在日常的学习、工作、生活中，肯定对各类范文都很熟悉吧。写范文的时候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢？下面是小编帮大家整理的优质范文，仅供参考，大家一起来看看吧。

行政单位内部控制手册篇一

1、在幼儿园的三年时间里，你能主动参加各种活动，上课专心，能大胆发表自己的见解。你乐于帮助别人，能主动关心班级体，是一个有爱心的孩子。你有较好的卫生劳动习惯，能经常帮助老师整理教室，做事有责任感。你有较强的自制能力，不仅能管住自己，还能提醒同伴遵守纪律，是老师得力的好帮手。老师希望你进小学后能表现的更好，做个全面发展的小学生。

2、提起你的名字，老师的眼前就浮起你聪明、可爱的小脸蛋，你学习的兴趣高，爱动脑筋，爱提问，是老师的骄傲。你热爱劳动，团结伙伴，常常主动帮助同伴解决困难，小朋友都愿和你交往。你还很活跃，幼儿园的每个活动你都踊跃参加。就要上小学了，老师相信你在以后的学习中一定也是个三好学生。

3、你是个活泼大方，善于与人交往的孩子，虽然平时言语不多，但你的乐观开朗的精神和礼貌待人的品质给老师留下了美好的印象。你还是个爱集体，关心班级大事的热心孩子，能积极参加幼儿园的活动，对老师布置的每一件事情都能认真完成，并懂得感谢老师、小朋友的关爱。快毕业了，老师真舍不得你！希望上小学后，你能继续发扬自己的优点，争取做个全面发展的“三好生”！

4、你是个能歌善舞的小朋友，上课特别专心，回答问题很积极，你的小手很能干，每天不仅能做好自己的事情，还主动为班级搞卫生。小班长工作做得很出色，你是老师的好帮手，你还很有爱心，小朋友都很乐意和你做朋友。马上就要上小学了，希望你在新的学习中继续努力，争取更上一层楼！

5、你是个聪明活泼的小女孩，自主游戏时，你的欢声笑语总能渗透到教室的每一个角落。你喜欢和小朋友一起游戏，喜欢和老师一起聊天。课堂上你能较专注地听老师讲课，知道吗?其实老师最希望看到你高高举起的小手，听到你响亮地回答问题的声音。老师希望你今后在集体面前表现得更自信些、大方些，成为一名勇敢的小学生，好吗！

6、看着你懂事的样子，真有些舍不得让你离开我们。你做事认真，学习努力，爱帮助朋友。这学期你的进步很大，上课能专心听讲，还能看到你高高举起的小手，真为你感到欣慰！你是个有自己的思想的孩子，喜欢自己的事情自己做，希望你做了小学生之后，能继续保持！

8、你是一个有个性的男孩子，坚韧、倔强是你的特点。老师和小朋友们都觉得你很聪明，很机灵，小朋友也都很喜欢和你一起玩耍，一起游戏。你喜欢开动脑筋思考问题，并积极回答问题，有一定的分析能力。老师希望你能再谦虚一点，上课能认真的听讲，积极发言，那就更好了！

10、每当提起你的名字时，老师的脑中就会出现你如小鹿般的身影。你的快乐和热情影响着身边的每个人。最后一学期也要即将过去，你的点滴进步老师历历在目。上课时，你专注仔细，对于老师提出的问题总会积极踊跃地举手回答；游戏时，你开心活跃，小朋友们都喜欢和你一起玩；表演时，你大方自信，吸引了大家的目光，大家给你送去了最热烈的掌声。马上要做小学生了，老师希望你继续努力，争做三好学生。

行政单位内部控制手册篇二

行政事业单位内部控制评价与监督手册

内部控制评价与监督是单位内部控制得以有效实施的保障机制，是保证内部控制建设得以开展并有效实施的重要环节。本章根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》确立的内部控制评价与监督的约束机制，规范了单位实施内部控制评价与监督的内容、流程及实施步骤。内部控制评价与监督主要可以分为：内部控制自我评价工作与内部审计工作。

内部控制自我评价

一、内部控制自我评价综述

内部控制自我评价是指由单位负责人负责实施的，对单位内部控制的有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。单位通过内部控制自我评价发现内部控制的高风险点和薄弱环节，有针对性的修补管控过程的漏洞，从而实现内部控制的不断完善。

本手册旨在确保单位内部控制自我评价的有效实施，建立内部控制自我评价制度，明确各有关处室及岗位在内部控制自我评价中的职责权限，并规范相关程序、方法和要求。

本章适用范围：适用于w局及下属行政事业单位。

单位财务处是内部控制自我评价的归口管理部门，负责组织本单位的各职能处室开展内部控制自我评价工作。各职能处室按照内部控制自我评价要求，配合财务处完成各项工作。

二、内部控制自我评价关注重点

1. 单位层面内部控制自我评价的重点

（1）内部控制工作的组织情况：重点关注内部控制主管处室是否已经确定、是否建立单位各处室在内部控制中的沟通协调和联动机制，确保风险防范及内部控制体系在组织及人员方面有充分的保障、各相关处室有效的进行协作。

（2）内部控制机制的建设情况：关注单位的经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等、是否建立健全；关注单位的议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。

（3）内部管理制度的完善情况：关注单位内部管理制度是否健全、执行是否有效，单位是否建立完善内部管理制度，明确经济活动流程、岗位职责和审批权限，使单位经济活动有据可依、有章可循。

（4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况：关注单位对内部控制关键岗位工作人员的管理情况，包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制，以及工作人员是否具备相应的资格和能力等。

（5）财务信息的编报情况：关注重点财务信息的编报情况，包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告；是否能够全面、客观、总括反映单位的所有经济活动。

（6）其他情况：关注单位其他与经济活动风险有关的制度安排和机制设计。

2. 业务层面内部控制自我评价的重点

（1）预算管理情况：包括但不限于在预算编制过程中单位内部各职能处室间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。

（2）收支管理情况：包括但不限于收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向计财处提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据，是否有隐瞒收入的情况等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。

（3）政府采购管理情况：包括但不限于是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

（4）资产管理情况：包括但不限于是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。

（5）合同管理情况：包括但不限于是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。

（6）其他情况：包括单位在业务层面还存在的与经济活动风险有关的其他制度安排、内控措施设计及执行情况。

三、内部控制自我评价工作组织与分工

为了内部控制自我评价工作的有序、高效开展，单位明确了内部控制自我评价的组织机构。单位各处室在内部控制自我评价中的职责划分以分工制衡、协调工作、提高效率为宗旨。为了保证内控评价的客观性和公正性，保证单位决策权、执行权、监督权的相互制约、相互协调，内控自我评价机构与内控建设机构相对独立。一般而言，参与单位内部控制自我评价的岗位和处室主要包括单位负责人、审计处和纪检监察处。根据实际情况，单位也可以成立跨处室的内控自我评价工作小组开展内控自我评价工作。各方的职责如下：

（1） 单位负责人对内部控制自我评价承担最终责任，对内部控制自我评价报告的真实性负责。单位负责人需审议内部控制自我评价报告的内容，审定内部控制重大缺陷、重要缺陷整改意见，协调内部控制自我评价工作实施过程中的困难与问题。

（2） 审计处作为内部控制自我评价的牵头机构，在单位负责人的授权范围内组织、领导、监督单位的自我评价工作。参与审议内部控制自我评价报告的内容，审定内部控制重大缺陷、重要缺陷整改意见，协调解决权限与能力范围的困难与问题，及时向单位负责人汇报自评工作进度与情况。

（3） 纪检监察处侧重管理内部党员职工工作中违反党风廉政建设、贪污腐败的监督监察工作，从“管人”角度对参与单位各业务流程的内部控制环节之中的相关岗位人员进行监督。纪检监察处需审核内部控制自我评价报告，监督领导班子在建立与实施内部控制过程中的责任履行，监督重要及特殊事务的处理程序的规范。

（4） 在单位管理成熟且条件允许的情况下，通过单位负责人的授权，可以组建内部控制自我评价工作小组来独立开展内控自我评价工作。内部控制自我评价工作小组可以由跨处室的人员组建，对单位内部控制设计及运行的有效性进行评价，出具内部控制自我评价报告，向单位负责人汇报内控评价的结果，督促内控缺陷的落实整改。

（5） 单位内部控制自我评价工作必须得到单位领导班子的高度重视和大力支持，使单位内控自我评价机构有充分的权威性。同时，内控评价人员必须具备相关的专业胜任能力和职业道德素质。

（6） 在实践中，如果单位内部考虑到人手缺乏、力量单薄、专业胜任能力不足等因素，可以委托具有专业能力的中介机构实施内部控制评价。此时，审计处须加强对内部控制评价工作的监督与指导。从业务性质上讲，中介机构受托为单位实施内部控制评价是一种非保证服务，内部控制评价报告的责任仍然应由单位负责人承担。

四、自我评价方法与程序

内部控制自我评价工作组通过对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，研究分析内部控制缺陷。

内部控制自我评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、编报评价报告等。概括而言，主要分为以下几个阶段：

1. 准备阶段

（1）制定评价工作方案：内部控制自我评价机构须根据单位日常监督与专项监督情况和管理要求，分析单位经济活动管理过程中的高风险领域和重要业务事项，确定检查评价方法，制定科学合理的评价工作方案，经单位领导班子批准后实施。评价工作方案须明确评价主体范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。评价工作方案既可以以全面评价为主，也可以根据需要采用重点评价的方式。

（2）组成评价工作组：评价工作组是在内部控制自我评价机构领导下，具体承担内部控制检查评价任务。内部控制自我评价机构根据经批准的评价方案，挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员实施评价。评价工作组成员须吸收单位内部相关处室熟悉情况、参与日常监控的负责人或业务骨干参加。单位根据自身条件，建立长效内部控制评价培训机制。

2. 实施阶段

（1）了解被评价单位基本情况：充分与单位沟通组织文化和发展战略、组织机构设置及职责分工、领导班子成员构成及分工等基本情况。

（2）确定检查评价范围和重点：评价工作组根据掌握的情况进一步确定评价范围、检查重点和抽样数量，并结合评价人员的专业背景进行合理分工。检查重点和分工情况可以根据需要进行适时调整。

（3）开展现场检查测试：评价工作组根据评价人员分工，综合运用各种评价方法对内部控制设计与运行的有效性进行现场检查测试，按要求填写工作底稿、记录相关测试结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。

3. 汇总评价结果、编制评价报告阶段

（1）评价工作组汇总评价人员的工作底稿，初步认定内部控制缺陷，形成现场评价报告。评价工作底稿须进行交叉复核签字，并由评价工作组负责人审核后签字确认。评价工作组将评价结果及现场评价报告向被评价单位进行通报，由被评价单位相关责任人签字确认后，提交内部控制自我评价机构。

（2）内部控制自我评价机构汇总各评价工作组的评价结果，对工作组现场初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总；对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级。

（3）内部控制自我评价机构以汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告，并报送单位领导班子。

4. 报告反馈和跟踪阶段

对于认定的内部控制缺陷，内部控制自我评价机构结合单位领导班子要求，提出整改建议，要求责任单位及时整改，并跟踪其整改落实情况；已经造成损失或负面影响的，追究相关人员的责任。

五、自我评价报告内容要点

单位每年至少进行一次全面性自我评价，以每年年末作为年度内部控制自我评价报告的基准日，于基准日后一定时间内与审计报告一同报出内部控制自我评价报告。

单位的内部控制评价报告是内部控制评价的最终体现，内部控制评价对外报告一般包括以下内容：

（1） 单位领导班子声明：单位领导班子对报告内容的真实性、准确性、完整性承担个别及连带责任，保证报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

（2） 内部控制自我评价工作的总体情况：明确单位内部控制自我评价工作的组织、领导体制、进度安排。

（3） 内部控制自我评价的依据：说明单位开展内部控制自我评价工作所依据的法律法规和规章制度。

（4） 内部控制自我评价的范围：描述内部控制自我评价所涵盖的被评价单位，以及纳入评价范围的业务事项，及重点关注的高风险领域。内部控制自我评价的范围如有所遗漏的，须说明原因，及其对内部控制自我评价报告真实完整性产生的重大影响等。

（5） 内部控制自我评价的程序和方法：描述内部控制自我评价工作遵循的基本流程，以及评价过程中采用的主要方法。

（6） 内部控制效果分析：分析内部控制实施后，对单位各项业务与内部管理提升的促进作用。

（7） 内部控制缺陷及其认定：描述适用本单位的内部控制缺陷具体认定标准，并声明与以前年度保持一致或做出的调整及相应原因；根据内部控制缺陷认定标准，确定评价期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并对缺陷进行分析，阐述发生原因与源头，提出详细的整改方式与计划。

（8） 内部控制缺陷的整改情况：对于评价期间发现、期末已完成整改的重大缺陷，须阐述单位的整改结果。对于评价期末存在的内部控制缺陷，须阐述单位拟采取的整改措施及预期效果。

（9） 内部控制有效性的结论与完善对策：对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论；对存在重大缺陷的情形，不得作出内部控制有效的结论，并须描述该重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度，以及可能给单位未来运行带来的相关风险。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间发生重大缺陷的，单位须责成内部控制评价机构予以核实，并根据核查结果对评价结论进行相应调整，说明单位拟采取的措施。无论单位内部控制是否有效，都需针对本单位在内控建设中遇到的障碍与问题提出建议。

六、自我评价缺陷整改

单位对于认定的内部控制缺陷，及时采取整改措施，切实将风险控制在可承受度之内，并落实有关机构或相关人员的整改责任。

单位内部控制自我评价机构就发现的内部控制缺陷与各职能处室共同商议，提出整改建议，并报单位领导班子批准。获批后，各职能处室须制定切实可行的整改措施，包括整改目标、内容、步骤、措施、方法、期限和责任人等。整改期限超过一年的，整改目标须明确近期和远期目标以及相应的整改工作内容。

单位内部控制自我评价机构须跟进内控缺陷的整改情况，对整改效果进行评价，督促各职能处室不断完善自身的内控流程。

内部审计

一、内部审计业务综述

内部审计是单位内部开展的、独立的、客观的监督和评价活动，是内部控制的重要手段。内部审计通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助单位实现其目标。

本手册旨在确保单位建立完善的内部审计工作机制，促进单位形成有效的经济活动监督机制；建立内部审计制度、审计标准，为内部审计工作的科学性、规范性提供支持；建立精干、高效的内部审计队伍，促进内部审计工作的有序开展。

本章适用范围：适用于w局及下属行政事业单位。

单位的审计处是单位内部审计的归口管理部门，负责根据本单位的业务特点开展内部审计工作，及时发现管理的薄弱环节和管理中存在的问题，进行不断改进和提升。各职能处室根据内部审计的要求，配合审计处开展工作。

二、内部审计关注重点

（1） 在内部审计工作准备阶段，应避免无内部审计计划、未能有序组织的内部审计工作，造成内部审计人力、物力的浪费，影响内部审计工作目标的实现。

（2） 在内部审计项目组建时，应当注意内部审计人员的甄选，避免未具备审计专业能力、素质水平要求的人员负责内部审计工作，影响内部审计工作质量。

（3） 在内部审计实施过程中，应当注意避免内部审计实施方案制定不完整，审计实施程序不明确，影响内部审计工作的实施。

（4） 在内部审计现场工作完成后，避免未能与被内部审计进行充分沟通，或没有针对内部审计问题进行反馈和改进，达不到促进相关部门和责任人进一步完善工作的目的。

三、制定内部审计计划

审计处每年初根据单位具体情况及相关负责人要求，确定审计重点，编制年度审计工作计划。内容包括：纳入内部审计范围的单位、责任人、经费类别等；时间安排；内部审计项目的组织形式，即自行评价、委托中介机构评价、其他方式的评价；拟聘内部审计项目的负责人。年度审计工作计划根据单位授权情况，经相关负责人审批后执行。

四、组建内部审计项目组

审计处根据经批准的年度审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，组织审计小组，并制定项目负责人。当审计处人员能力不足以完成工作任务时，可提出申请，由外聘专家或者其他专业人士协助完成审计工作，或经批准后委托中介机构独立完成。

五、实施内部审计工作

（1） 审计项目负责人在初步了解被审计单位的情况的基础上，编制项目审计方案，确定具体审计时间、范围和方式等内容，经相关负责人审批后执行。

（2） 审计处根据批准的项目审计方案，在项目审计开始前的规定时间，将审计的时间、范围、内容、方式、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位。

（3） 审计小组依据工作计划，实施各项审计程序，收集审计证据。审计人员收集审计证据时需根据审计工作的具体要求，科学、严密地收集分析审计证据，认真编写审计工作底稿，记录审计过程，获取有价值的审计证据。

审计工作底稿编制应做到内容完整、记录清晰、结论明确、客观公正。

（4） 审计处在对审计事项进行审计后，应进行综合分析，写出审计报告初稿，征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起的规定时间内提出书面意见；在规定时间内未提出书面意见的，视同无异议。当被审计单位对审计结论有不同意见时，首先对事实和数据是否确切可以提出补充意见，经审计小组查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可提出不同的看法，审计处可以采纳或维持原报告结论。

（5） 审计处在征求被审计单位意见后，提出正式审计报告，由单位相关负责人审批后，相关负责人作出审计决定或由审计处作出审计意见书，抄送被审计单位并通知其执行；若需其他有关单位或职能处室协助执行的，应当制发协助执行审计决定通知书。被审计单位对审计结论和决议如有异议，可在规定时间内向相关负责人提出书面的复核申请。

六、监督内部审计问题整改

被审计单位或协助执行的有关单位、职能处室应当自审计意见书和审计决定送达之日起的规定时间内，将审计决定和执行情况书面报告审计处。审计处自审计意见书和审计决定送达之日起的规定时间内，检查审计决定的执行情况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计处应当责令执行；仍不执行，提请单位相关负责人裁决。

七、内部审计档案归档

审计处办理的每一审计事项都必须按规定要求在审计结论和决定后的规定时间内建立审计档案，并妥善保管，以备考察。审计档案未经单位相关负责人批准不得销毁，亦不得擅自借其他单位和调阅。

行政单位内部控制手册篇三

内部环境——是行政事业单位实施内部控制的基础。以下是小编为您带来的行政单位内部控制工作计划，感谢您的阅读!

按照财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》，以及长岭县贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》工作方案的要求，为进一步提高我局内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，我局对本单位的内部控制进行了全面的梳理，并进行了适当的评价。

继三月中旬，县财政局组织召开全县贯彻实施行政事业单位内控规范动员大会，对全县贯彻实施《内控规范》工作做动员部署后，我局制定了长岭县卫生局贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》工作方案，成立了贯彻实施行政事业单位内部控制规范实施、协调领导小组，负责本局贯彻实施内控工作方案、协调解决重大事项、监督指导工作开展。

1、内部控制的目标

内部控制是由行政事业单位的领导层和全体职工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。

(1)合法性——管理和服务活动的合法合规

(2)安全性——资产安全

(3)可靠性——财务报告及相关信息真实、完整

(4)效率性——提高管理服务的效率和效果

(5)风险防范——排除障碍实现单位发展战略

2、我局建立与实施内部控制应遵循的原则

(1)全面性原则

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。因为，在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。

(2)重要性原则

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。

(3)制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设臵及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力分配合理，约束适当是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。

(4)适应性原则

的调整等，内部控制要随之变动。

(5)成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。成本小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。

3、建立与实施内部控制应包括的要素:

(1)内部环境——是行政事业单位实施内部控制的基础。

(2)风险评估——是行政事业单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

(3)控制活动——是行政事业单位根据风险评估结果，采用相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受范围之内。

(4)信息与沟通——是行政事业单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并在行政事业单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。

(5)内部监督——是行政事业单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

1、费用支出缺乏有效控制

行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。

2、固定资产控制薄弱

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购臵的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。

3、财务管理弱化

财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

4、岗位设臵不够合理

由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

5、预算控制比较薄弱

首先是没有预算或预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。

2.内部控制制度不完善

财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差;有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。

3.信息与沟通衔接不够

行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制度的有效实施。

4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要

管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。

5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够

目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。

(一)控制环境

任何行政事业单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到行政事业单位内部控制的贯彻和执行以及管理服务目标及整体战略目标的实现。在coso报告《内部控制——整体框架》的内部控制五要素中，控制环境被放在了第一的位子上，它作为推动单位发展的动力，是所有其他内控组成部分的基础和核心。它对行政事业单位内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了行政事业单位内部控制整体框架实施的效果。

1、操守和价值观

(1)领导的操守和价值观具有杠杆作用

诚信的原则和道德价值观，主要取决于单位负责人。严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部控制制度之上。负责人要以身作则，并传达给全体职工。

(2)制定行为准则和其他原则

明确可以接受的商业行为，利益冲突的处理方式，员工行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行。对员工精神规范、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织管理及违反守则的处理办法等方面做出规定。可通过标语、宣传册、培训等手段，推动内部员工对单位理念的理解和接受，使员工理解和把握单位文化和管理理念。

(3)处罚规定对于背离单位政策和程序，违反行为准则的行为，能够采取补救施。保证这些措施被单位员工所知悉。

(4)管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的态度应一贯重视管理者对于干涉正常程序或越权行为的态度。

(5)面临不现实的目标的压力管理层在制定关键绩效指标时，要考虑适当，过高的不现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊。

2、管理哲学和经营风格

单位管理者的观念、方式和风格，通常会从三个方面极大地影响控制环境:第一、管理者对待风险的态度和控制风险的方法;第二、为实现预算和其他财务及经营目标，对内部控制的重视程度;第三、管理者对会计报表所持的态度和所采取的行动。

(1)管理层的主导作用

管理层负责单位管理服务活动的运作以及管理策略和程序的制定、执行与监督。控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和作出决策的影响，在管理层以一个或少数几个人为主时，管理层的理念和经营风格对内部控制的影响尤为突出。

(2)管理理念

管理层的理念包括管理层对内部控制的理念，即管理层对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。管理层对内部控制的重视，将有助于控制的有效执行。本单位负责人如果不重视内部控制，甚至反对内部控制，那么该单位的内部控制制度就是纸上谈兵，就是一句空话。

衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准，是管理层收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反应。管理层及时地下达纠弊措施，表明他们对内部控制的重视，也有利于加强本单位内部的控制意识。

(3)管理层的经营风格

管理层的经营风格是指管理层所能接受的业务风险的性质。管理哲学和经营风格通常对企业有普遍深入的影响。这些影响是无形的，但可以找到一些积极和消极的标志。

3、文化建设

文化建设是行政事业单位的灵魂，是推动行政事业单位发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是行政事业单位的精神和价值观。这里的价值观不是泛指行政事业单位管理中的各种文化现象，而是行政事业单位中的员工在从事工作与管理中所持有的价值观念。

行政事业单位应当重视文化建设在实现发展战略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和避免形式主义。单位应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容。单位主要负责人应当在文化建设中发挥主导作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队，共同营造积极向上的文化环境。行政事业单位员工应当遵守员工行为守则，忠于职守，勤勉尽责。

行政事业单位应当建立文化评估制度，分析总结文化在单位发展中的积极作用，研究发现不利于单位发展的文化因素，及时采取措施加以改进。单位文化评估，应当重点关注单位核心价值的员工认同感、品牌的社会认可度、参与各种文化的融合，以及员工对单位未来发展的信心。

(二) 风险评估

风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析管理服务活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险的应对策略。风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素，风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。

行政事业单位的风险评估程序应该考虑相关风险的迹象，可能影响单位目标实现的外部和内部因素，并且这些程序应该分析风险，并且提供一个管理风险的基础源于风险意识的风险管理主要包括风险分析、风险评价与风险控制三大部份。

风险具有不确定性，受多种事件发生的概率所决定。因此，预测和防范有一定难度。追求风险与收益的均衡优化。

1、风险控制目标

内部控制是为实现组织的目标，因而，风险控制是为实现组织的目标服务的。行政事业单位要根据管理和服务要实现的目标，评估影响目标实现的相关风险，分析原因。

为有效实施风险控制，我局组织相关人员按一定程序组织实施风险评估和应对工作。风险控制组织实施的流程是:①制定风险管理规划;②风险辩识;③风险评估;④风险管理策略方案选择;⑤风险管理策略实施;⑥风险管理策略实施评价。

2、风险承受能力

行政事业单位开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

完全规避各种风险是不可能的，这种认识不符合辩证思维。因而，行政事业单位应当评价单位的风险承受能力，以确定当外部或内部因素变化带来风险时，哪些风险是可以承受的，哪些风险必须规避和防范。

风险承受能力与行政事业单位管理服务活动的性质、社会影响、权利责任、经济后果、客户评价等相关。工作性质特殊、社会影响大、经济后果严重的单位，风险承受能力小，反之，风险承受能力可能大一些。单位规模比较大、资源实力强、法律法规惩罚力度小的行政事业单位，风险承受能力较大。反之，风险承受能力可能小一些。

3、风险识别

风险识别是发现风险和评估风险大小的程序。行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并且应该分析风险。

行政单位内部控制手册篇四

行政单位内部控制手册篇五

第五章：业务层面?内部控制第四节（?2）四、现金管理控?制?为规范单位的?现金管理，防范在?现金管理中出现舞?弊、腐败等行为，?确保单位的现金安?全，需要对现金收?付、库存现金加强?管理。1. 现金收取和?支付范围单位支付给个人?的款项，超过使用?现金限额的部分，?应当以支票或者银?行本票支付；确需?全额支付现金的，?经会计及财务主管?同意后，报开户银?行审核后，方可予?以支付现金。2. 现金?限额管理单位应按规定建?立现金库存限额管?理制度，超过库存?限额的现金应及时?存入银行。3. 现金收?取与支出现金收支工作总?体规定：（1）现金收支?必须坚持收有凭、?付有据，堵塞由于?现金收支不清、手?续不全而出现的一?切漏洞；（2）除财务部?或受财务部门委托?的出纳员外，任何?单位或个人都不得?代表单位接受现金?或与其他单位办理?结算业务；（3）出纳员?不准以白条抵充现?金。现金收支要坚?持做到日清月结，?不得跨期、跨月处?理现金账务；（4）出纳?员不得擅自将单位?现金借给个人或其?他单位，不得谎报?用途套取现金，不?得利用银行账户代?其他单位或个人存?入或支取现金，不?得将单位收入的现?金以个人名义存入?银行，不得保留账?外公款；（5）出纳员因?特殊原因不能及时?履行职责时，必须?由财务部经理指定?专人代其办理有关?现金业务，出纳员?不得私自委托。出纳员在?收取现金时，应仔?细审核收款单据的?各项内容，收款时?坚持唱收唱付，当?面点清；应认真鉴?别钞票的真伪，防?止假币和错收。单位支付?现金，可以从本单?位现金的库存限额?中支付或者从开户?银行提取，不得从?本单位的现金收入?中直接支付（即坐?支）。任何部门和个人都?不得以任何理由私?借或挪用公款，个?人因公借款，需填?写《借款单》，注?明借用现金的用途?，经部门经理批准?后，送财务部会计?人员审核，经财务?部经理审批后方可?支取。4. 现金保管现金保管?的责任人为出纳员?。出纳人员应由诚?实可靠、工作责任?心强、业务熟练的?会计人员担任，连?续担任出纳岗位一?般不得超过5年。纸币和?铸币，应实行分类?保管。5. 现金盘点与?监督管理出纳人员要每天?清点库存的现金，?登记现金日记账，?做到按日清理、按?月结账、账账相符?、账实相符。每月会计结?账日后，出纳员应?及时与负责账务处?理的其他会计人员?就“现金日记账”?和“现金明细账”?进行相互核对，并?编制《现金核对记?录表》，由财务部?负责人、出纳员、?会计人员三方签字?，以确保账账相符?。?财务?部负责人、资金主?管应定期监盘现金?，确保账账相符、?账实相符。五、银行?存款管理控制?为?规范行政事业单位?的银行存款业务，?防范因银行存款管?理不规范给单位带?来资金损失，确保?资金的安全与有效?使用，有必要建立?健全银行存款的管?理控制制度。（一）行政?事业单位的银行账?户管理银行存款账户包括?基本存款账户、一?般存款账户和专用?存款账户。除国家?有规定要求外，凡?具有法人资格的单?位经财政部门批准?后，只能开立一个?基本存款账户。根据人民?银行规定，行政事?业单位、社会团体?除基本存款账户外?的账户，一律作为?专用存款账户。基本建设?资金存款账户，一?律按专用存款账户?管理。为便于基本建设资?金管理，经批准每?个建设单位可在银?行开立一个基本建?设资金专用存款账?户。?有?国债项目的单位，?还可开立一个基本?建设国债资金专用?存款账户。行政事业单位?一般不得开立预算?外资金支出专用账?户，收取或取得的?预算外资金收入，?应全部直接上缴同?级财政部门设立的?预算外资金财政专?户。?（?二）行政事业单位?银行存款业务办理银行存?款业务办理人员要?严格遵守国家有关?规定与单位资金管?理的各项规定，银?行账户仅供单位收?支结算使用，不得?出借银行账户给外?单位或个人使用，?不得为外单位或个?人代收代支、转账?套现。单位与银行签订的?结算合同中需要明?确款项收付的结算?工具、结算方式、?结算时间等内容。出纳人?员在办理结算业务?时应选择合适的结?算方式或结算工具?，并在办理业务后?取得结算凭证，如?银行回单联等。资金管理?专员定期通过银行?存款日记账与银行?对账单逐笔勾销的?方式对账，每月至?少核对一次。财务负责人?应安排人员组成清?查小组，不定期地?审查单位银行存款?余额与银行存款相?关账目是否一致。对于网?上银行的银行存款?业务至少设操作员?、复核员与转账员?三级。（三）其他货币资?金控制其他货币资金应指?定专人管理，对其?增减变动及结存情?况必须及时、正确?登记入账，做到账?实相符，保证安全?。课堂练习 [?判断]银行存款?业务办理人员要严?格遵守国家有关规?定与单位资金管理?的各项规定，银行?账户仅供单位收支?结算使用，可出借?银行账户给外单位?或个人使用，也可?为外单位或个人代?收代支、转账套现?。（）javascript：void(0)显示本题?答案六、票据和有?关印章的管理?（?一）票据管理票据管理主?要是规范各种与资?金相关的票据的领?用、保管、使用等?事项。1. 票据的领用?、保管与使用2. 票据?的遗失处理与核销3. ?票据的结算=（二）印章?管理?行?政事业单位应当加?强银行预留印鉴的?管理，财务专用章?应当由专人保管，?个人名章应当由本?人或其授权人员保?管，不得由一个人?保管支付款项所需?的全部印章。1. 印章?的制作、保管、废?止?2.? 印章的使用七、货?币资金控制实务案?例?【案例】学校?会计挪用450万?公款炒股买房【案例启示?】尽管该学校最终?没有遭受任何经济?损失，但这一案件?仍然反映了其货币?资金内部控制的诸?多缺陷。暴露出该单位在?银行存款收支业务?方面存在问题：1. 票?据和印章管理漏洞?。?2.? 现金日记账和对?账单管理漏洞。【案例】?某大学货币资金内?控制度××大学货币资金?内部控制暂行办法第一章?总则第一条为了加?强对校内货币资金?的内部控制和管理?，保证货币资金的?安全，根据《中华?人民共和国会计法?》和相关法律规定?，制定本办法。第二条?本办法所称货币资?金是指单位所拥有?的现金、银行存款?和其他货币资金。第三条?本办法适用于校?内一级财务单位、?二级核算单位、独?立核算的事业单位?和产业实体。第四条各?单位行政负责人对?本单位货币资金的?有效使用和安全负?责。?第?二章货币资金支?付程序和审批权限第五条?学校货币资金使?用应按照年度综合?财务预算执行，各?单位在学校核定的?预算额度内，厉行?节约，保证重点，?有计划地安排本单?位的经费支出。财?务部门要加强预算?执行的内部监督，?严格货币资金的支?付审批，资金支付?（含借款）审批权?限及程序如下：（一）审?批权限1. 学校事业经?费：一次性经费支?出在1万元以内的?，由各单位主管财?务的负责人签批，?1—3万元的由财?务处处长或分管副?处长签批，3—1?5万元由分管校领?导、主管财务工作?的副校长会同签批?；15万元以上的?由校长签批。2. 代管?经费：一次性经费?支出在2万元以内?的，由各单位财务?负责人签批，2—?5万元的由财务处?处长或分管副处长?签批；5—20万?元的由分管校领导?、主管财务工作的?副校长会同签批；?20万元以上的由?校长签批。3. 基建经?费：一次性经费支?出在3万元以内的?，由基建处处长、?财务处长或分管副?处长会同签批，3?—50万元的由主?管基建工作的副校?长、主管财务工作?的副校长会同签批?；50万元以上的?由校长签批。4. 借款?：预算经费一次性?借款在3万元以内?的，由财务处长或?分管副处长签批；?超过3万元的，由?主管财务工作的副?校长签批。（二）经费开?支（借款）签批程?序：?经?费开支（借款）先?经两名以上经办人?员（借款由经办人?员）签字，再根据?经费支出管理权限?按单位主管财务负?责人→职能部门负?责人→财务处处长?→主管校领导（分?管业务）→主管财?务工作的副校长→?校长的审批工作流?程，依次签批。（三）在?学校财务资金困难?的特殊时期，资金?支付（借款）的审?批权限由学校视其?情况决定。第六条坚持?“一支笔”的审批?制度，经费开支必?须经单位财务主管?人员及学校财务管?理人员的签批，在?制度许可的范围内?办理资金业务。第七条?资金使用实行项目?审批制。0.5万?元以上的物资采购?、批量印刷、修缮?工程均实行项目审?批制，必须填报项?目书，完成项目书?的审批。未有项目?书，会计人员不得?办理报帐手续。第八条?对外投资项目资金?：学校各类投资项?目，包括对校办产?业投资、对外经营?投资、对外联合投?资等，必须经校务?会同意，校长签批?。?第九?条学校及校内单?位不得随意向校外?单位借出款项，需?要向外借出资金的?，须有合法的借款?合同并经校务会议?同意，校长签批。第十条?各单位应当按照?规定的程序办理货?币资金支付。?（一）填写?相关单据。各单位?或个人需要支付货?币资金时应当填写?相应单据向审批人?报批，填写时注明?款项的用途、金额?、支付方式等内容?，并附有效经济合?同或相关证明。（二）支?付审批。审批人根?据其职责、权限和?相关程序对支付单?据进行审批，对不?符合规定的货币资?金支付，审批人应?当拒绝批准。（三）支付?审核。审核人员应?当对批准后的报销?凭证进行审核。审?核货币资金支付的?批准范围、权限、?程序是否正确；手?续及相关单据是否?齐备；内容包括：?金额计算是否准确?；支付方式、支付?单位是否妥当等。?审核无误后，编制?会计凭证，经复核?人员复核后，交由?出纳人员办理支付?手续。（四）办理支付。?出纳人员应当根据?审核编制的、经复?核人员复核后的会?计凭证按规定办理?货币资金支付手续?，及时登记现金和?银行存款日记帐。第三章? 货币资金岗位?分工及人员职责第十一条?现金出纳和银行?出纳是货币资金的?直接管理者，对货?币资金的安全负直?接责任。现金出纳?和银行出纳不得兼?任稽核、会计档案?保管和收入、支出?、费用、债权债务?账目的登记工作。第十二?条现金出纳和银?行出纳必须是学校?的正式职工，具有?良好的职业道德，?忠于职守，廉洁奉?公，遵纪守法，客?观公正。第十三条现金?出纳职责（一）负责现金?的收付，开具票据?。开具票据时必须?写明交款单位名称?或个人姓名、交款?内容、开票日期、?金额、开票人姓名?。?（二?）按照国家有关财?经法规和银行结算?制度，根据审核人?员审核签章的记账?凭证，复核后办理?现金及转账收付业?务。?1?. 接到记账凭证?及原始凭证后，对?记账凭证上的现金?、银行借贷金额、?借贷方向进行确认?。?2.? 收现金或支票时?，在收款收据上加?盖现金或银行收讫?章；付现金时查看?经办人是否签名，?并在付款凭证上加?盖付讫章，签发现?金支票、转账支票?时，请经办人在支?票存根联上签名。3. ?更换付款方式，必?须通知审核人员修?改记账凭证的会计?科目，附件张数等?。?（三?）收付款后，要在?收、付款凭证上盖?收付讫签章，并加?盖出纳员印章。所?有凭证和日记账在?日结并按顺序整理?好后，交档案管理?复查、整理、归档?，传递凭证必须办?理签收手续。（四）根据?现行现金管理规定?，除保留适当的备?用金，大额现金及?时送存银行，严禁?“白条”抵库和大?额现金留库。（五）根据?票据管理规定，及?时办理票据的领用?、开具、保管、核?销工作；保管好现?金、支票、各种有?价证券，分管印鉴?，确保安全。（六）及时?记账，结出余额，?做到日清月结，账?实、账款相符。每?天结账后有现金余?额与现金日记账账?面余额核对相符，?如出现差错要及时?查清，特殊情况要?及时向领导汇报，?查找原因，妥善处?理。月度终了现金?日记账账面余额应?与现金总账余额核?对相符。（七）正确使用?和办理各种银行结?算凭证，掌握银行?存款余额，未经批?准，不得签发空头?支票和远期支票。?月末及时与银行对?账，编制“银行存?款余额调节表”，?对未达账项，要及?时查询。（八）协助做好?清理往来款项，经?常检查账目，对有?往来账项的有关人?员及时催报结算。（九）?为确保安全，解缴?、收回大额现金，?应逐级报告，采取?安全防范措施。第十四条?严禁未授权的机?构或人员办理货币?资金业务或接触货?币业务，各单位不?得由一人办理货币?资金收支全过程。第四章? 货币资金管理?规定?第?十五条现金管理（一）?各单位必须根据《?现金管理条例》的?规定使用和开支现?金，不属于现金开?支范围的业务应通?过银行办理转账结?算。现金开支范围?如下：1. 职工工资、?津贴?2?. 个人稿酬、讲?课费等劳务报酬3. 支?付给个人的各种奖?金?4.? 各种劳保、福利?费以及国家规定的?对个人的其他支出5. ?向个人支付农副产?品和其他物资的价?款?6.? 出差人员的差旅?费?7.? 结算起点（10?00元）以下的零?星支出（二）在现金开支?范围外，确因特殊?情况需用现金支付?的，须书面说明理?由，2000元以?下（含2000元?）须经经办会计科?科长同意，200?0—5000元（?含5000元）须?经财务处负责人同?意，5000—1?0000元的须经?分管校领导同意，?10000元以上?的须经分管财务校?长同意。（三）各独立核?算单位要按银行核?定限额控制库存现?金数量，现金收入?应于当日送存银行?，不得坐支现金，?超限额的现金须及?时解交银行。当日?因故未能送存银行?的，须报告单位负?责人，妥善保管。（四）?非独立核算的单位?收取的现金应于收?款当日上缴财务处?，因不按时上交所?造成的损失由单位?自行承担，并按规?定追究相关领导和?直接责任人的责任?。?（五?）各类现金收入应?全额送交财务部门?，各单位不得坐收?坐支，不得私设“?小金库”，任何人?不得将公款以个人?名义存入银行，不?得挪用公款。第十六条?银行存款管理（一）单位?取得的资金须及时?记入单位银行账，?不得设立“账外账?”。?（?二）针对资金业务?处理过程中的关键?控制点，采取有效?措施。出纳人员对?每月的银行对账单?必须认真核对，核?对签字后，交科长?签字，报处长审核?签字，再经审计处?负责人复核签字，?报主管财务的校长?审签后与当月的会?计凭证一同装订成?册保存。（三）定期核对?银行存款余额，按?月编制《银行余额?平衡调节表》，基?层财务机构的《银?行存款余额平衡调?节表》，出纳人员?核对签字后，交科?长签字，报处长审?核签字，再经审计?处负责人复核签字?，报主管财务的校?长审签后与当月的?会计凭证一同装订?成册保存。（四）单位的?“未达账项”要逐?笔落实，及时处理?。?（五?）空白支票的领用?须经财务处审批，?并建立空白支票的?备查登记制度和审?批制度。领用时，?经办人在登记簿、?支票存根上签字。（六）?银行结算票据由出?纳填写完整，交会?计加盖银行预留印?鉴或填写支票密码?后，送开户行办理?收、付款业务。银?行票据存根粘贴在?付款凭证后，送交?会计保存。（七）各单位?应当严格遵守银行?结算纪律，不准签?发没有资金保证的?票据或远期支票，?套取银行信用；不?准签发、取得和转?让没有真实交易和?债权债务的票据，?套取银行和他人资?金；不准无理拒绝?付款，任意占用他?人资金。第五章票据和?有关印章的管理第十七条?出纳负责票据的?管理，要设立备查?簿分类记录银行票?据的购买、保管、?领用、背书转让和?注销情况，防止空?白票据的遗失和被?盗用。第十八条单位要?加强银行预留印鉴?的管理，出纳负责?保管财务专用章（?支票专用印鉴）；?会计负责管理单位?负责人印章、支票?密码。任何单位或?个人不得将财务印?鉴，特别是财务专?用章、收费专用章?、支票专用章等转?借他人使用。第十九条?档案管理会计负责?发票或收费票据的?管理，会计要对发?票或收费票据的购?买、保管、领用和?注销专设登记簿进?行登记。第二十条各类?票据的填写应真实?、准确、合乎规范?。开具的票据应及?时进行账务处理或?送交银行。作废票?据要加盖“作废”?章，作废发票或收?费票据随存根保管?，作废支票要按序?号装订成册。第二十一条?用完的发票或收?费票据应及时登记?注销。任何人不得?随意销毁票据。作?废支票应随同记账?凭证装订成册。发?票销毁要填写销毁?发票登记表，报请?税务机关或财政部?门同意后方可销毁?。任何人不得出借?、挪用任何票据。第二十?二条单位撤销或?学校命令收回其独?立核算权时，应向?财务处交回财务印?章和空白发票、支?票等。如不按时交?回导致遗失等，造?成的经济损失由责?任人承担。第六章监督?和检查第二十三条学校?不定期检查校内各?核算单位内控制度?的建立和完善情况第二十?四条定期组织盘?点查库，检查现金?账是否做到日清月?结，账实是否相符?。检查是否有私设?小金库行为，对出?纳人员不履行岗位?职责，玩忽职守造?成的损失，由当事?人予以赔偿。第二十五条?定期组织票据的?使用、保管情况检?查，检查票据购买?、领用、保管手续?是否健全，是否设?置备查登记簿，票?据的保管是否存在?漏洞，票据领用、?移交、注销经办人?是否签字确认。第二十六?条定期检查支付?款项印章的保管情?况，检查是否存在?办理付款业务所需?的全部印章交由一?人保管的现象。第二十七?条加强会计凭证?和账务的日常复核?和年终嵇核，重点?核查支出审批手续?是否齐全、是否有?超越权限审批行为?。?第二?十八条定期检查?出纳与审核、复核?、会计档案管理等?不相容岗位人员的?设置情况，检查有?无混岗现象。第二十九条?对监督检查过程?中发现的货币资金?内部控制中的薄弱?环节责令限期纠正?和完善。发现严重?违纪等重大问题，?提交审计、纪检部?门处理。第七章附 ?则?第三?十条本办法由财?务处负责解释。第三十一?条本办法经××?年×月×日校务会?议讨论通过，自发?文之日起【案例启示】针?对该案例分析如下?：?1.? 从上述案例中可?以看到，该大学的?货币资金内部控制?制度比较完善，几?乎对所有的关键环?节都开展了控制活?动。?2?. 由于作为事业?单位，收入业务简?单，所以对现金和?银行存款的控制主?要是支付控制。该?大学对货币资金的?支付控制具有两个?明显的特点：（1）将预?算控制和货币资金?的支付结合起来，?并形成了有效的考?核和约束机制；（2）对?货币资金的支付审?批权限进行了细致?的划分，主要是按?照金额大小确定不?同管理主体的审批?权，同时也考虑了?货币资金支付的重?要性水平。（3）为了实?现货币资金业务控?制的合法、合规性?目标，该大学在控?制制度中明确要求?各个业务部门要按?照国家的有关法律?、法规来执行货币?资金业务。此外，在货币?资金的限制接触、?授权审批和会计稽?核等方面，该大学?的内部控制设计也?较为合理、有效。

行政单位内部控制手册篇六

1、加大力度争取财政投入，提升预算管理水平

一是加大民政事业经费争取力度。科学编制部门预算，挖掘政策依据，争取资金超额到位，确保传统项目经费的递增和新增项目经费的落实，重点争取解决民政工作经费，确保单位人员经费和正常运转。同时，积极配合相关科室和二级单位，做好各项专项资金和项目资金的争取、分配和拨付工作。

二是提升预算管理水平。要加强预算实施管理，确保预算执行进度。按部门预算执行进度严格资金划拨、发放程序，增强预算执行的时效性和均衡性。预算执行中要进一步加强会计核算和财务管理基础工作，强化预算执行分析，积极开展支出绩效评价工作，促进支出结构优化，提高预算管理和决策水平，通过加大治理“三公”经费支出力度等措施，努力降低行政成本，提高预算执行率和资金使用效益。

2、高标准起步，全面提升民政统计质量

加强对基层民政统计人员的培训。进一步修订完善《x市民政统计工作评价办法》，将财务统计工作纳入全市民政工作先进单位的重要考核指标。创新统计日常工作管理机制，加强民政统计分析，不断提高统计数据质量。

二、把握要点，做好民政经费管理工作

认真贯彻落实省厅x年10月下发的《关于进一步加强全省民政专项资金管理的意见》，进一步细化措施，从建立健全监督机制、落实专项资金分配管理制度、加大审计监管和责任追究的力度等方面入手加强监督检查力度，为迎接20xx年全省专项资金和低保等重点资金审计检查做好准备。

1、抓建章立制，规范各项民政资金管理。从制度上、程序上规范各项民政资金的管理、使用和发放。进一步健全完善机关财务管理制度，加大对各项制度的执行力度，以制度管人管事。

2、抓指导培训，提高基层财务管理水平。采取以会代训，现场培训的方式加强对二级单位财务人员以及县市和基层财务人员的业务培训和指导。

3、抓监督检查，确保专项资金合法使用。加强民政专项资金在分配、使用和发放环节的管理与监督，加强对二级单位财务管理的指导、监督和年度审计。结合省厅20xx年的审计检查的要求和安排，加大对基层民政专项资金监督检查力度。主要是对20xx年省厅安排的2000万元民政专项工作经费使用情况进行检查；对优抚资金及大病医疗救助资金审计整改情况进行“回头看”；做好低保资金专项审计前的自查自纠工作，发现问题及时整改。

三、突破难点，做好规划及项目的管理和服务工作

规划工作是计财的一项新的工作任务，随着国家对项目的投入日益加大，规划财务部门的建设项目管理任务也越来越重，从编制规划到项目的上报和具体实施，财务部门都要全程参与，做好管理和服务工作。所以，这项工作是我们需要突破和加强的一项工作。要以落实和启动“十四五”民政事业发展规划项目为契机，以项目建设为抓手，以吸纳资金为保障，上下联动，密切配合，充分发挥规划财务部门的主导作用。

1、推动规划项目落实。按照“十四五”规划关于民政基本公共服务设施确定的建设任务和目标、进度，稳步推进项目建设。加强与发改委在项目立项、审批方面的联系与沟通，加强项目资金的管理，指导做好项目前期工作。

2、加强在建项目监督管理。加强项目管理的政策和业务知识的学习，组织开展组织项目实施、进行项目监管及项目评估等方面的培训。建立切合实际的项目管理模式，推进项目管理规范化、制度化。

3、健全完善项目储备库。项目数据库的建设和项目集中储备，是项目申报和项目实施的一项重要基础工作。要做好民政公共服务设施建设项目储备库数据的录入工作，及时申报民政公共服务设施建设储备项目，并于省厅规划项目储备库实现了有效对接，为有效争取民政项目打下了较好的基础。

行政单位内部控制手册篇七

1、下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 ）。

2、下列理论不属于舞弊行为的成因的是（零和博弈理论 ）。

3、内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，这体现的是内部控制原则中的（制衡性原则 ）。

4、关于行政事业单位内部控制的内涵，下列说法不正确的是（非经济活动的风险也是行政事业单位内部控制的范围）。

5、内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善，这体现的是内部控制原则中的（适应性原则 ）。

6、下列不属于舞弊三角论要素的是（公平）。

7、在六位一体的方法论中，内部控制设计的对象是（流程 ）。

8、在现状调研过程中，业务流程方面关注的是（经济业务 ）。

9、下列各项中，不属于风险评估工作内容的是（风险管控）。

10、内部控制体系建设中负责监督制度执行落实的部门是（内部审计部门）。

11、在“三位一体”的内部控制体系中，质量管理体系中的质量记录相当于内部控制的（控制文档 ）。

12、内部控制的第一责任人是（单位领导 ）。

13、内部控制设计的方法流程是（现状调研-确定范围-风险评估-绘制流程-编写手册-修订制度 ）。

14、事业单位内部控制评价方案应该由（单位负责人 ）决定是否通过审批。

15、事业单位评价内部控制设计和运行的有效性的方法，不包括（重新计算）。

16、内部控制评价的最终任务是（消除不利影响）。

17、保证资产的安全，应加强以（预算 ）为中心的资产管理。

18、内部审计机构应当归属于事业单位的（最高管理层）。

19、根据调研情况，梳理业务范围时采用的方式是（研讨会）。20、事业单位内部控制应该（至少每年评价一次）。

21、单位进行业务层面的内控评价时，应重点关注的内容不包括（内控的组织工作）。

22、执行控制的人不具备必要的权威或者专业胜任能力，可能导致（运行缺陷）。

23、关于行政事业单位内部控制的内涵，下列说法不正确的是（非经济活动的风险也是行政事业单位内部控制的范围 ）。

24、1、行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。（正确）

2、机会要素是企业舞弊者的行为动机。（错误）

3、行政事业单位单位实施内部控制将能有效杜绝舞弊和腐败的发生。（错误）

4、单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。（正确）

5、行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。（正确）

6、在内部控制设计中，需要根据风险评估结果，确定内部控制业务范围。（错误）

7、为保证内部控制的效果，对每一项风险都必须有多项控制措施来应对。（错误）

8、内部控制体系建设由财务部门牵头，专门的建设部门参与实施。（错误）

9、为保证内部控制的效果，对每一项风险都必须有多项控制措施来应对。（错误）

10、通过内部调研需要找出内部控制中存在的缺陷并提出改进建议。（正确）

11、内部控制规范对现行内外部管理制度推倒重来，从源头建立沟通协调机制，变事后控制为事前和事中全过程控制。（错误）

12、重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致严重偏离控制目标。（错误）

13、事业单位内部控制的评价主体是内部审计机构等专门的评价机构，这些机构必须完全独立于企业。（错误）

14、穿行测试是指在内部控制流程中任选一笔具体事项，追踪该业务事项从最初起源至最终在报告中反应的过程。（正确）

15、事业单位内部控制评价的最终目的是完成内部控制评价报告。（错误）

16、事业单位应当着重在单位层面和业务层面评价内控设计的有效性。（错误）

17、对于分析结果为中等的风险需要特别关注并加以控制为低风险。（正确）

18、单位负责人应当指定专门的部门或专人负责对单位内部控制有效性进行评价，并出具自我评价报告。（正确）

19、行政事业单位内部控制的有效性是指内部控制设计和运行的有效性。（正确）20、事业单位的财务负责人对内部控制设计和运行的有效性负责。（错误）

21、评价机构在开展内部控制评价工作时必须具备独立性，专业的胜任能力和职业道德，并且能够获得单位人员的支持。（正确）

22、每一项业务都要画流程图，每一个流程图都有业务环节。（正确）

23、

行政单位内部控制手册篇八

行政事业单位内部控制自我评价手册

一、内部控制自我评价综述

内部控制自我评价是指由单位负责人负责实施的，对单位内部控制的有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。单位通过内部控制自我评价发现内部控制的高风险点和薄弱环节，有针对性的修补管控过程的漏洞，从而实现内部控制的不断完善。

本手册旨在确保单位内部控制自我评价的有效实施，建立内部控制自我评价制度，明确各有关处室及岗位在内部控制自我评价中的职责权限，并规范相关程序、方法和要求。

本章适用范围：适用于w局及下属行政事业单位。

单位财务处是内部控制自我评价的归口管理部门，负责组织本单位的各职能处室开展内部控制自我评价工作。各职能处室按照内部控制自我评价要求，配合财务处完成各项工作。

二、内部控制自我评价关注重点

1. 单位层面内部控制自我评价的重点

（1）内部控制工作的组织情况：重点关注内部控制主管处室是否已经确定、是否建立单位各处室在内部控制中的沟通协调和联动机制，确保风险防范及内部控制体系在组织及人员方面有充分的保障、各相关处室有效的进行协作。

（2）内部控制机制的建设情况：关注单位的经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等、是否建立健全；关注单位的议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。

（3）内部管理制度的完善情况：关注单位内部管理制度是否健全、执行是否有效，单位是否建立完善内部管理制度，明确经济活动流程、岗位职责和审批权限，使单位经济活动有据可依、有章可循。

（4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况：关注单位对内部控制关键岗位工作人员的管理情况，包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制，以及工作人员是否具备相应的资格和能力等。

（5）财务信息的编报情况：关注重点财务信息的编报情况，包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告；是否能够全面、客观、总括反映单位的所有经济活动。

（6）其他情况：关注单位其他与经济活动风险有关的制度安排和机制设计。

2. 业务层面内部控制自我评价的重点

（1）预算管理情况：包括但不限于在预算编制过程中单位内部各职能处室间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。

（2）收支管理情况：包括但不限于收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向计财处提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据，是否有隐瞒收入的情况等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。

（3）政府采购管理情况：包括但不限于是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

（4）资产管理情况：包括但不限于是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。

（5）合同管理情况：包括但不限于是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。

（6）其他情况：包括单位在业务层面还存在的与经济活动风险有关的其他制度安排、内控措施设计及执行情况。

三、内部控制自我评价工作组织与分工

为了内部控制自我评价工作的有序、高效开展，单位明确了内部控制自我评价的组织机构。单位各处室在内部控制自我评价中的职责划分以分工制衡、协调工作、提高效率为宗旨。为了保证内控评价的客观性和公正性，保证单位决策权、执行权、监督权的相互制约、相互协调，内控自我评价机构与内控建设机构相对独立。一般而言，参与单位内部控制自我评价的岗位和处室主要包括单位负责人、审计处和纪检监察处。根据实际情况，单位也可以成立跨处室的内控自我评价工作小组开展内控自我评价工作。各方的职责如下：

（1） 单位负责人对内部控制自我评价承担最终责任，对内部控制自我评价报告的真实性负责。单位负责人需审议内部控制自我评价报告的内容，审定内部控制重大缺陷、重要缺陷整改意见，协调内部控制自我评价工作实施过程中的困难与问题。

（2） 审计处作为内部控制自我评价的牵头机构，在单位负责人的授权范围内组织、领导、监督单位的自我评价工作。参与审议内部控制自我评价报告的内容，审定内部控制重大缺陷、重要缺陷整改意见，协调解决权限与能力范围的困难与问题，及时向单位负责人汇报自评工作进度与情况。

（3） 纪检监察处侧重管理内部党员职工工作中违反党风廉政建设、贪污腐败的监督监察工作，从“管人”角度对参与单位各业务流程的内部控制环节之中的相关岗位人员进行监督。纪检监察处需审核内部控制自我评价报告，监督领导班子在建立与实施内部控制过程中的责任履行，监督重要及特殊事务的处理程序的规范。

（4） 在单位管理成熟且条件允许的情况下，通过单位负责人的授权，可以组建内部控制自我评价工作小组来独立开展内控自我评价工作。内部控制自我评价工作小组可以由跨处室的人员组建，对单位内部控制设计及运行的有效性进行评价，出具内部控制自我评价报告，向单位负责人汇报内控评价的结果，督促内控缺陷的落实整改。

（5） 单位内部控制自我评价工作必须得到单位领导班子的高度重视和大力支持，使单位内控自我评价机构有充分的权威性。同时，内控评价人员必须具备相关的专业胜任能力和职业道德素质。

（6） 在实践中，如果单位内部考虑到人手缺乏、力量单薄、专业胜任能力不足等因素，可以委托具有专业能力的中介机构实施内部控制评价。此时，审计处须加强对内部控制评价工作的监督与指导。从业务性质上讲，中介机构受托为单位实施内部控制评价是一种非保证服务，内部控制评价报告的责任仍然应由单位负责人承担。

四、自我评价方法与程序

内部控制自我评价工作组通过对被评价单位进行现场测试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，研究分析内部控制缺陷。

内部控制自我评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、编报评价报告等。概括而言，主要分为以下几个阶段：

1. 准备阶段

（1）制定评价工作方案：内部控制自我评价机构须根据单位日常监督与专项监督情况和管理要求，分析单位经济活动管理过程中的高风险领域和重要业务事项，确定检查评价方法，制定科学合理的评价工作方案，经单位领导班子批准后实施。评价工作方案须明确评价主体范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容。评价工作方案既可以以全面评价为主，也可以根据需要采用重点评价的方式。

（2）组成评价工作组：评价工作组是在内部控制自我评价机构领导下，具体承担内部控制检查评价任务。内部控制自我评价机构根据经批准的评价方案，挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员实施评价。评价工作组成员须吸收单位内部相关处室熟悉情况、参与日常监控的负责人或业务骨干参加。单位根据自身条件，建立长效内部控制评价培训机制。

2. 实施阶段

（1）了解被评价单位基本情况：充分与单位沟通组织文化和发展战略、组织机构设置及职责分工、领导班子成员构成及分工等基本情况。

（2）确定检查评价范围和重点：评价工作组根据掌握的情况进一步确定评价范围、检查重点和抽样数量，并结合评价人员的专业背景进行合理分工。检查重点和分工情况可以根据需要进行适时调整。

（3）开展现场检查测试：评价工作组根据评价人员分工，综合运用各种评价方法对内部控制设计与运行的有效性进行现场检查测试，按要求填写工作底稿、记录相关测试结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。

3. 汇总评价结果、编制评价报告阶段

（1）评价工作组汇总评价人员的工作底稿，初步认定内部控制缺陷，形成现场评价报告。评价工作底稿须进行交叉复核签字，并由评价工作组负责人审核后签字确认。评价工作组将评价结果及现场评价报告向被评价单位进行通报，由被评价单位相关责任人签字确认后，提交内部控制自我评价机构。

（2）内部控制自我评价机构汇总各评价工作组的评价结果，对工作组现场初步认定的内部控制缺陷进行全面复核、分类汇总；对缺陷的成因、表现形式及风险程度进行定量或定性的综合分析，按照对控制目标的影响程度判定缺陷等级。

（3）内部控制自我评价机构以汇总的评价结果和认定的内部控制缺陷为基础，综合内部控制工作整体情况，客观、公正、完整地编制内部控制评价报告，并报送单位领导班子。

4. 报告反馈和跟踪阶段

对于认定的内部控制缺陷，内部控制自我评价机构结合单位领导班子要求，提出整改建议，要求责任单位及时整改，并跟踪其整改落实情况；已经造成损失或负面影响的，追究相关人员的责任。

五、自我评价报告内容要点

单位每年至少进行一次全面性自我评价，以每年年末作为年度内部控制自我评价报告的基准日，于基准日后一定时间内与审计报告一同报出内部控制自我评价报告。

单位的内部控制评价报告是内部控制评价的最终体现，内部控制评价对外报告一般包括以下内容：

（1） 单位领导班子声明：单位领导班子对报告内容的真实性、准确性、完整性承担个别及连带责任，保证报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

（2） 内部控制自我评价工作的总体情况：明确单位内部控制自我评价工作的组织、领导体制、进度安排。

（3） 内部控制自我评价的依据：说明单位开展内部控制自我评价工作所依据的法律法规和规章制度。

（4） 内部控制自我评价的范围：描述内部控制自我评价所涵盖的被评价单位，以及纳入评价范围的业务事项，及重点关注的高风险领域。内部控制自我评价的范围如有所遗漏的，须说明原因，及其对内部控制自我评价报告真实完整性产生的重大影响等。

（5） 内部控制自我评价的程序和方法：描述内部控制自我评价工作遵循的基本流程，以及评价过程中采用的主要方法。

（6） 内部控制效果分析：分析内部控制实施后，对单位各项业务与内部管理提升的促进作用。

（7） 内部控制缺陷及其认定：描述适用本单位的内部控制缺陷具体认定标准，并声明与以前年度保持一致或做出的调整及相应原因；根据内部控制缺陷认定标准，确定评价期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并对缺陷进行分析，阐述发生原因与源头，提出详细的整改方式与计划。

（8） 内部控制缺陷的整改情况：对于评价期间发现、期末已完成整改的重大缺陷，须阐述单位的整改结果。对于评价期末存在的内部控制缺陷，须阐述单位拟采取的整改措施及预期效果。

（9） 内部控制有效性的结论与完善对策：对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论；对存在重大缺陷的情形，不得作出内部控制有效的结论，并须描述该重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度，以及可能给单位未来运行带来的相关风险。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间发生重大缺陷的，单位须责成内部控制评价机构予以核实，并根据核查结果对评价结论进行相应调整，说明单位拟采取的措施。无论单位内部控制是否有效，都需针对本单位在内控建设中遇到的障碍与问题提出建议。

六、自我评价缺陷整改

单位对于认定的内部控制缺陷，及时采取整改措施，切实将风险控制在可承受度之内，并落实有关机构或相关人员的整改责任。

单位内部控制自我评价机构就发现的内部控制缺陷与各职能处室共同商议，提出整改建议，并报单位领导班子批准。获批后，各职能处室须制定切实可行的整改措施，包括整改目标、内容、步骤、措施、方法、期限和责任人等。整改期限超过一年的，整改目标须明确近期和远期目标以及相应的整改工作内容。

单位内部控制自我评价机构须跟进内控缺陷的整改情况，对整改效果进行评价，督促各职能处室不断完善自身的内控流程。