财务制度不够健全篇三

摘 要：到目前为止我国还没有一部统一的高等学校财务内部控制制度。要保证高校的正常、有序运行，高校必须加强管理，建立健全高校财务内部控制制度和加强执行力度。本文主要對制度建设中需要注意的问题进行分析。

关键词：高校；财务；内部控制

一、行政事业单位内部控制的主要内容

财政部2012年发布的于2014年1月1日正式施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》主要从单位层面和业务层面对内部控制进行规定。

（一）单位层面内部控制

规范从议事决策制度、单位关键岗位责任制、轮岗制度、岗位任职资格、会计机构设置及信息系统建设等介绍了如何开展单位层面的内部控制。具体包括以下内容：（1）建立单位的内部控制组织机构。内控部门主要负责单位的与内部控制有关的工作，可以是独立的部门也可以是以某个部门为主、其它部门为辅共同负责内部控制工作。其主要职责是负责研究提出单位内部控制建设方案、三重一大业务范围和重要业务流程、风险管理策略，对日常风险进行监控和组织协调相关部门和岗位落实内部控制整改等。（2）积极发挥经济活动相关部门（如财务、审计、资产管理、基建等）或岗位的职能作用。配合内部控制职能或牵头部门，对本部门经济活动进行流程梳理和风险评估，对本部门的内部控制建设提出意见和建议，认真执行内部控制管理制度并加强对本部门内部控制的日常监控等。（3）建立健全内部控制的工作机制。（4）配备合格的关键岗位工作人员以满足内部控制的要求。对关键岗位工作人员要把好人员入口关，加强业务培训和强化职业道德教育，提高业务素质水平。（5）编报财务信息的要求。根据单位实际发生的经济业务加强会计基础工作核算，按法定要求编制和提供财务信息。（6）加强内部控制信息化建设。为保证单位内控信息的安全，需建立内部控制信息系统，减少人工干预。

（二）业务层面内部控制

业务层面的内部控制主要是对行政事业单位内部的包括预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同六个业务方面的控制内容进行介绍。该规范要求各单位要加强各项业务的管理，完善六个业务方面的内部控制制度、根据组织内部控制的要求明确岗位的设置、授权分工等内容。

2.收支业务控制。包括以下方面：建立健全收入内部管理制度，对收费和会计核算岗位实行相互分离，按规定对各项收入实行归口管理和核算，应收尽收；非税收入的收取严格执行收支两条线，使用合法合规的财政票据。建立健全票据内部管理制度，指定专人负责保管发票、财政票据等各类票据，严格票据的领购、使用、保管、核销手续，建立票据管理台账，不得违规扩大票据使用范围。在支出控制方面，明确岗位职责和实行分离制度，对单位各项开支的报销制定明确的标准、流程；完善支出内部控制制度，根据不同的支出业务活动明确审批程序、权限，审核支出的各类单据是否合法、真实、完整，资金的支付必须按规定执行，财务部门要对支出及时进行会计核算并保管好有关资料。建立健全债务内部管理制度，对债务业务的办理必须有多人共同参与，对举借和归还大额债务做好充分论证，由领导集体研究决定，防范和控制财务风险，保管好有关的债务合同。

3.政府采购业务控制。建立健全政府采购内部管理制度，对政府采购不相容岗位实行分离，加强政府采购业务预算与计划、采购活动、采购项目验收、采购业务记录、采购项目安全保密等管理工作，对采购项目要做到先预算、后计划、再采购。建立采购部门、资产部门、财务部门、审计部门等各部门之间的沟通协调机制，实现部门间的相互牵制和相互监督。采购不同的物资要根据规定选择不同的采购方式并按要求发布采购信息，对采购项目要指定专人及部门进行验收并出具验收报告。保管好与采购有关的各类文件、合同等资料。

4.资产控制。实行资产控制的目的是保证资产的安全、完整，在控制过程中首先要完善资产内部控制制度，对各类流动资产和非流动资产实行分类管理。对各类资产管理的不相容岗位实行分离，由不同的人保管好各类印鉴章。按国家规定开立、使用银行账户，指定专人定期不定期的对库存现金进行盘点，核对银行和现金日记账，保证账实、账账相符。明确实物资产和无形资产的保管、使用责任。建立资产台账，实时记录资产的增减、使用情况，加强单位资产信息系统的建设，便于单位获取最新的资产信息。对外投资要由领导集体研究决定，出现重大失误时要追究相关人员的责任。

5.建设项目控制。建立健全建设项目内部管理制度，对与建设项目有关的不相容岗位实行分离，对于建设项目，要有与之配套的审核和决策制度规定，并根据国家相关要求进行招标，对项目建设资金要做到专款专用，做好建设项目档案的保管及工程竣工决算、移交等工作。严格执行投资概算，如有变更，必须履行相关的变更审批手续，项目竣工后，财务部门要做好资产的入账工作。

6.合同控制。建立健全建设合同内部管理制度，加强合同订立、登记、履行、纠纷、安全保密管理工作。明确合同订立的范围和条件，对重要的合同，要联合财务、法律、经济等方面的专家参与谈判，在共同商讨的基础上决定是否签订合同。对合同的履行情况进行监督，找出问题并采取应对措施。对合同实行归口管理，对合同的订立、履行、变更进行详细记录，实现合同的全过程管理。建立与财务等相关部门的沟通协调机制，使合同、预算、支出管理相结合。对于合同纠纷，根据情况不同采用协商、仲裁或诉讼方式解决。

二、我国高等学校财务内部控制现状

（一）没有统一的高校财务内部控制制度

在我国，对内部控制制度的研究基本上都是在借鑒国外内控理论的基础上进行的，于上世纪九十年代开始，起步的时间也比较晚。2012年我国最新发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》也只是从行政事业单位的全局出发，从整体上对内部控制进行规范，对于各个单位，只能结合单位自身实际，制定适合本单位的内部控制制度。因此，到目前为止，对于高校也没有统一的国家层面的内部控制制度。要建立专门的关于高等学校的内部控制制度，需要对高校的经济业务活动进行全面分析研究，并不断进行总结提炼，最终才能形成所有高校都适用的内部控制制度。

（二） 缺乏成本核算控制

国有资产的所有权归国家所有，因此在其使用过程中造成的损失没有人来承担责任，最终的损失只能由国家来买单。这种所有者缺位的现象在高等学校中也存在，高校领导的工作业绩与其自身待遇没有必然联系，国家也没有相应的考核措施，因此导致高校在经济业务活动的运行中没有充分考虑开展各项业务活动的成本，在相关的制度规定中也没有提及具体的高校成本核算与业绩考核指标，成本核算可以说是一本糊涂账。为了适应财政改革、财政科学化、精细化管理、高等教育体制改革、高校内外部环境变化的要求。2012年财政部会同教育部对《高等学校财务制度》进行了修订，其中的一个主要变化就是增加了高校要实行内部成本费用管理的内容，主要包括成本费用管理的定位、费用的定义、支出如何计入费用、成本核算含义、成本费用的类型、费用如何归集、分摊以及成本管理实施的路径和细则。虽然引入了成本费用管理的概念，但在高校具体的开展时间和成本核算实施细则却没有明确，只是说根据事业发展的需要来开展，因此有必要明确具体的开展时间，尽快实现高校的成本核算控制。

三、高校内部控制制度建设中需要注意的问题

（一）内部控制制度的制定要合法合规

高校在建立健全内部控制制度上，必须遵守国家的相关法律法规，不得制定与国家法律相冲突的规章制度，所有的制度文件都要以国家法律为准绳。把国家的法律法规和政策体现到内部控制制度中，不能与有关的法律法规相抵触，不能借助内部控制来从事非法活动，或通过内部控制来逃避国家法规的监督。这是高校内部控制制度建立的基本前提。

（二）内部控制制度的制定和修改要及时

首先，高校要根据单位的经济业务活动特点，对业务活动进行分析，找出控制关键点，及时制定出有利于内控管理工作的内部控制制度。其次，在内部控制的执行过程中，当外部经济环境、法律环境、政策方针以及单位内部环境、业务活动等发生变化后，会导致原有的内部控制制度不再适用，当有这些情况发生时，就需要对旧的内部控制制度进行及时修改以适应新的经济业务活动，保证内部控制制度执行的效率。

（三）内部控制制度的制定和执行要公开透明

首先，所建立的各项内控制度对所有人都要有约束力，严格按规定执行，不得搞特殊；其次，各项财务内控制度的制定要公开、透明，不能成为少部分人的专利，对学校的各项财务内部控制制度进行宣传，要使所有教职工都知晓制度的内容、程序，避免出现暗箱操作。确保制定和执行高校财务内部控制制度的公正、公开、透明。

（四）内部控制制度的制定涵盖范围要全面

高等学校所制定的各项财务内部控制要包括高校的所有经济业务活动，不能只包含某几个方面，做到建立健全内部控制体系。要总括与明细相结合，首先从学校管理层面制定总的内控制度，再针对具体业务层面的科研、教学、基建、后勤等业务活动制定具体的实施细则。制度内容要对高校内部的所有人员起到控制、监督作用。

（五）内部控制制度的制定要实行成本效益兼顾

新的高等学校财务制度增加了对高校的成本管理内容，说明高校也要和企业一样注重成本核算和管理，因此在财务内部控制制度的制定过程中，要注重控制成本与控制效果之间的关系，尽量节约成本，以低控制成本实现高的控制效果。对于控制成本过高而控制效果不理想的控制措施不予采用。

（六）内部控制制度的制定要体现制衡性

在财务内部控制制度的制定中对机构设置、岗位分工、权责分配、决策机制、控制环节等方面实行相互牵制。根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限，规定操作规程和手续，从纵向和横向两方面出发实现各个部门及人员之间的相互制约和相互监督，保证制度制定的有效性。

参考文献：

作者简介：

何真朱（1986-），女，拉祜族，云南临沧，硕士，讲师，滇西科技师范学院，研究方向：财务会计。

财务制度不够健全篇四

    农村财务管理制度建设是农村财务实践中应当遵循的标准和强制性的规定，是财务审计定性的准绳，是农村财务管理的基础，当前农村财务管理工作中应当强化以下制度的建立、健全和落实。
1、会计人员持证上岗年检制度。村级应按会计法规制度的规定配备专门的会计人员。经济业务总量较大的村组，应当根据工作需要分别设置总账会计和专业会计。会计人员的配备应实行钱账分管和回避制度，做到管钱不管账、管账不管钱、管钱不用钱；村主要干部的直系亲属不得担任村会计人员。村会计人员和镇负责代理记账人员应通过学习培训及时取得上岗证，每年年终根据学习工作情况对会计上岗进行年检，年检分优秀、合格、不合格三个格次，连续二年年检为不合格的会计人员不得再从事会计工作。
2、村账镇代理制度。在“所有权、使用权、审批权、收益权”四权不变的前提下，按照民主自愿的原则由镇农经服务中心明确专门人员负责代理村级账务的记账核算。负责按季同村会计结报村组集体收支等方面的财务并及时填制结报清单，清章一式三份，一份装订入单据，村会计、镇代表记账人员各一份。按季记账，于下季度次月将财务报表提供给村。代理记账费根据村规模大小按每村每年2000－2400元收取。
3、财务计划管理。村年初应根据政策规定结合本村的实际情况编制村级年度收支计划，编制财务收支计划时要将收入排全排足，对必须的支出按照必须从紧的原则进行安排，不得编制赤字预算。村级财务收支计划必须通过村民代表会议讨论通过后在村务公开栏中进行公示，接受群众监督。在此基础上报镇农经服务中心审批后予以实施。平时发生的计划外财务收支原则不予列支，特殊情况确需支出的，在明确开支的资金来源渠道和民主理财组讨论通过的前提下予以报支。凡是违规发生的支出一律按照：“谁经手、谁负责，谁批准、谁负责”的原则落实到具体的责任人。
4、固定资产与财产物资管理制度。固定资产与财产物资的采购、自建和出售处理金额在3000元以上的必须经过村民代表会议讨论通过，采购固定资产与财产物资时必须取得出售单位的正规收据，详细注明资产的品名、规格、单价、数量、金额，3000元以上财产物资的采购必须有二名以上经手人；金额在5000元以固定资产的自建必须实行公开招标。对村组集体现有的固定资产与财产物资必须明确具体的保管责任人。年度终了前必须对固定资产资产与财产物资进行一次全面的盘底；盘盈的财产物资要按评估估纳入账内核算，盘亏的财产物资应在查明原因的基础上落实责任人负责赔偿。
5、货币资金管理制度。村组集体的货币资金一律由出纳会计保管，非出纳人员不得经手现金。不准以白条抵库、不准坐支、不准挪用、不准公款私存、库存现金不得超过规定的限额（一般村库存现金限额1000元、经济收入较大村的库存现金限额3000元）。村集体所有的现金收入必须及时（收款业务发生10天内）纳入现金账内核算，出纳会计要及时登记现金收支业务，做到日清月结。按月或按季对库存现金进行盘底，并填制盘底清单。对库存短款要在查明原因的基础上由责任人负责将资金退到位，查不清原因的由出纳人员负责将资金退回；对库存长款的要在查明原因的基础上按制度规定进行相关账务处理；一时无法弄清原因的，可暂上应付款（库存长款）。各镇农经服务中心要在银行为各村设立双印鉴控制账户，村定期同银行核对并将各期对账单装订入单据。
6、集体财务支出审批制度。财务支出事项发生时，经手人必须取得真实有效的原始凭证，注明用途、时间并签字或盖章。在经村主任、村书记签报、签核后定期交村民主理财小组理财，理财通过后报镇农经服务中心审核同意后结报入账，账务记载流程结束后及时通过村组公开栏向群众进行公布。审批人对项目不全、用途不明、情况不全、手续不全、超过审批限额的财务开支不得予以批报，违规报批的批报人承担同经手人同样的经济责任人，造成严重经济损失的取消其审批资格。
7、非生产性支出控制制度。一律取消村级招待费，办公用品费用按照总额包干到人、超支不补、节约归已的原则包干使用，年终一次结算到人，平时不报销办公用品。电话费用原则上按每月60元的标准予以报支；报刊费按每村每年2000元的标准予以开支；民间借款的利息一律按银行同期利率标准结算支付，村级债务总额、还债压力均较大的村可暂停借款利息的结算和支付。干部报酬严格按村级运转资金安排的总额报支结算到人。
8、集体用工管理制度。村级用工由村主任负责派工、组级用工由组长负责派工，实际用工实行总量控制，每年每个劳力承担的工日不超过8个，用工时应遵循“轮流派工”的原则，用工后应及时开具用工单据，单据一式三份，派工人、出工人、村会计各一份；用工单据要按季收集到位交本组的村民代表审查核实，主要看有无虚假用工、人情工、吃喝工等问题，经村民代表核实后形成到各户的用工情况统计表，统计表村、组各一份，并在村组公开栏中进行公布。年终根据实际用工情况按多进少出的原则进行平衡。用工情况统计表必须由村民代表、派工人、村会计签字后单独作为重要档案装订保管。
9、票据领用销号制度。村集体经济组织向单位和农户收取现金、取得收入、发生往来时必须统一使用村合作经济组织内部结算凭证，没有凭据的不得向群众收钱，群众有权拒交；村会计和镇农经服务中心、村会计和村干部之间发生票据领用时必须在飘扬领用登记簿中进行及时如实的记录；票据使用结束后领用人必须及时进行销号。
10、收益分配制度。在收益分配前必须将村组集体的收入及时足额收取到位，对各项支出进行逐一核实，对应收未收、应支未支的经济业务事项按照权责发生制的要求结算入账。收益分配时按三者利益兼顾，对照年初财务收支计划进行合理分配，形成收益分配表，收益分配表必须经过村组集体研究并报镇农经服务中心审批。凡是当年发生赤字而形成的超分配不得转入公积公益金，就在收益分配（未分配收益中分映），对收支赤字村干部要及时认真分析造成的主要原因，并及时通过村民代表会计和财务公开等形式向群众公布。
11、财务档案管理制度。村组集体的财务档案主要包括历年的账表簿据、财务计划、经济合同、税费测算到组到户的分解清册、会计人员交接清单、民主理财记录簿、村务公开登记簿、村组集体的人口、土地、劳力等方面的基本统计资料。每年年终对村级财务档案要集中归档保管，对近三年的财务档案原则上由镇农经服务中心保管，其余在保管期限的财务档案由村集中保管，镇农经服务中心应明确专门人员负责村级财务档案，村会计负责村级财务档案的保管。对保管期满的会计档案需要销毁的，要填制销毁清单经镇农经服务中心审核并报县农经部门批准后，由镇村共同派人予以销毁，销毁清单作为永久性财务档案进行保存。会计人员工作变动或因故离职的，所经管的财务档案必须全部移交给接替人员，移交时要按移交清册进行逐项核对点交，结束时移交人、接收人、监交人要在移交清册上签名或盖章。移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
12、财务清理制度。各村每年都要对村组集体的财务收支、债权债务、专项资金、财产物资、集体用工等方面进行一次清理，清理时要组织村民代表、民主理财小组成员方泛参与，清理的内容要全面，时间不宜过长，清理时要将清理情况形成书面的清理结论作为为重要资料备查，对清理出的问题能在本村组范围内处理落实到位的在本村组范围内落实到位，不能在本村范围内解决的以书面形式向镇农经服务中心报告，请求帮助解决。对涉及到人的经济问题在调查核实的基础上应采取反映人、当事人、调查人三方抵面的方式进行逐一认定并形成书面结论意见。对有事实情况有政策法规依据的坚决地定，对有事实依据但缺乏政策法规依据的慎重地定或否；对无事实依据的坚决地否。
13、财务互审制度。镇对各村每年进行不少于两次、县对镇每年进行不少于一次的财务互审，通过对账表簿据的互相审查，看在账簿设置记载、表格的编制、单据的结报审批使用、有关簿的使用的规范化、制度化情况，通过互审互相学习好的做法，努力改进不规范的环节，不断提高镇村农村财务管理和核算的规范化、正常化水平。
14、、内部控制制度。新的村集体经济组织会计制度明确了个方面的内部控制制度：一是货币资金内部控制制度、二是销售业务内部控制制度、三是采购业务内部控制制度、四是存货内部控制制度、五是对外投资业务内部控制制度、六是固定资产内部控制制度、七是借款业务内部控制制度。当前特别是要建立健全借款业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。不得由同一人办理借款业务的全过程。应当对借款业务实行集体决策和审批，并保留完整的书面记录。在借款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对，加强对借款合同等文件和凭证的管理。

财务制度不够健全篇五

财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它对财务部门日常具体工作进行指导和解释。

1、 票据的种类：

(1) 外部取得的原始发票;

(2) 公司自制的差旅费报销单;

(3) 公司自制的支出证明单。

2、 票据的报销要求：

(1) 外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹清晰，包括客户名称(填写陕西艺林实业有限责任公司)、服务项目、金额(大小写应一致)、收款单位盖章、日期。

(2) 公司自制的差旅费报销单：此报销单专为出差报销使用，后附出差火车、船、飞机等票据、住宿发票、写明出差天数、出差补贴、核出总报销金额。票面不允许有任何涂改。

(3) 公司自制的支出证明单：此支出证明单有两种用途，一种为对于确实无法取得原始票据的情况，填写此单据，经相关领导签字后，可以报销;另一种为对于一次报销，票据非常多的情况，使用支出证明单进行票据汇总。此票面不允许有任何涂改。