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高新企业的研发费用比例高新技术企业研发费用优惠政策篇一

1、目的

用以规范高新技术产品、企业的申报工作，促使企业提高办事效率，提高申报成功率。

2、范围

本作业指导书适用于漯河经济开发区范围内从事高新技术研究、开发与生产的企业的高新技术产品和高新技术企业申报认定工作。

3、职责

科技局各职能部门人员积极与企业沟通，收集企业申报需求。综合科科技管理与服务人员负责服务于高新技术企业申报全过程。

负责受理企业申请，向企业发放申报表。

负责对企业提出的申报表进行初审，并考察验证企业高新技术产品、企业的实际情况。

负责协助企业将申报书报送市科技局或省科技厅，协助上级部门评审。

4、工作程序

工作流程：见流程图

科技局工作人员深入企业收集申报需求，或通过其他有效媒体向外省科技厅评审高新技术企业、产品信息；企业提出高新技术产品、企业申报申请。

受理企业提出的申请，向企业提供河南省高新技术产品、企业申报表下载地址。

协助督促企业按时填写申报表、按要求准备相关的申报资料；按要求在指定时间内配合完成高新技术企业的复审工作。

协助指导企业填写完善申报材料。

完成申报材料的初审工作：审核材料是否齐全，填写内容是否符合标准要求以及产品、企业是否属于高新技术领域等。

申报河南省高新技术产品需要企业提供的资料：⑴产品技术水平和质量评价证明：①查新报告；②检测报告；③鉴定报告；④用户证明；⑤产品生产许可证。⑵环保证明。⑶医药、食品、通讯、计量等类产品相关法定部门生产许可（合格）证明。⑷获奖证书。⑸销售合同。⑹引进技术生产者须提供转让合同书。⑺其他有关材料。

申报河南省高新技术企业申报企业提供的资料：⑴河南省高新技术企业申报书（书面文件和电子文件）；⑵企业营业执照复印件；⑶经审核的企业上年度年终决算报表；⑷由人事部门出具的科技人员数证明；⑸高新技术产品认定证书复印件（或查新报告、检测报告、鉴定报告、用户证明、产品生产许可证、可行性分析报告）；⑹高新技术产品研究开发（r＆d）经费投入明细表；⑺获奖证书；⑻环保证明；⑼gmp、iso9000等标准认证书复印件。⑼其他有关材料。

将初步审核的申报材料作为顾客财产进行登记，并采取预防和防护措施，保证顾客财产不丢失、不缺项、易于识别，按要求执行。

.负责就申报事项征得市科技局的同意和支持。

负责与省科技厅保持联系，跟踪省厅审核认定。

负责将省科技厅认定结果转发给企业，并按要求填写顾客财产收发登记表。科技厅针对申报企业经审核认定的高新技术产品证书和高新技术企业后，在从省厅领出和发放到企业手中之前，应按顾客财产对待，并按要求执行。

执行《文件管理控制程序》将认定结果存档。

5、相关文件

《文件管理控制程序》

6、记录

省科技厅认定高新技术产品、高新技术企业文件。

高新企业的研发费用比例高新技术企业研发费用优惠政策篇二

摘 要：高新技术企业研发费用加计扣除新政对原有政策作了修订，使得更大范围的高新技术企业及其研发活动得以受益，对促进企业研发新产品、新技术有着重要意义。然而，由于一些高新技术企业未关注或未能很好运用该政策.导致企业无法享受这一政策优惠，给企业造成了一定程度的资源浪费。因此，本文从研发费用加计扣除新政的适用范围、研发费用具体核算范围和账务处理等方面梳理相关规定要求，以期为高新技术企业运用该政策提供参考。

1.1厘清高新技术企业研发费用加计扣除新政适用范围。高新技术企业通常都应满足相关的认定条件，要符合国科发火[2016]32号《高新技术企业认定管理办法》等制度的规定，但其认定口径还是与119号文中相关要求略有差异。根据财税[2015]119号文件规定，本政策适用于居民企业，且该居民企业能够准确归集研发费用并满足会计核算健全、实行查账征收的条件。因此，研发费用税前加计扣除在适用范围上涉及以下方面。

（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前攤销。

（2）《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）中规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

（3）《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）中规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

1.2厘清加计扣除新政应用中研发费用具体核算范围要求。为了准确运用研发费用税前加计扣除政策，提高企业资金运用效率，高新技术企业应该做到相关研发活动发生的研发费用内容规范和管理清晰，这样才能够在享受政策的同时降低税收风险，清晰掌握政策允许加计扣除的研发费用归集范围。

（1）人员人工费用

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

（2）直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁。

（3）折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）设计费用

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

（6）装备调试费用与试验费用

（7）委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。

（8）其他费用

1.3分清不同研发形式下加计扣除的特殊要求。通常企业进行研发活动可以采取自主、委托、集中、合作研发方式。

（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除;委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

（2）企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

（3）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

（4）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。

1.4正确理解研发费用账务处理要求。根据119号文件的规定，高新技术企业一是应能够对研发费用进行合理的会计处理，并遵循国家财务会计制度的相关要求;二是企业可以对研发费用开设辅助账，即按照可以享受加计扣除政策的研发活动涉及项目开设辅助账，以此归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。这一规定虽然改变了原来要求企业必须对研发费用实行专账管理的说法，但是对研发费用的会计核算要求并没有降低，反而是更加规范了，企业在设置账户时既要满足会计核算的需要也应满足税务部门稽查的要求。与此同时，高新技术企业应分别核算研发费用和非研发活动的经营费用，如果无法划分清楚，则不得实行加计扣除。

全国高新技术企业在过去的十几年间发生了巨大变化，为了推动创新，从政府层面来说，主要是通过简政放权，给市场主体创业创新留出空间。为了顺应落实创新驱动发展战略的落实，国务院进一步完善了有关税前研发费用加计扣除的相关政策，并据此出台了财税（2015]119号文件“财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知”，根据该文件的规定将使更多企业得以纳入享受研发费用加计扣除的税收优惠的范围内。高新技术企业的典型特征就是创新，是以不断创新来提高企业竞争力的，而创新就需要不断加大研发费用的投入，因此能否合理有效运用研发费用税前加计扣除政策对高新技术企业有着重大影响。在实务操作中，一些高新技术企业对研发费用的认识和核算都存在一些误区，缺乏对国家最新政策的关注，给企业造成了一定程度的财务风险和资源浪费。

结语：

高新技术企业在发展过程中，除了增强企业经营管理各项实力外，也要善于充分合理运用国家提供的各种优惠平台和政策，这也是高新技术企业软实力的一种体现。随着高新技术企业涉及研发业务的比重越来越大，企业对研发费用的核算和管理也应当更加细致，从而提升企业自身的核心竞争力，使得高新技术企业能够在当下竞争激烈的市场中立于不败之地。

参考文献：

[1]关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税[2015]119号）

高新企业的研发费用比例高新技术企业研发费用优惠政策篇三

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一．研发费用按以下八大范围进行归集：

1）人员人工费用

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保

险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

2）直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；

——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

3）折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

4）无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专

有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

5）设计费用

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规

范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

6）装备调试费用与试验费用

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特

殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所

发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

7）委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发

活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的 80% 计入委托方研发费用总额。

（ 8）其他费用（ 不得超过研究开发总费用的 20% ）

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术

图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、

论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、

差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20% ，另有规定的除外。

二．会计科目设置

研发支出可以作为一级科目进行核算，也可以在管理费用下面设研发费用进行核算。如果财务软件支持项目辅助核算，建议按研发项目进行项目辅助核算。1、 研发费用作一级科目进行核算，按研发项目进行项目辅助核算。

科目级次

辅助核算项目

xx 研发

xx 研发

科目

一级

科目代

二级

三级科

四级科

项目

xx 研发项

项目

代码

科目

码

科目

目

目

（ rd01

目（ rd02） （ rd03）

）

工资

5301

530101

人员人

五险一

（执

（执行

工

金

行小

小企业

费用

劳务费

企业

研发

会计准

直接材

化支

会计

支出

则为

料

出

准则

430101

直接投

燃料费

为

，以次

入

4301）

类推）

动力费

模具及

中间试

制费

检验测

试费

租赁费

折旧及

折旧费

长期待

长期待

摊摊销

摊摊销

无形资

产摊销 费 设计及

试验费 装备调

试费用 与试验

费用 其它 外部开

发费

资本 设置如

530102 化支

费用化

出 支出

如果企业现在和将来确定不准备把研发费用转入无形资产，不进行资本化，

二级科目：费本化支出、费用化支出可以不设。

2、不设项目辅助核算

科目级次

科目代

一级科目

二级科目

三级科目

四级科目

码

5301

工资

人员人工

五险一金

（执行

劳务费

小企业

研发支出

xx

直接材料

会计准

研发项目（ rd01）

直接投入

则为

燃料费

4301）

动力费

模具及中间

试制费

检验测试费

租赁费

折旧及长

折旧费

期待摊摊

长期待摊摊

销

销

无形资产

摊销费

设计及试

验费

装备调试

费用与试

验费用

其它

外部开发

费

xx

如 rd01

设

研发项目（ rd02）

置

xx

如 rd01

设

研发项目（ rd03）

置

如果企业现在或将来准备将研发成果作为无形资产持有，研发费用可能进行

资本化，要增设二级科目：费用化支出，资本化支出。

二．在管理费用下核算研发费用

1、设置项目辅助核算

项目辅助核

一级科目

二级科目

三级科

目

四级科目

算

代码

名称

代码

名称

rd01 rd02

6602(

660223

工资

小企业

管理费

（小企

研发费

人员人

社保与公积

会计准

业会计

工

金

用

用

则

准则

劳务费

5602)

560223）

直接投

直接材料

入

燃料费

动力费

模具及中间

试制费

检验测试费

租赁费

折旧与

长期待

摊摊销 无形资

产摊销

设计费

装备调

试与试

验费

其他

委外研

发费

2、在管理费用下核算，不设项目辅助核算

科目代

一级科目 二级科目 三级科目 四级科目

码

人员人工

5602

（企业

xx 研发项目

会计准

管理费用

研发费用

则

（ rd01）

直接投入

6602）

折旧及长期待

摊摊销

无形资产摊销

费

设计及试验费

其它

外部开发费

xx 研发项目

（ rd02）

xx 研发项目

（ rd03）

如需要更

明细可设

五级科目

工资

社保及公

积金

劳务费

直接材料

中间试制

及模具费

水电费

测试费

租赁费

折旧

长期待摊

摊销

3、为了减少科目级次，可以取消上面第 2 表中的四级科目，把五级科目变为四

级科目。

一级科目

二级科目

三级科目

四级科目

工资

社保及公积金

劳务费

直接材料

水电及动力

中间试制及模具费

rd01

租赁费

管理费用

研发费用

折旧

无形资产摊销费

设计及试验费

其它

外部开发费

rd02

如上

rd03

如上

三、研发费用归集会计分录

1、原材料领用

依据原材料领料单

借：研发费用－－ xx项目－－直接投入－－材料

贷：原材料

2、 人员人工

依据工资清单或工资分配表

借：研发费用－－ xx项目－－人员人工

贷：应付工资薪酬－－工资

依据研发人员社保和公积金中单位承担的部分

借：研发费用－－ xx项目－－人员人工

贷：银行存款 或 管理费用－－五险一金

3、折旧费

依据固定资产折旧清单与折旧分配表

借：研发费用－－ xx项目－－折旧费

贷：累计折旧

4、 水电费或动力费

依水电费分配表

借：研发费用－－ xx项目－－直接投入－－水电费

贷：应付帐款 或 银行存款

5、 其它费用

因为其它费用包括比较多，比较杂，我们以差旅费为例

依据项目组成员填写的报销单（要有项目人员签字，注明研发项目）

借：研发费用－－ xx项目－－其它

贷：现金 或 银行存款 或 其他应收款

其他情况，可参照以上分录灵活运用。

调账方案

逐月调整

本年度调整，反结账到本年度 1 月份，删除结转损益凭证，在原来凭证进行

修改，重新进行结转损益。

以前年度调整，反结账需调整年度 1 月份，删除结转损益凭证，在原来凭证

进行修改，重新进行结转损益。

研发费用归集凭证附件的要求

1、研发领料和退料

研发领料单要求有项目组人员签字，标注项目名称，一般要分月分项目开具

领料单。

2、研发费用固定资产折旧清单及分配表

我们建议单独制作研发用固定资产折旧表，和其他固定资产分开做，特别是

申报高新的企业，表头标题为研发用固定资产折旧表。

对于核算要求不严格的项目，简化的将就方案是，在企业原有的折旧清单上

可以稍加整理，把研发用固定资产连续排在一起，也可以增加一标志列，对研发

用固定资产作出标记。

对生产和研发共用的固定资产还要制作共用资产折旧分摊表，在制造费用和

研发费之间以合理的标准进行分摊。

多个研发项目共用的固定资产要制作研发用固定资产折旧分配表，分配到各

个项目中去。

1、 工资发放清单和工资分配表

建议分项目制定独立的研发费用发放清单，标明研发项目名称，与其他人员

的工资发放清单分开。工资发放清单要和其他人员的工资发放清单一样，经相关

领导审批签字，手续要完备。

对于要求不严格的项目，一种将就的方法是，工资发放表中研发人员可以集

中在一起，标明研发人员和所参与的项目编号。

对于一个人参与多个项目的或一个即从事研发又从事其它工作的，要制作研

发人员工资分配表，分配到各个项目中去。

4、水电费分配表

对于研发水电，没有安装独立计量表的，要制作水电费分配表，按一定的标

准在各费用中进行分摊，同时进行多个研发项目的，还要在各研发项目中进行分

摊。

高新企业的研发费用比例高新技术企业研发费用优惠政策篇四

【摘  要】随着我国传统勘察的蓬勃发展，现代地勘行业竞争异常猛烈，地勘单位如何革新传统技术，将对提高勘察工作的质量与效率产生重大影响。在此背景下，地勘单位应当逐渐增加在技术方面的投入，加强技术研发的整体力度，并将创新视为促进企业效益增长的重要途径。但由于地勘企业在发展中，受财务核算不规范且复杂的影响，难以使研发费用核算达到实际要求。

【關键词】地勘类高新技术企业;研发费用;问题

1 引言

在房地产市场迅速发展，国家技术建设方向政策有所倾斜的情况下，为了获得更好的发展，很多地勘企业紧紧抓住机遇，加强创新研发力，逐渐掌握新的市场核心竞争。为了促进高新技术企业的创新和研究，国家发布了诸多与研发相关的补助及优惠政策，借此鼓励更多企业积极进行创新，推动经济社会发展。

地勘类高新技术企业在市场经营中，保持市场竞争力是重中之重。而企业在市场竞争力方面，主要体现在技术革新方面。为了企业在发展中保持技术上的先进性，需使研发项目获得充足的经费自主。就地勘类高新技术企业来讲，针对研发经费投入，比较明显的特征为研发经费整体投入金额在企业支出中占据较高比例。同时在研发经费方面的投入具有一定风险性，并且风险性比较大。产生这一现状的主要原因在于，企业在进行科技项目研发时，具有一定不确定性，并且需投入的成本费用比较高，同时对于科技人员的综合素质也有较高要求，因此，研发过程往往会伴随比较高的风险。

3.1 研发费用设置缺乏规范性

会计准则当中指出，地勘类高新技术企业需在成本类科目中设置研发费用科目，核算属于企业研发过程中的人、财、物的支出，最后需根据研发活动的实际阶段，将研发产生的支出归集到管理费用科目或者是无形资产科目[1]。但是多数地勘类高新技术企业会将研发费用纳入管理费用科目，直接进行当期结转，在此情况下，可能会出现将资产少计，将费用多计的风险，进而使税务稽查在实施时对其尤为关注。从逻辑层面上，地勘类高新技术企业在进行自主革新过程中，不会只开发不研究或者是只研究不开发。科技主管部门若在审查过程中对企业的研发活动产生质疑，将对今后的高企资格相关延续审核产生诸多负面影响。

3.2 研发费用归集欠缺科学性与准确性

地勘类高新技术企业研发项目在开展时，部分研发项目当中在人员配置上存在交叉问题，财务人员月底会针对研发费用进行分摊，在进行分摊时，整个过程比较复杂，需多个部门之间进行配合[2]。但是财务工作人员在企业当中的地位不高，针对资源的调动能力比较有限，以至于研发费用当中产生人工费用归集比较滞后，并且准确性相对不高，需针对账务进行反复调整，不单平白加重财务人员的工作量，也对地勘类高新技术企业的税务风险增加一定不良影响。除此之外，科技口径产生的研发费用和税务口径产生的研发费用会有所不同，如果不是专业人员，很难将这两个口径进行明确区分。因此，不少地勘类高新技术企业难以避免其研发费用归集存在错误的风险。

国家税务主管部门制定的与研发费用相关加计扣除细则，对几类经营活动不在研发费用税前进行加计扣除的情形进行了明确。对于地勘类高新技术企业，在实施研发活动时，不单单只是对地勘新技术进行研发，也会对现存传统技术进一步提高、改善，但实际上这其中的部分费用究竟属于研发还是属于常规升级，在定义上较模糊，很难保证费用在分摊时的准确性，分摊比例不能得到有效控制。如相关规定中明确指出，地勘类高新技术企业现场试验费用在研发范畴，但是受研发项目与一般企业市场项目有所交叉的影响，研发人员在研发的同时也会经营项目，某个费用支出是否在研发费用范畴并不明确，需财务人员或者是技术人员进行主观判断，在此情况下，不免会出现多计研发费用或者是少计研发费用的问题，进而使地勘类高新企业享受优惠的整体力度受到不良影响，更会产生税务稽查风险。

4.1 对研发费用相关核算科目进行合理设置

地勘类高新技术企业应对会计准则当中和研发费用相关的科目和账户处理进行认真研究，明确账务处理与费用科目的具体标准，并且确保处理流程的合理性，在具体实施时，可以设置一级科目与二级明细科目。同时地勘类高新技术企业应将行业发展特点和研发管理具体要求相结合，对辅助核算进行系统设置，进入使地勘类高新技术企业在研发活动考核、研发活动控制方面的需要得到比较充分的满足，并且在月末将研发活动开展实际情况作为依据，实现对对应账目的有效处理。除此之外，地勘类高新技术企业可以将原本信息管理系统作为基础，在系统中增加对应的研发项目管理，加强信息化管理，保证管理流程的及时、有效。

4.2 完善费用归集制度

在研发活动中，地勘类高新技术企业必需让领导管理层充分认识到针对研发费用进行核算的重要性，并且成立专门研发相关费用归集小组与研发机构，在人员配置上，可以从企业各个部门进行抽调，进而使部门与部门之间形成联动机制，实现研发费用归集的有效实施。同时地勘类高新技术企业应该将研发项目相关的立项、预算、归集、账务处理、研发评价等一系列工作理顺，应制定对应的研发管理制度，进而使研发活动在开展时，预算、核算、评价等方面都有所依据。研发归集依据的获取，能够避免出现研发支出和市场经营支出之间相混淆的问题，保证研发费用在归集时的可靠性与准确性。

4.3 重视内部审计工作的实施

为了促进研发费用整体核算水平的提升，地勘类高新技术企业应积极构建内部审计体系，对于财务管理来讲，健全且独立的监督体系发挥着十分重要的作用，在此情况下，也对企业有了更高的要求。因此，地勘企业在发展中，应将审计体系的构建作为自身在工作中的重点内容，进而使研发费用核算获得充足保证。具体实施时，可以建立审计部门，设置专业审计人员进行监督评价。对于审计人员来讲，应具备较强的职业操守与专业能力，这样才能保证研发活动中审计工作在实施时的有效性和全面性。同时在此过程中，地勘类高新技术企业可以聘请经验较多的专业人员或者是会计师事务所组成研发机构成员，其中包括财务人员、项目负责人等，并且针对相关人员实施专项培训，促进工作人员强化研发费用实际归集范围的理解与认识，并且针对研发财税政策和财税文件进行不断学习，进而使企业在发展中充分享受到国家制定的优化政策，并且使国家针对地勘类高新技术企业费用核算和费用归集的具体要求得到满足，促进企业在税务风险方面的降低，并提高企业延续资格的成功。

5 结语

总之，财务人员在针对地勘类高新技术企业的研发费用进行核算时，需将企业实际需求作为切入点，建立与之相适应的研发管理制度，保证研发费用归集、核算与国家科技主管部门的实际要求相符合。只有这样，才能使地勘单位在降低自身的税务风险的同时，享受到国家制定的高新技术企业优惠政策，促进研发活动的顺利进行，推动地勘单位向着长远方向发展。

【參考文献】

高新企业的研发费用比例高新技术企业研发费用优惠政策篇五

【摘 要】 近年来，我国政府为鼓励企业大力开展科技创新活动，先后出台了一系列优惠政策，且优惠力度逐年加大，加强高新技术企业研发费用税前扣除体系研究，成为当前企业财务管理研究的重要课题。本文结合财政部、国家税务总局和科技部近期下发的有关文件规定，对当前加强企业研发费用税前扣除政策贯彻落实进行了研究探讨，为我国高新技术企业的纳税会计的实际应用提出一些自己的建议和措施。

【关键词】 高新企业 研發费用 税前扣除 研究探讨

1.有利于提高企业技术创新能力和竞争力

建立相应的管理体系，将解决国家鼓励企业加大技术开发经费投入创新优惠政策执行不理想主要问题一企业技术开发费核算混乱与项目管理不规范，有利于国家创新政策的落实。有利于提高企业技术创新能力和竞争力，同时提升企业技术开发经费核算理水平，并为企业创造巨大的经济效益。

2.有利于强化财务管理，使企业的精细化管理工作向更深的层次迈进

技术开发活动的多元性使财务费用科目增多，传统的管理模式证明，仅仅靠财务部门进行经费核算，往往是挂一漏千，已经不能全面地反映企业技术开发经费投入的真实面貌。因此，以企业技术创新为龙头，建立以科研开发、经菅考核、人力资源、设备仪器、财务核算等“五位一体”的管理体系，通过建立配套的管理机制，全面、正确、规范地反映在财务科目中，并依据企业核算的技术开发费，按照国家对企业技术创新的相关优惠政策，实施税前加计扣除企业所得税工作，使企业受益。

1.财务系统三维核算模式建立

在正确理解与认识研发费核算范围后，高新技术企业要对现有财务核算体系做相应的调整，并且建立三维核算体系，以便能够准确核算技术开发费。具体从以下三个步骤来调整：一是在财务系统中设置技术开发费核算科目与明细科目;二是在“技术开发费”科目下定义“部门核算”辅助核算项;三是在“技术开发费”科目下定义“专项核算”辅助核算项。

（1）会计科目的设置。《企业会计准则第6号-无形资产》中对研发支出费用进行了详细的说明。企业内部的研发项目支出，应按研究阶段支出与开发阶段支出分别处理。企业在研究阶段发生的支出应于发生时计入当期损益。研究后进入开发阶段所发生的支出在满足一定条件后允许资本化。

对于技术开发费用（研发支出）进行如表1所示科目设置：

（2）定义技术开发费发生的成本中心（部门结构）。部门机构设置在“辅助管理系统”的“系统菜单”的系统设置。各个部门名称录入在“辅助管理系统”的“部门核算”菜单下的部门目录设置。

（3）建立科研开发项目结构及清单。在u8财务系统“辅助管理”子系统下的“项目管理”功能中建立开发项目的结构体系，并建立起科研开发项目清单，实现开发部门、财务部门、生产部门、采购部门和其他业务部门共享同一项目结构体系。并对技术开发项目进行统一编码，方便管理和查找。

通过上述三个步骤的实施，在系统中建立起“会计科目一开发项目一部门”的三维网络结构核算体系，为技术开发费的核算、成本控制、创新的绩效评估建立了良好的控制体系结构。

2.技术开发项目立项管理

（1）技术开发项目立项的管理规范。每年10月由单位总工程师牵头，提出本单位下年度的技术开发项目立项书，由技术部组织专家委员会分专业进行审查遴选后，列入公司技术创新计划。

（2）对技改项目中计算开发费用的挖掘。该类项目的预算不是整个项目的全部预算，而是其中属于技术开发内容的费用支出预算。

（3）产学研联合开发的项目管理。作为产学研联合开发的项目一般为企业中的重点研究项日，而这些重点项目的研究将影响着企业的发展研究，研究的大多数是企业中共性的问题，这同一般性指导计划项目在管理上有所区别。因此，制定出台了企业《重大技术创新管理办法》，重点在资金上要给予扶持，人力、物力上要有保障，保证项目的按期、按既定目标完成。

（4）规范了项目立项前的项目管理。对于部分费用支出是属于技术开发项目，但是不能确定该项目是否立项。把这些活动归为“孵化项目”管理。如果后期论证准备立项时，把“孵化项目”核算下的费用结转到该项目下;如果后期经过论证不准备立项开展的项目，那么把前期发生的技术开发费用归在“孵亿项目”下。

（5）项目首席专家制度。技术创新项目实行首席专家制度。项目首席专家与公司签订技术开发合同，确定项目的标的、进度、技术水平、责任、奖惩等内容。在负责项目的技术活动的同时，负责项目技术开发费用的预算及项目实施过程中技术开发费用统筹管理工作。

（6）项目日常管理员。该管理员主要负责平时项目的费用支出界定与核算统计，同时负责每月或者季度的项目技术开发费支出的汇总上报工作。

（7）合理科学的立项任务书。立项任务书是继项目凋研报告后，确定要实施一个项目的重要技术资料，合理科学的编制立项任务书是项目成功的一半。一般包括两部分内容。一是项目研究的主要技术指标，包括为完成技术指标研究的技术路线、方法、达到的技术水平等;二是对项目实施中发生的费用进行科学合理预算，要按照界定的技术开发费范围逐项进行预算。

3技术开发项目预算管理

按照技术开发费界定的范围进行项目预算，是实现企业税前加计抵扣税最基础的工作。

（1）对企业开发费核算范围进行了界定（见表2）。

（2）建立了适合加计扣除工作的预算流程。第一步，确定年度开展的技术开发项目。第二步，项目负责人预算项目年度执行过程中需要的人工、采用研究机器清单以及其它的直接费用。第三步，各个单位科技项目管理人员或者财务人员把各个项目的公共费用以及其他直接费用预算到各个具体项目上。

①科研人工费。包括全职人员的人工费和非全职人员的人工费。全职人员中技术开发机构编制及人员工资、福利是在全部项目里面进行分摊的;技术开发项目全职人员人工费用分摊比例可以根据项目预算额大小为依据进行设置分摊比例，也可以用项目开展时间长短为依据进行设置分摊比例。

②科研仪器设备折旧。包括科研专用仪器设备折旧和非专用仪器设备折旧。其中，技术开发项目科研专用仪器设备折旧分摊比例可以根据项目预算额大小为依据进行设置分摊比例，也可以用项目开展时间长短为依据进行设置分摊比例。

③技术开发机构的管理费用。先确定研发组织机构范围，然后把各个相关部门上年度发生的部门管理费用进行汇总，确定科研机构办公费用比例，再根据项目开展时间来确定科研机构办公费用分摊比例，具体方法和折旧分摊一样。

④其他与项目相关的直接费用。其它的费用根据项目的实际需要进行合理科学的预算。

4.技术开发项目过程管理

（1）项目实施过程中的管理。

①项目监督。技术部门对技术项目建立档案，对项目的进度情况、技术经济指标、资金使用情况实施动态跟踪，各单位每季通过集团公司科技信息管理系统上报。

③项目实施过程中，因条件变化，可对项目进行调整或终止，调整项目应及时按程序进行立项和项目预算并报技术中心。终止项目要组织分析原因、写出报告报技术部门，技术部门组织专家进行评估确认后项目终止。

④为保证技术开发项目的顺利进行.财务部门必须按项目的进度和费用预算及时拨款，供应部门按项目计划保障设备、仪器及材料供应。

⑤技术开发项目实行检查验收制度，每半年由技术部门组织专家对各单位承担的项目完成情况进行抽查。

⑥项目完成后，由公司组织验收和评议。重大项目向上级申请组织技术鉴定。

（2）项目技术开发经费管理工作流程。

①科目设置。为适直技术开发费会计核算的需要，财务核算系统设置了四级科目的经费核算体系。四级科目为：研发支出→费用化支出（或资本化支出）→具体技术创新项目）→工资、材料费等明细科目。

②操作流程

材料：由施工单位出具领料单，项目负责人审查签字，经营考核办加盖项目专用章后到供应部领料。经营考核办将领料单分项目统计设台账，报财务部、技术科汇总统计、核算。

相关人员工资、劳务费：由项目所属专业及单位提供给人力资源部，由人力资源部门根据专业提供的人工情况分项目制作工资分析单，并将工资分析单盖章后交财务和技术部门统计、核算。

工资费用提取：财务部门根据人力资源部门提供工资单按规定提取、核算。

设备、设备租赁费、设备消耗电费、折旧费：又项目所属专业及单位机电科，由机电科根据专业提供的资料分项目整理、并填制汇总表，并将汇总表签字、盖章后交财务和技术部门统计、核算。

其他费用：项目责任人审查、签字，由经办人员将发票、收据等原始凭证交财务、技术部门统计，由财务部加盖项目专用章后报销。

以上各类报表、清单、原始凭证必须在每月28日前报技术、财务部门。每月由科技创新小组组织“管理小组”有关人员，进行项目进展情况及所发生费用统计、存档情况检查。对账、物、卡统计存档不齐全、不统一的专业部门及责任人按规定进行考核。

【参考文献】

高新企业的研发费用比例高新技术企业研发费用优惠政策篇六

摘 要：高新技术企业研发费用加计扣除新政对原有政策作了修订，使得更大范围的高新技术企业及其研发活动得以受益，对促进企业研发新产品、新技术有着重要意义。然而，由于一些高新技术企业未关注或未能很好运用该政策.导致企业无法享受这一政策优惠，给企业造成了一定程度的资源浪费。因此，本文从研发费用加计扣除新政的适用范围、研发费用具体核算范围和账务处理等方面梳理相关规定要求，以期为高新技术企业运用该政策提供参考。

1.1厘清高新技术企业研发费用加计扣除新政适用范围。高新技术企业通常都应满足相关的认定条件，要符合国科发火[2016]32号《高新技术企业认定管理办法》等制度的规定，但其认定口径还是与119号文中相关要求略有差异。根据财税[2015]119号文件规定，本政策适用于居民企业，且该居民企业能够准确归集研发费用并满足会计核算健全、实行查账征收的条件。因此，研发费用税前加计扣除在适用范围上涉及以下方面。

（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前攤销。

（2）《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）中规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

（3）《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）中规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

1.2厘清加计扣除新政应用中研发费用具体核算范围要求。为了准确运用研发费用税前加计扣除政策，提高企业资金运用效率，高新技术企业应该做到相关研发活动发生的研发费用内容规范和管理清晰，这样才能够在享受政策的同时降低税收风险，清晰掌握政策允许加计扣除的研发费用归集范围。

（1）人员人工费用

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

（2）直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁。

（3）折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）设计费用

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

（6）装备调试费用与试验费用

（7）委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。

（8）其他费用

1.3分清不同研发形式下加计扣除的特殊要求。通常企业进行研发活动可以采取自主、委托、集中、合作研发方式。

（1）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除;委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

（2）企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

（3）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

（4）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。

1.4正确理解研发费用账务处理要求。根据119号文件的规定，高新技术企业一是应能够对研发费用进行合理的会计处理，并遵循国家财务会计制度的相关要求;二是企业可以对研发费用开设辅助账，即按照可以享受加计扣除政策的研发活动涉及项目开设辅助账，以此归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。这一规定虽然改变了原来要求企业必须对研发费用实行专账管理的说法，但是对研发费用的会计核算要求并没有降低，反而是更加规范了，企业在设置账户时既要满足会计核算的需要也应满足税务部门稽查的要求。与此同时，高新技术企业应分别核算研发费用和非研发活动的经营费用，如果无法划分清楚，则不得实行加计扣除。

全国高新技术企业在过去的十几年间发生了巨大变化，为了推动创新，从政府层面来说，主要是通过简政放权，给市场主体创业创新留出空间。为了顺应落实创新驱动发展战略的落实，国务院进一步完善了有关税前研发费用加计扣除的相关政策，并据此出台了财税（2015]119号文件“财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知”，根据该文件的规定将使更多企业得以纳入享受研发费用加计扣除的税收优惠的范围内。高新技术企业的典型特征就是创新，是以不断创新来提高企业竞争力的，而创新就需要不断加大研发费用的投入，因此能否合理有效运用研发费用税前加计扣除政策对高新技术企业有着重大影响。在实务操作中，一些高新技术企业对研发费用的认识和核算都存在一些误区，缺乏对国家最新政策的关注，给企业造成了一定程度的财务风险和资源浪费。

结语：

高新技术企业在发展过程中，除了增强企业经营管理各项实力外，也要善于充分合理运用国家提供的各种优惠平台和政策，这也是高新技术企业软实力的一种体现。随着高新技术企业涉及研发业务的比重越来越大，企业对研发费用的核算和管理也应当更加细致，从而提升企业自身的核心竞争力，使得高新技术企业能够在当下竞争激烈的市场中立于不败之地。

参考文献：

[1]关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税[2015]119号）