划的影响。

折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法等，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存有差异，这为企业进行税收筹划提供了可能。在利用固定资产折旧方法的选择进行税收筹划时，应考虑以下几个方面的问题：

第一，考虑到不同税制因素的影响。一般来说，在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，则宜选择加速折旧法对企业较为有利。

第二，考虑通货膨胀因素的影响。按我国现行会计制度规定，对企业拥有的资产实行按历史成本计价原则。

第三，考虑资金时间价值因素的影响。从账面上看，在固定资产价值一定的情况下，无论企业采用何种折旧方法，也无论折旧年限多长，计算提取的折旧总额都是一致的。但是，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金的时间价值收益和承担不同的税负水平。由于资金会随着时间的推移而增值，因此，不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的。

国家税法规定，存货的计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税的目的；而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。

在存货当中还有一种特殊的存货就是低值易耗品，它的计价方法和一般的存货不同。国家税法规定，未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品，可以一次扣除或分期摊销。一次摊销是在领用低值易耗品时，一次性摊销其成本；而分期摊销是在领用时先摊销一部分成本，再在以后分次摊销剩余的成本。我们可以看出，一次摊销与分期摊销法相比，前期摊销的费用较多，后期摊销的费用较少，从而使企业前期纳税较少，后期纳税较多，相当于获得了一笔无息贷款。因此企业可选用一次摊销法对低值易耗品进行摊销，从而达到控制利润的目的。

通过这次对《税收筹划》的学习，认识到知识在实际应用中的重要性，这告诉我们在今后的工作中也要不断学习，充实自己，通过更多的学习以加深对专业知识的了解。

税收筹划汇总篇十六

企业税收筹划，就是在不违背相关财经法律法规的前提下，企业科学合理地组织生产经营活动和财务活动时，充分利用国家税收的优惠政策，降低企业的税收负担，节约企业的生产运营成本，增加企业的效益效率。随着社会经济的不断发展，企业面临的竞争越来越大，在社会经济中也扮演着越来越重要的地位。税收筹划是纳税人的正当权益，而不是纳税人对税法的抵制和对抗，充分利用税收筹划对于社会以及企业自身都是有重大意义的。一方面，税收筹划可以增强社会公众对于法律的自觉意识，加快国家的法制化进程；另一方面，税收筹划可以帮助企业特别是企业降低税金，实现企业税后利润最大化的目标。一般的，税收筹划的意义主要体现在以下几个方面：一是能够最大化企业的经济利益，实现经营目标；二是能够有效地提高企业的经营管理水平；三是有助于国家的法制化进程；四是有利于实现社会资源的优化配置。

1.企业筹资。

资金是一个企业生存发展的根本性条件，是保障企业持续发展的核心因素。当前，企业的筹资环境是比较复杂的，在融资的趋势上一致保持着多元化的发展方向。企业通过对税收的筹划，可以科学地降低企业的税负，降低企业的融资成本，使企业的融资获得更大的收益。此外，对于企业的筹资渠道来说，企业的筹资渠道都是存在着各种利弊的，不论是企业的股票、债券或者其他方式，都会存在不等的筹资风险，运用税收筹划就能够很好地规避在筹资渠道中可能产生的风险，让企业选择最优的筹资方式，提高企业的综合营运能力，达到企业效益最大化的目标，降低经营风险。

2.企业投资。

在如今的社会经济条件下，企业的投资与融资一样，都是朝着多元化的方向发展，很多公司的投资方向都比较复杂，例如设立子公司、兼并等，这样就会造成企业投资的风险。通过税收筹划，企业能够更加了解国家的相关法律政策，充分利用国家的优惠政策，在选择投资方式的环节中更加理性，这对于企业的投资收益影响重大。首先，在税收筹划当中，可以优化企业的投资结构，在投资过程中减少盲目性，使企业的投资环节效益提高。例如，企业在投资中可以运用连续投资的方式，延长企业的纳税期限，使企业的阶段性效益提高。其次，企业的税收筹划能够有效地提高企业的决策科学性，能够为企业的发展赢得最佳的机遇，使企业在法律上获得最优的政策，例如，在国家进行产业结构调整时，企业的投资是会受到国家的支持的，能够享受国家的抵税政策，能够很好地节约企业的税收，扩大企业的经营效益。

3.其他方面。

税收筹划在筹资投资方面能够为企业带来不少的好处，能够扩大企业的综合效益，提升企业的综合管理能力，在其他方面也是一样，税收筹划的应用面也是很广泛的。例如，企业的税收筹划能够让企业的存货、计价方式的选择更加合理，能够稳定物价变化引起的税负变动。此外，在企业资产折旧中，税收筹划的作用也是很明显的`，税收筹划能够将资产分摊折旧的时间等方面科学地选择，可以起到减少隐形税负的效果，进而改变企业的资金周转情况，使企业的财务管理水平优化，资金利用效率大大提高，企业的赢利能力随之上升。

随着社会主义市场经济的发展以及社会体制改革的深入，降低成本，提高竞争力已经成为企业发展的必然需求，税收筹划已经成为了企业工作的必然。但是，企业税收筹划会关系到政府的各个职能部门，政府会对企业税收筹划方案进行审核，考察其是否达到国家以及当地的税收优惠标准。此外，在实际工作中，税务机关的执法能力、执法水平对于企业的税收筹划也有着重大影响。

企业在进行税收筹划的过程中应该注意到，片面追求税负最小化是极不明智的行为。在企业的经营管理中，企业单靠税收筹划来实现税负最小化，并不利于税收筹划方案的整体实施，只有将企业经营管理各个环节全面优化的方案才是成功的方案。因此，在进行税收筹划的过程中，企业应该兼顾经济活动参与方以及参与方税负转嫁情况，在选择税收筹划方案时应该以额外成本与方案收益的差值为标准，只有这样，税收筹划方案才具有全面性，才能真正促使企业成本降低。

市场处于时刻变化的状态之中，企业的税收筹划方案应该充分体现市场特征。在实施税收筹划方案时，应该尽可能做到具体问题具体分析，不能够局限于固有的模式当中。与会计制度不同，税法所关注的重点是经济与社会，不是单一的利益组织或者个人，也不是投资者以及潜在投资者，二者在经济态度以及要求上都存在很大差异。因此，税收筹划工作必须清醒认识到税收筹划与会计制度的差异，在处理税收筹划时应当与会计制度适度分离。实现高适应性的税收筹划，就是要统筹兼顾社会效益与企业效益，在追求企业效益最大化的过程中努力实现社会效益与经济效益的双收，只有这样的方案，才是全面的税收筹划方案。总之，企业的税收筹划在财务管理中的应用是很多的，在企业经营管理的各个方面，企业都应该注意到税收筹划的重要性，多方位多角度地进行纳税筹划。

税收筹划汇总篇十七

众所周知，税收筹划是一项高技术含量的工作，因而房地产开发企业要全面了解到相关的税收法规，同时充分掌握自身的运营情况，并且应当采取切实有效的手段，借助税收筹划的方式，减轻房地产开发企业的纳税负担，从而促使企业核心竞争力的不断提高。

1.土地增值税的概念。

土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权以及地上建筑物、其他附着物产权，取得增值收人的单位和个人所征收的一种税。对于不同类型的房地产，土地增值税实行的是差别税收待遇，按照商品房销售增值额的高与低来采取差别累进税率，并且增值率与税率成正比。这就是说增值率越高税率则越高，此时应多征收税款;反之，增值率越低税率就越低，此时应少征收税款。

2.土地增值税的征收以及缴纳管理。

在项目尚未办理竣工结算之前，纳税人要按照商品房预期的销售收人及按照税务部所规定的税率来预缴税款，等项目全部竣工以及结算之后，并且已将商品房销售出去，然后再清算整个项目应该缴纳的土地增值税。虽然部分房地产企业设置了账簿，但是由于成本原始凭证不齐全、费用开支不合理等，因此税务机关无法对房地产企业的销售收人以及应该扣除项目的具体金额加以明确，此时主管税务机关可以采取核定征收的纳税方法。

3.计算土地增值额。

土地增值额=转让商品房的销售收人—(建造成本—已经计人开发成本的借款利息)*1.3—与转让商品房销售收人有关税费。其中，在计算土地增值额中所扣除的项目如下:房地产企业在开发过程中所支出的各项间接费用、税金以及其他;房地产企业取得土地使用权所支付的地价款、关税等。

4.土地增值税额的计算方法。

通常情况下，要先计算出增值额和扣除项目金额，继而确定土地增值税的计算方法。首先，如果增值额与扣除项目金额的比例小于或者等于50%时，此时土地增值税额=增值额*30%;其次，如果增值额与扣除项目金额的比例大于50%小于100%时，此时土地增值税额=增值额*40%—扣除项目金额*s%;再次，如果增值额与扣除项目金额的比例大于100%小于或者等于200%，此时土地增值税额=增值额*50%—扣除项目金额*15%;最后，如果增值额与扣除项目金额的比例大于200%时，此时土地增值税额=增值额*60%—扣除项目金额*35%。上述公式中所出现的5%代表二级速算扣除系数，15%代表三级速算扣除系数，35%代表四级速算扣除系数。

5.土地增值税的税收优惠。

当纳税人建造普通标准住宅出售，增值额小于扣除项目金额的20%时，应该子以免征。普通标准住宅应该满足以下几个条件:住宅小区建筑容积率远远超过了1.0;单套建筑面积没有超过120平米;实际成交价格低于平均交易价格的1.2倍。对于合建方，一方出土地，另一方要出资金，一同合作建造，当建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暂免征收土地增值税。由于国家建设的需求来依法征用以及回收的房产可以免征土地增值税。

1.筹划借款利息。

大部分房地产企业的项目开发资金主要来自于不同途径的借款，然而借款利息会采用不同方法扣除所计算出来的土地增值税也是不同的。在房地产项目建筑施工期间所发生的利息支出，应该将其纳人到开发成本。但是在实际工作过程中，要清算土地增值税项目，大多数情况下会将资本化的利息调整为相关的费用，然后再简单的处理这此利息。但在实际操作过程中，并不会将已经资本化的利息纳人到财务费用中，然而仅仅是在计算增值额时会扣除这此利息支出。因此税法的规定如下:其一，纳税人要将银行贷款的利息原始凭证提供给主管纳税机关，帮助主管税务机关区分资本化的利息与费用化的利息，那么可扣减的开发费用=实际支付利息+(取得土地使用权所支付的地价款以及相关税费+项目实际开发成本)*5%。其二，如果纳税人不能将银行贷款的利息原始凭证提供给主管税务机关，此时就不能正确划分资本化的利息与费用化的利息，那么可扣减的开发费用=(取得土地使用权所支付的地价款以及相关税费+项目实际开发成本)*10%。

2.合理提高成本化的管理费用。

房地产企业管理的人事编制可以调整管理费用，由此导致房地产企业的土地增值税得以降低。举例而言，某一房地产开企业具有30名管理人员，每一年需要花费300万。在这30人当中有25人参加了项目开发管理这项工作，然后总经办在会议上决定要将这25名工作人员的人事调整为项目部，可以加快项目的开发步伐，按照这种计算方法可以促使成本费用支出金额得以增加，并且需要扣除的成本费用也会增多，这便在一定程度上减少了企业应该缴纳的税款。

3.合理策划地下车库。

通常商业地产的高层项目会将一层、二层建造成地下车库，同时在划分车库类型的时候，要按照车库性质将其分为以下三类:第一类，有产权车库;第二类，利用人防工程建造的车库;第三类，无产权的车库。大部分房地产开发企业为了增加自身的销售额，他们会构建有产权车库，其实从税收这一角度来讲，开发商房地产企业的决策是不正确的。

如果本小区的物业公司是开发商自己所成立的独立法人公司，因此开发商房地产企业要采用人工防工程建造的车库来达到避税的目的。房地产开发企业可以委托物业公司与车主签订相关的合同，车主获得了多年的车位使用权，但是物业公司可以向车主收取相关的管理费用。

如果房地产开发企业想要回笼资金，那么就要建造无产权的车库。在会计制度以及税法中没有明确规定核算以及处理无产权车库的方式。同时房地产开发企业要将单独处理车库，等车库建成之后要将转人到投资性房地产，并且等建成之后也可以出租。

4.筹划出售固定资产以及开发产品。

“固定资产清理”这一科目，然后再进行核算，当清理完固定资产后要将相关净收益纳人到固定资产清理这一科目中。在处置固定资产的过程中，应缴纳营业税金以及附加费，在这一过程中并非会涉及土地增值税。

5.充分利用土地增值税税收优惠。

房地产开发企业要销售普通标准商品房时，如果增值额与扣除项目金额的比例没有超过20%，此时需要免征土地增值税。增值率影响着普通住宅是否可以免缴土地增值税。房地产开发企业要根据自身的实际情况来对增值额子以调节，或者可以调节可以扣除项目的费用，这样做有助于控制好增值率，有助于房地产开发企业合理规避土地增值税。

近几年来，国家税务局开始逐渐细化清算土地增值税的规定，所以，房地产开发企业要筹划好税收，提高自身的经营利润，促使房地产开发企业更好的规避土地增值税。