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营改增对财务人员的影响营改增对企业财务的影响篇一

摘 要：随着我国社会经济的发展和信息技术水平的提高，我国在2012年下半年对服务行业实行了“营业税改征增值税”政策，不仅推动了第三产业的发展，促进了社会分工，更是避免了对第三产业的重复征税，降低了企业整体税负等，为此，就营改增对电信行业的财务影响进行了分析，并针对性地提出了应对政策。

关键词：营改增；电信行业；财务影响；措施

随着2013年营业税改增值税试点的进行，在后续的试点扩大过程中，国家税务总部2014年5月15日发布的《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告（2014年第26号）中规定，我国的电信企业于2014年6月1日起实行征收增值税，这一规定将电信行业纳入了营改增试点工程，在具体的实施过程中，对电信行业的财务指标、管理运行方式等方面造成了一定的影响，如何借助营改增使电信行业取得更大的经济效益和社会效益，是当前电信行业应该重视和重点研究的问题，对我国电信行业的发展具有很重要的现实意义。

1.1 加大了电信行业管理的工作难度

随着营改增的实施，在会计核算上，需要对资本开支收入费用晕成本等实施价格分离；在发票管理上，因为增值税的专用发票和现金管理相同，需投入更多资源进行对专用发票和增值税发票的管理，并且增值税的认证操作等步骤极为繁琐，需要逐一经过有关税务机关来认证，只有当认证通过时，才可以进行抵扣；电信行业增值税的申报与计算变得更为复杂，实施增值税管理工作时需全员参与，才可获得满足规定要求的相关进项抵扣凭证。

1.2 造成短期内财务指标的明显降低

在电信行业的发展过程中，随着营改增的实施，一定程度上造成了其业务收入因价税分离而降低的现象，同时，成本费用由于供货方的原因，无法取得增值税专用发票，或者由于部分业务不属于增值税的纳税范围等原因，造成进项税抵扣不充分，成本费用下降幅度不是很明显。而且因为营改增在电信行业的初次试点，折旧费用不会出现明显下降，对于利润正向影响短期内无法体现，所以，在短期内，电信行业的经营压力会逐步增大，对电信行业短期内的财务指标有一定的影响。

1.3 加大了it系统的改造难度

进行营改增政策的实施后，由于电信业实行差别税率，基础电信业为11%，增值电信业为6%，就需要按照不同的税率分别计算收入和销项税额，否则从高适用税率，这就需要运营商对营销方案进行优化，对资费套餐进行准确的拆分，由于运营商具有大量的营销方案和资费套餐，会加重计算的复杂性，加大了it系统的改造难度，同时，对于成本费用类的价税分离，需要从签订合同开始，在合同系统中对采购的物资进行价税分离，从而在报账过程中实现价税分离，这也加大了it系统的改造难度。

1.4 对企业经营业绩与财务造成了一定负面影响

现阶段电信行业的营业税为价内税，在这一体系下，企业的营业收入并不会将营业税额扣减，而是计入营业税金，相对于营业税而言，增值税为价外税，计算营业收入的时候需去掉其中的增值税，并且去掉的增值税不能计入到成本费用中，就造成了企业收入下降的现象。当前对着电信行业的发展，企业营业人员的数量相对较多，并且投入了大量的固定资产，按照增值税的条例，人员薪酬开支中部分开支不能进行抵扣，可抵扣的部分只有营改增以后所新购的各种设备、水电费及各种办公物品等。

营改增的实施对于电信企业的集团化管理也造成了一定的干扰，为了降低采购成本，我国的电信、移动及联通都采取了集团化管理，明确规定了原材料超过一定金额时需由企业总部进行统一采购，这就会导致进项发票和销项发票的主体单位的不同，对企业的集团化管理造成了一定的影响。

2.1 调整和选用供应商，增加进项抵扣，做到“应抵尽抵”

在应对营改增下的电信行业发展问题时，电信行业和企业应对供应商的准入门槛进行一定的调整，在此基础上形成与“一般纳税人”的优先合作，在企业与供应商签订业务合同的过程中，对于不合理的条款及规定，应及时进行有效合理的修改，并在合同中加入专用发票的获得这一要求，进行合同的明细化管理，另外，电信企业在发票管理方面，应参考当前营改增实施的相关规定和要求，结合对合作商的合理梳理，按规定要求流程签订规范合理的企业合作合同，并注意尽量少选择或者不选择那些小规模的纳税人进行合作，还要注意在签订的合同中对索取发票的类型进行严格的注明和说明，将合同中对于销售额与税款是否单独列出进行明确规定和说明，使得合同中的相关规定及条例能更好地为电信企业发展服务。提高直供电比例，对老基站进行直供电改造，对新基站原则上全部采用直供电模式，提高外购动力的抵扣比例，更好地为顾客服务。

2.2 实施专业化运营模式，增强企业管理

电信企业应该借助营改增这一契机，实施专业化的运营模式，使得企业内部的结算做到市场化，是集团企业旗下专业化子公司计入到市场中参与市场竞争，切实提高企业的综合竞争实力，另外，还要加大业务和财产的融合，加大对税负的管理力度和预测力度，拓展税收筹划的渠道以及空间，将对增指税的管理贯穿于企业整个业务管理工作中，在制定营销方案时注重税负以及税收政策的分析，衡量营销效果与税负成本之间的关系。电信企业也要对合同系统、计费系统、报财系统等实施改造，比如在计费系统方面，将用户账单价税的分离作为改造的重点，并出具相应的增值税发票，以供于数据的分析及核算。

2.3 加大企业管理，避免坏账及无效收入的出现

电信企业应加大对企业的管理，尤其是对坏账及无效收入方面的管理，应进行详细核对和查询管理，尽可能避免出现坏账和无效收入，对资费套餐进行准确的拆分，进而减少一些不必要销项税额的出现，同时，电信企业要时时关注国家政策的变化，并对其进行深入研究分析，针对国家颁布相关的新政策及新规定，及时采取相应措施进行企业的管理。

2.4 完善企业税务管理制度，打造税务管理信息化平台

在营改增的大环境下，电信企业应全员参与工作，财务部门、业务部门都需要根据税务法规的变化对照自身进行积极的调整和完善。就电信企业的税务管理而言而言，也需要从业务循环、到税务岗位，形成一套比过去营业税环境更为完善的管理制度，与此同时，要高度结合电信企业的行业优势，将管理制度流程化、信息化，打造税务管理的信息化平台，并经过系统平台对增值税发票的领购、开具管理，对进项税发票的及时验证、抵扣，实现电信企业内部增值税业务的统一化、规范化、高效化管理，尽可能规避违规违法行为的发生及其给企业带来的涉税风险，促使企业在营改增的大环境下良性发展。

3 结束语

综上所述，营改增的实施为电信行业带来的巨大的影响，加大了电信行业业务的管理难度，造成了短期内财务指标的急剧下降，也更进一步加大了电信行业it系统的改造难度，作为电信行业的企业应积极应对营改增实施下的行业及企业发展问题，通过对供应商的选用和调整，增加进项抵扣，增强企业管理，实施企业的专业化运营，结合企业的发展与营改增的实施情况，集成改造财务及外围系统等促使措施的实施，促进电信行业的更好发展。

参考文献

营改增对财务人员的影响营改增对企业财务的影响篇二

营改增就是将营业税改增值税，已到达让所有企业的税负减轻的目的，完善我国税收制度。我国政府现已将地址勘探行业列入我国营改增的试点行业，而税制的改革必然会对地勘企业的财务管理产生影响。营改增的大力推行，在减少地勘企业税负，提高企业经济效益等方面现已取得了明显的成效。但营改增实际推行过程中不可避免会存在问题，因此要求地勘企业采取相关措施解决问题，推动企业可持续的发展。

营改增中的纳税计算需要按照企业转型后应纳税额计算规则加以计算，对企业转型后的认定可分为两个方面：1. 转型后认定为小规模纳税人的，税率从5%营业税降低到3%的营业税，相比较降低了2%的营业额，很大程度上降低了企业的税负，减轻了企业的税负压力。2.转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额，根据企业各种经营业务种类的不同可能会出现减少税负或者增加税负的现象。地质勘探企业的经营项目包括地质勘探中的钻探、制图测绘以及基础施工等方面。根据营改增税制的变革，交通运输行业的可抵扣税负税率增加到了11%，提高了运输付出抵扣税额比率，无疑将提高企业的实际税负。另一方面，地勘企业中的钻井、爆破勘探和基础施工等仍然依据营业税条例征收3%的营业税。由此可见，地勘企业在营改增中的实际税负存在着一定的差异性。

推行营改增后，地勘企业的会计核算会面临着较大的改变。营业税是就单位或者个人所取得的营业额征收的一种税，而增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，二者之间存在差异。将营业税改为增值税后，企业相关的收入、成本还有税金都会发生相应变化，因此地勘企业需要重新调整原来的会计核算方法以适应营改增税制的变化;目前为止，营改增税制改革并未于全国范围内普遍实施，这就可能造成地勘企业在营改增试点地区和非营改增试点地区之间跨地区经营。当出现这种现象之后，地勘企业就需要详细了解两地不同的税收制度，针对税率的差异性，采取适宜的会计核算方式，营改增的推行使地勘企业的会计核算变得越来越重要;我国的地勘企业大多属于混合经营企业，而这种类型下的地勘企业会计核算人员可能无法区分各类业务性质，所以无法核算各类业务明细，经常按照税率最高的税种来进行核算，会加大企业的税收负担。

营改增推行后，税务部门相继推出与其相配套的不同种类的发票。增值税发票管理要区分为一般纳税人和小规模纳税人，其中小规模纳税人只用一种普通发票，而要求一般纳税人统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。不同种类的发片使用为地勘企业的发票管理带来了巨大的变化。主要体现在以下三个方面：1.不同的发票所使用的范围有所不同，小规模纳税人使用的普通发票跟之前税制下的营业税发票使用上大致相同;但对一般纳税人而言，专用和普通两种增值税发票的使用范围是不同的，我国税务部门对其使用范围进行了明确的规定。由于增值税关系到税收的抵扣，错误使用增值税发票将会使地勘企业面临法律的追究。3.由于增值发票的限额较低，无法满足地勘企业经营业务的限额水平，而且办理大限额的增值税发票所需要的时间远远长于之前营业税税制下的办理时间，很大程度上妨碍了地勘企业的业务开展。

2.1 强化增值税专用发票的管理

增值税发票是营改增试点推行过程中非常重要的组成部分，我国税务部门在增值税发票的开具、使用和管理上各个环节都做出非常严格规定。增值税发票的合理使用严重关系到地勘企业的税收负担，甚至关系到企业是否会受到法律的追责。地勘企业必须强化增值税专用发票的管理，高度重视增值税发票的保管和使用。要制定合理的增值税发票管理措施可以设立专门的部门或者人员管理企业增值税发票，加强对企业增值税发票的获取、查验、保管和开具等财务过程的监督，确保每一过程不出现纰漏，以免出现漏开、获得非正规发票等现象。严格控制增值税发票的使用，能够有效地防止地勘企业财务风险，保证企业在营改增税制改革中适应市场经济的宏观调控，稳步持续发展。

2.2 完善企业财务核算流程

地勘企业需要基于营改增税制对企业的会计核算工作作出合理的改变，以保证企业财务安全与完整。地勘企业应该规范企业的财务核算流程，调整企业会计核算计算方法和核算方式，确保企业做好纳税筹划工作。其次，企业还要针对营改增加强对企业财务会计人员在新税制下的业务处理能力的培训，帮助会计人员能够详细了解营改增下新的使用税率、发票使用管理和核算方法，保证营改增下企业会计核算工作的顺利执行，防范企业税务风险。最后，在营改增试点地区和非营改增试点地区之间跨地区经营的地勘企业还应该通过业务转移等方式获取更多的税收支持，并且通过完善企业税制来避免税收不公平现象。另外，地勘企业工作人员在与其他企业进行业务交涉时，一定要向对方索要增值税进项发票，以通过增加进项税抵扣降低增值税，这有利于企业会计人员税务核算数据的更加准确。

2.3 积极争取政府对增值税的优惠政策

营改增一个很大的目的就是降低企业税负，减轻企业税负压力。但在营改增的实际推行过程中，并不是所有的企业都能如期望那样减少税负，甚至还有部分企业的税负不减反增。其实营改增试点中，政府给予了企业很多的收优惠政策和减免政策。地勘企业首先要做好企业纳税筹划的工作，准确真实地记录企业在营改增后的税务核算信息，并主动与政府税务部门进行沟通，向其反应企业税务核算信息，让政府部门可以掌握营改增推行的实际成效。另一方面，还应该积极关注和申请政府或财政部门增值税财政补贴政策，得到国家的政策支持。但申请过程必须遵守国家相关法律规定，合法降低地勘企业的税负。

2.4 加强税务筹划，防范税务风险

营改增的施行无疑会造成地勘企业的一些财务风险，那么企业就要加强税务筹划，防范税务风险。地勘企业应加强对企业税收财务工作的重视，保证企业会计人员能严格按照企业财务核算制度和营改增新税制来处理企业税收业务，尽量做到均衡纳税，做好企业税务筹划，防范企业税务风险。在营改增的背景下，更加不能出现偷漏税等违法行为，加剧企业风险。

3、结论

我国推行营改增税制改革在完善税制、消除重复征税以及优化投资、消费和出口结构等方面取得显著的成效，增强了我国的经济发展实力。综上所述，营业税改增值税之后降低了地勘企业的税收成本，增强了企业的发展能力，却也在一定程度上给企业的发展带来了不少的影响。营改增的实施是我国社会主义市场发展的前进趋势，地勘企业必须要适应营改增带来的变化，对企业的财务管理进行调整。努力完善企业财务管理制度，尤其要在调整企业会计核算方式、加强企业增值税发票管理等财务工作上充分做好工作，积极应对营改增政策变化，减少地勘企业的税负，促进企业健康持续发展。

营改增对财务人员的影响营改增对企业财务的影响篇三

摘要：在我国大力调整经济结构的特殊时期，大力发展电信等现代服务业，对提高我国的综合实力具有显著意义。而作为国家“十二五”规划的一项重点工作，“营改增”不仅能避免重复征税、完善税制，而且还有利于第三产业的发展，促进社会分工，降低企业整体税负等。基于此，本文立足于电信企业，围绕热点问题“营改增”展开探讨，分析了“营改增”将对我国电信业财务管理的影响，希望有助于我国电信企业的发展。

关键词：电信企业；营改增；试点；改革；税制

一、引言

2012年下半年，我国财政部会同税务总局根据国务院第212次常务会议，对外发布了《财政部国家税务总局关于在北京等 8 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。明确提出将部分现代服务业纳入“营改增”的试点范围。

对邮电通信业而言，“营改增”的难点主要体现于电信行业。我国电信业一直按3%长期缴纳营业税，而一旦响应“营改增”，那么税率将由3%一步变为11%，对行业而言，其所承受的压力势必增大。此外，电信资费乃国家规定，不得随意改变。这给电信行业带来的压力更为显著。我国电信行业曾于去年进行了税制改革的内部测算，在没有任何优惠的情况下，“营改增”不仅将使行业税负增加，还将对净利润产生5%的负面影响。

二、“营改增”对电信企业的影响

对电信企业而言，成本主要由客服费、网内及网间结算支出、维修费、折旧及摊销、经营租赁费、人工成本、社会渠道酬金、广告宣传费、动力费等构成。其中，社会渠道酬金和通讯设备等资产的折旧和摊销在整个成本构成中所占比重较大，大概能占至四成左右。但是目前对社会渠道酬金的抵扣难度较大。一方面是由于社会渠道酬金目前尚未全部纳入“营改增”试点；另一方面是由于即使今后完全纳入，也会由于存在较多规模较小的代办点，使在运行中难以获得增值税专用发票用以进项抵扣。

此外，根据“营改增”政策的规定，客服费、网内及网间结算支出、广告宣传费、维修费等，均在此次“营改增”的服务范围之内，“营改增”之后也都能够获得增值税专用发票用以进项税抵扣。但是，未改革之前，这部分成本是价税合计数，仅是其中一部分是营业成本，而另一部分是进项税额，对这部分进项税额，可以根据其所取得的增值税专用发票进行进项抵扣。这在一定程度上能够降低电信企业的成本费用。因为该部分成本在“营改增”之后需要还原为不含税价格，成本将减少14.5%①。

“营改增”之前，营业税的计税依据是电信运营商的应税营业收入。“营改增”之后，计税依据是不含税的营业收入，税金变为价外税。虽然增值税的一个显著特点便是“转嫁性”，即可通过产品的周转环节将税负转嫁至消费者。但是，电信业关乎民生，是人们日常生活极为依赖的一类行业。因此，政府定价部门不会轻易调整（也即上调）通信收费标准。因此，即使设定“营改增”前后电信企业的营业收入不变，但是观其不含税价格，依然有所变化。“营改增”之后，属于信息技术服务的电信行业享受6%税率，不含税价格=含税价格÷（1+6%）；下降比例为=（含税价格-不含税价格）÷含税价格×100%=6%÷（1+6%）×100%。可知，“营改增”会使电信企业的营业收入下降。

“营改增”之前，营业税在利润表上以“营业税金及附加”的形式予以体现，对企业所得税具有抵减作用。而“营改增”之后，增值税计入“应交税费——应交增值税”科目，是一种价外税，不得对企业所得税进行相关抵减。“营改增”前后企业所得税具体的增减情况完全取决于企业在改革前后的应税所得的增减变动情况，二者成正比例变动。

根据我国税法的要求，电信企业在增值税改革之前购入的固定资产不得抵扣进项税额，改革之后购入的除软件之外的无线及接入设备、传输网设备、动力空调设备（不附属于房屋）、支撑网设备等，或者直接计入在建工程、由工程物资转入的设备、材料等，可以抵扣进项税额。设备等的价值将会降低（不考虑后续支出）。同时，设备等资产使用期内的折旧也会同比例减少。

首先，电信企业应根据税制改革对应税业务进行准确区分。“营改增”之后，电信企业并非仅对应“信息技术服务”而按照6%比例纳税，其项目可能还会涉及技术服务、软硬件销售、通信服务、软件开发等多个类别，所涉及税率将不仅只有6%。而且，产品类别除了电信产品之外，可能还包含实物产品（如：手机），适用的税率并不相同。因此，电信企业应对其业务和所涉及的产品进行准确区分，分别进行税务核算。

其次，在电信企业大力发展的同时，对固定资产投资务必要慎重。安我国税法要求，增值税要“当期抵扣”。改革之前的进项税不得抵扣（除非享有政府优惠政策）。近几年，我国电信企业一直都处于快速发展之中，“3g”、“4g”建设如火如荼，项目规模大、资本投资数额大。但是，倘若电信企业选择将这类投资置于“营改增”之后，那么电信企业将能享受大量可抵扣的进项税，从而有利于企业整体税负的降低。因此，电信企业应合理安排固定资产的投资。（作者单位：中国移动通信集团山东有限公司青岛分公司）

参考文献

[1]郑小丹. 浅谈电信企业应收账款的管理[j]. 现代经济信息. 2010（15）

[2]吕继英. 增值税改革对施工企业的影响及有关会计处理分析[j]. 时代经贸（下旬刊）. 2012（12）

[3]闫福丽. 增值税改革对企业投资及财务的影响研究[j]. 商场现代化. 2012（17）

[4]李静. 增值税转型改革对经济的影响研究[j]. 商业时代. 2009（29）

[5]黄向明. 电信格局发生变化 税收政策急待跟进——对福建省电信运营企业营业税的调查与思考[j]. 福建税务. 2011（08）

注解：

①14.5%=17%÷（1+17%）

营改增对财务人员的影响营改增对企业财务的影响篇四

【摘要】营改增的实施为电信行业带来巨大的影响，加大了电信行业业务的管理难度，造成了短期内财务指标的急剧下降，也更进一步加大了电信行业it系统的改造难度，作为电信行业的企业应积极应对营改增实施下的行业及企业发展问题，以促进电信行业健康发展。

【关键词】营改增 电信行业 财务 影响作用

随着2013年营业税改增值税试点的进行，在后续的试点扩大过程中，国家税务局2014年5月15日发布的《电信企业增值税征收管理暂行办法》的公告（2014年第26号）中规定，我国的电信企业于2014年6月1日起实行征收增值税，这一规定将电信行业纳入了营改增试点工程，在具体的实施过程中，对电信行业的财务指标、管理运行方式等方面造成了一定的影响，如何借助营改增使电信行业取得更大的经济效益和社会效益，是当前电信行业应该重视和重点研究的问题，对我国电信行业的发展具有很重要的现实意义。

（一）提高了电信行业的管理难度

在营改增政策实施之后，实施会计核算，必须要实现资本开支收入费用以及成本等价税分离；同时在发票管理上，则对于增值税专用发票以及现金管理需要赋予更多的精力，在增值税认证操作中步骤极为繁琐，需要逐一对各个步骤实施税务机关认证，只有在其认证全部通过之后，才能够对其实施抵扣；最后还会提高电信行业增值税的申报和计算复杂性，在对其实施增值税管理过程中，需要全员参与，只有这样才能够获取和规定要求相符合的进项抵扣凭证。

（二）造成短期内财务指标明显降低

在电信行业发展过程中，随着营改增的实施，一定程度上造成了其业务收入因价税分离而降低现象的出现，同时，成本费用由于供货方的原因，无法取得增值税专用发票，或者由于部分业务不属于增值税的纳税范围等原因，造成进项税抵扣不充分，成本费用下降幅度不是很明显。而且因为电信行业是营改增的初次试点，折旧费用不会出现明显下降，对于利润影响短期内无法体现，所以，在短期内，电信行业的经营压力会逐步增大，对电信行业短期内的财务指标有一定影响。

（三）加大了it系统的改造难度

营改增政策实施后，由于电信业实行差别税率，基础电信业为11%，增值电信业为6%，就需要按照不同的税率分别计算收入和销项税额，否则会提高适用税率，这就需要运营商优化营销方案，准确的拆分资费套餐，由于运营商具有大量的营销方案和资费套餐，会加重计算的复杂性，加大it系统的改造难度，同时，对于成本费用类的价税分离，需要从签订合同开始，在合同系统中对采购的物资实施价税分离，从而在报账过程中实现价税分离，这也加大了it系统的改造难度。

二、营改增环境下电信行业的应对策略

（一）调整和选用供应商，增加进项抵扣，做到“应抵尽抵”

在电信行业发展过程中对于营改增政策的应对，电信行业和企业均需要适当的调整供应商准入门槛，和“一般纳税人”实施优先合作，在企业与供应商签订业务合同的过程中，对于及时有效修改不合理的条款及规定，并在合同中加入专用发票的获得这一要求，同时明细化管理合同。另外，电信企业在发票管理方面，应参考当前营改增实施的相关规定和要求，合理梳理合作商，按规定要求流程签订企业合作合同，合作纳税人最大化的避免出现小规模的纳税人，还要注意在签订的合同中严格注明和说明索取发票的类型，明确规定和说明合同中销售额与税款是否单独列出，使得合同中的相关规定及条例能更好地为电信企业发展服务。

（二）实施专业化运营模式，增强企业管理

电信企业应该借助营改增这一契机，实现其运营模式专业化，以能够提高其内部结算市场化，促进其集团下的子公司在市场竞争中直接参与，从而进一步提高企业综合实力。另外也要进一步强化企业业务和财务工作的结合，实现税负所具有的管理力度和预测功能，同时进一步扩大税务筹划空间和范围，在企业整个业务管理中始终贯穿增值税管理，并且及时制定企业营销方案，加强对税负和税收政策的分析工作，合理衡量营销和税负之间关系。电信企业也要对合同系统、计费系统、报财系统等实施改造，比如在计费系统方面，将用户账单价税的分离作为改造的重点，并出具相应的增值税发票，以供于数据的分析及核算。

（三）加大企业管理，避免坏账及无效收入的出现

电信企业应加大对企业的管理，尤其是对坏账及无效收入方面的管理，应进行详细核对和查询管理，尽可能避免出现坏账和无效收入，准确的拆分资费套餐，进而减少一些不必要销项税额的出现，同时，电信企业要时时关注国家政策的变化，并对其进行深入研究分析，针对国家颁布相关的新政策及新规定，及时采取相应措施实施企业的管理。

（四）对企业的税务管理制度进一步完善

在营改增实施背景下，对于电信企业来说，应该尽量实施全员参与，企业各部门均需要依照税务法规变化相应的调整其管理工作。针对于电信企业税务管理来说，则需要从业务循环到税务岗位，制定一个贯穿始终的营业税管理制度，并且还要紧密结合电信企业的特点，努力实现企业管理制度的完善性、全面性以及信息化。构建企业税务管理信息化平台，并通过这一平台实现增值税发票的领购、开具、验证以及抵扣等管理工作，从而提高企业内部增值税工作的高效化、统一化以及合理化，最大化的避免违法行为的发生，从而降低企业的涉税风险。

三、结语

综上所述，随着我国社会经济的发展和信息技术水平的提高，我国在2012年下半年对服务行业实行了“营业税改征增值税”政策，不仅推动了第三产业的发展，促进了社会分工，更是避免了对第三产业的重复征税，降低了企业整体税负等。电信企业也应及时应对国家税务政策，通过对供应商的选用和调整，增加进项抵扣，增强企业管理，实施企业的专业化运营，结合企业的发展与营改增的实施情况，集成改造财务及外围系统等促使措施的实施，促进电信行业的更好发展。

参考文献：

营改增对财务人员的影响营改增对企业财务的影响篇五

【摘要】随着我国经济的蓬勃发展和社会主义改革的不断深化，我国的税制逐渐不适应我国的经济发展步伐。其中营业税中的重复征税问题日趋严重，严重制约着我国企业，尤其是第三产业的发展。为进一步完善税制，释放改革红利，经国务院批准，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围。这一措施给电信行业带来机遇的同时也带来了一系列严峻的挑战。本文将对营改增对电信企业财务管理的影响进行分析，并尝试提出合理化建议。

【关键词】营改增 电信行业 财务管理

为了促进第三产业的发展，我国从2012年1月1日，首先在上海试点地区开展了营改增试点。自2013年8月1日，开始了在全国推行营改增，并扩大了改革的范围，包括在2014年将电信业纳入了营改增。近年来，通信技术发展迅速，通信行业成为全世界发展速度最快的行业之一。目前，我国的信息通信基础网络已经实现了全国覆盖，电信业的网络规模和用户数均成为世界第一。通信业作为第三产业中重要的行业，它的税收政策受到社会各界的密切关注。

一、营改增概述

（一）营改增的主要内容

营改增是营业税改为增值税的简称，即将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产课征的税收，一般着眼于营业额，每增加一次流转，就要全额缴纳一次营业税，全链条存在重负纳税。增值税是对商品和应税劳务在流转过程产生的增值额征收的税种，环环相扣，全链条不存在重复征税。

（二）营改增原因分析

1.营改增可以解决营业税重复征收的问题，提高增值税纳税链条的完整性。营业税和增值税不会同时调节一项经济活动，二者交叉征收。这会导致增值税纳税人外购劳务负担的营业税和营业税纳税人外购货物负担的增值税，均无法进行抵扣，破坏了增值税抵扣链条。

2.营改增有利于社会分工，保值税收中性，发挥市场作用。以劳务价值全额为税基的营业税，每增加一次流转就增加一重税收。有的企业为了减少流转，盲目扩大企业业务范围，将生产内部化，以期望减少缴纳营业税。在这种情况下营业税的征收会干扰企业运行决策，不利于市场经济下的社会分工和行业专业化。

3.营改增有利于提高我国企业在国际市场的竞争力。随着经济全球化，我国企业劳务输出不断增长。在实行营业税时，营业税无法像增值税一样执行出口退税，将增大我国企业的成本，不利于在国际市场的竞争，阻碍了我国服务贸易国际化进程。

（一）对电信行业财务方面的影响

1.对企业收入的影响。营业税是价内税，增值税是价外税，增值税的价税分离将直接导致电信企业收入的下降。虽然工信部联合发改委发布《关于电信业务资费实行市场调节价的通告》，提出对所有电信业务资费均实行市场调节价，电信企业可以自主制定具体资费结构、资费标准和计费方式，则企业可以通过调节价格来实现税负的转移，但是在激烈的市场竞争环境下，短期内，运营商不可以用提升价格的方式让税负转移，则运营商收入的一部分会成为增值税销项税额，直接导致收入指标的降低。

2.对税收负担的影响。电信行业，营业税率3%，营改增后，提供基础电信服务，税率为11%，提供增值电信服，税率为6%，税率有所上升。电信行业是典型的服务型企业，在成本费用中，能够用来抵扣的费用不多，主要的成本费用有人工成本、固定资产。其中，劳务派遣人人员的工资暂未被纳入营改增范围，营改增之前的固定资产不能进行抵扣，增值税可抵扣项目较少。其次，营业税计入“营业税金及附加”作为企业成本，期末冲减企业利润，减少所得税。在实行增值税后，增值税计入“应交税费”科目，不作为企业经营成本，无法冲减利润，减少缴纳所得税。

（二）对运营模式的影响

在激烈的市场竞争环境下，企业为了吸引消费者，满足更多的消费群体，推出了许多的营销方案，比如，存话费送话费，存话费送手机等电子产品，存话费送上网服务等。在营业税下，存话费送话费等赠送服务的业务属于无偿提供电信业劳务，不属于营业税征税范围，不会征收营业税。在增值税下，无偿提供电信业劳务应该被认定为无偿提供应税劳务，视同销售，需要缴纳增值税。存话费送手机等赠送实物的行为，在营改增之前，属于无偿赠送他人实物的行为，既不征收增值税也不征收营业税。营改增之后，该行为应该被视同销售，需要缴纳增值税。

（三）对财务核算管理的影响

营改增之前，电信企业提供电信服务的收入以及提供电信服务同时取得的销售产品和电信资产融资租赁业务的收入，统一按照3%的税率征收营业税。营改增之后，混业经营行为的出现，不同业务适合不同税率或者不同的征收率时，需要企业分别核算适合不同税率或者征收率的销售额。若不能合理分开，需要从高计算，这给企业财务管理中增加了难度。

（四）对合作企业的选择

我国现行的增值税制度实行税款抵扣制，需要企业取得增值税专用发票、海关完税凭证等税法规定的扣税凭证后，才能进行进行税额抵扣。因此企业在选择产品合作企业时，需要尽量选择一般纳税人，以取得增值税专用发票，进行增值税的抵扣。

（五）对发票管理的影响

我国对增值税的监管主要依据“以票控税”制度，因此增值税发票管理至关重要。增值税通过管理发票来达到控制税收的目的，需要电信企业一般纳税人使用增值税防伪税控系统开具专用发票。用于抵扣的增值税进项税额的专用发票需要税务机关的认定，抵扣进项税额时，要将抵扣凭证信息通过抄描、上傳、下载等一系列方式确认。由于“以票控税”制度的实行，一般企业将增值税专用发票视同现金管理，在营改增后，对电信行业发票管理能力有更严格的要求。

（六）对企业运行系统的影响

税收制度的改变，直接导致会计核算发生相应改变，这使企业内部很多财务核算系统都需要改造，例如计费系统、合同管理系统与会计核算系统等。系统改造工作势必会消耗许多的人力、财力。电信行业各大运营商自身业务复杂，业务庞大，运营网店遍布全固，有的企业还涉及大量海外结算，海外投资，在自身系统需要不断整合和升级的基础上，营改增的实施，必然加重企业运行系统改进的成本。

三、结合营改增加强电信企业财务管理的建议

（一）优化运营模式，适应营改增相关规定

电信行业现有的运营模式不适合在营改增条件下企业的税收筹划。电信行业现在存在很多视同销售的赠送行为，企业应该优化该类业务。例如，在财务部、国家税务总局关于将电信行业纳入营业税改征增值税试点通知中规定，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。则电信企业可以将赠送电子产品等实物或无偿提供电信服务等业务改为赠送积分，以减少缴纳增值税。

（二）加强财务人员培训，做好财务核算

隨着营改增税制改革的实施，财务工作有了较大的改变。这一改变需要财务人员不断学习与时俱进的税收制度、具有相应的业务处理能力、提高自我综合业务素质，才能更好地完成工作。因此。电信企业需要加强财务人员培训，针对企业财务人员的实际情况，有计划、针对性的进行业务培训。让财务人员，在培训中获得足够的理论基础，继而将理论运用到实际工作当中，能够出色的完成工作。

营改增后，很多混业经营业务的出现，需要企业加强对业务的核算和梳理，能够将不同税率业务分开核算，减少因为未分别核算销售额而从高适用税率情况出现。因此，企业可以调整纳税人岗位设置、规范财务制度等。

（三）严格发票管理，加强企业内部控制

面对我国“以票控税”制度，企业必须严格发票管理，加强内部控制。企业作为供应商，需要做到及时、合法、合规的开具增值税专用发票，必须完善自身开具增值税专用发票的能力。从外部取得的增值税专用发票，及时收取发票，尽量做到即征即抵。鉴于增值税专用发票对企业进行增值税进项税额抵扣至关重要，企业需要其视同现金管理管。在内部控制方面，为了及时充分抵扣增值税，可以将零星采购转为集中采购，合理安排资产购买和投资的节奏、对可抵扣项目的投资项目细分等。

营改增的实施是我国一项重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施。对于各个企业而言，营改增既是机遇也是挑战。如何及时调整企业经营战略，配置企业资源，强化财务管理是企业尽早适应营改增的改革亟待解决的问题。

参考文献

[3]刘泽坤.营改增对电信业的影响[d].西南财经大学，2014.

作者简介：刘珂（1994-），女，四川内江人，本科，西南大学经济管理学院，会计专业。

营改增对财务人员的影响营改增对企业财务的影响篇六

【摘 要】“营改增”是我国税制体制改革的重要举措，是基于中央与地方“事权”基础上，重新划分中央和地方收入分配，同时降低企业税负的综合举措。随着新一轮改革的推进，我国将全面加快财税体制改革的步伐。与之相对应，税制改革对企业财务管理提出了更高的要求。我国企业应该怎样应对“营改增”的挑战，在会计以及税收法律法规允许的范围内合理做好企业财务管理工作，降低企业税收成本，实现企业财务管理成本最优化，成为目前大中小企业面临的共同问题。

【关键词】“营改增”；企业；财务管理；影响

一、引言

2014年3月5日，在我国十二届人大二次会议上，李克强总理所作的政府工作报告提出：“推进税收制度改革，把‘营改增’试点扩大到铁路运输、邮政服务、电信等行业，清费立税，推动消费税、资源税改革，做好房地产税、环境保护税立法相关工作。进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”。这充分说明了“营改增”相关工作是新一轮改革顶层设计的重要组成部分。自2012年“营改增”试点以来，经过几次试点地区、行业的增加与扩大，其范围和程度是我国多年来财税体制改革中前所未有的，是对我国财税体制的根本性的改革。而与新一轮税制改革相对应，企业的财务管理思路、角度、水平也必须进行调整、转变与提升，但实际上，由于受到各种因素的影响，我国企业财务管理还存在方方面面的问题，使得企业财务管理工作不能够适应“营改增”的需要。由于会计准则、法规与税法的出发点不同，导致我国企业的财务管理都存在着一些差异，加之“营改增”后企业财务管理的影响因素众多，共同导致了当前我国企业在财务管理方面存在着一些客观的局限性。如企业所在地主管税务机关的管理水平、企业财务管理主体的财务专业水平以及沟通能力都对企业财务管理的效果能够产生较大的影响。又如，企业财务管理的整体定位偏离，不能正确的进行企业的财务管理，导致企业财务管理不能适应“营改增”的需求，不能充分发挥“营改增”给企业带来的利好，不能很好地享有税制改革带来的红利。

二、我国企业财务管理不能满足“营改增”要求的局限性

企业进行财务管理必然要同时满足财务法规与税收法规的双重规定，必须要熟知税法规定，合理解读，才能够做到在税法的规定范围内进行合理的财务管理。但是经过多年的研究发现，我国大多数企业还是停留在认为财务管理就是偷税和漏税行为上，对于税法的理解更是少至又少。一些企业知道税法的规定，但是还存在曲解税法的本意，进行不正当的财务管理，或者是通过税负转移给消费者的方法进行财务管理，其实都是违背了税法的本质立法出发点，这样的财务管理有时不能给企业带来好处，反而会徒增企业的财务管理成本。就“营改增”本身而言，一些企业并没有理解到这一政策推出的“结构性”减税的根本目的，就认为似乎只是换了个税务主管机关，开具了不同的发票这么简单；也没有认识到转变为一般纳税人后，对于企业税负有着怎样的实际影响，更不会考虑到新政策下如何考虑纳税筹划。凡此种种，说明企业税务管理水平还需要一个实质性地提升才能够满足需要。

目前，我国企业财务系统内部专门设立税务会计就已经是很大的企业了，一般企业就更不会设置专业的税收筹划管理会计岗位。在企业税务专业人才缺乏的同时，我国的税务代理公司数量多但从业人员的专业素质不高并存的现象也是客观事实，也不能很好适应企业对于财务管理的需求。从税务角度来看，目前，较多企业的财务管理还仅仅是停留在能够为企业省多少钱上，没有大局观念，专业化水平比较低，当前让企业少交了多少税，认为财务管理企业少交的税越多就是越好的筹划，或者把暂时性差异当成永久性的税负节约沾沾自喜。有些企业聘请专业的财务管理团队为企业进行财务管理，非但没有为企业节约多少税金，但却是让企业增加了很多咨询费用，企业得不偿失。就企业而言，譬如供电企业的财务人员，认为自己本身就是一般纳税人，“营改增”前后对于自身的应税行为、开票模式、销项税额等没有影响，因此对于“营改增”事宜漠不关心，但没有考虑到对于自己的供应商、施工方“营改增”后，输配电成本可以增加进项税额，同时对于某些原来可以开具普通发票的企业，“营改增”后，也要给客户开具专用发票。

3.重视程度不够，认为“营改增”可操作性不强

由于受到很多限制因素的影响，很多企业认为“营改增”虽然强力推进实施，但其减税效果却没有什么信心，所以在很多企业不重视财务管理有针对性的开展。我国很多企业管理层不太重视财务管理，他们认为与财务管理节约的成本相比较，他们更加在意通过加大生产，扩大规模效益，增加企业收入。甚至有些企业管理层认为财务管理的成本支出太大，没有必要进行财务管理，或者是认为很难请到专业人士为企业进行财务管理。当面临税务机关的检查时，很容易就妥协，不能就税法的理解和解释进行和税务机关进行沟通。对于“营改增”过程中，对于企业自身有利的行为，如取得增值税专用发票，以增加进项税额，不能坚持取得有效发票，反而使企业税负“不降反升”。

三、改进企业财务管理，进一步适应“营改增”的要求

1.做好“营改增”相关知识、操作指引的铺垫

企业在进行财务管理前，一定要准确的掌握我国新的会计制度和准则，熟悉税法规定，在合理合法合规的前提下进行财务管理。由于“营改增”还是新生事物，因此需要税务主管机关 、相关试点企业高度重视，提前做好相关人才、知识、政策上的准备与积累，在政策公布后，迅速、准确地按增值税纳税人进行相关涉税事务操作。财务管理人员特别是涉税人员要准确把握最新的税法知识，合理的做好与“营改增”的相关财务管理规划。企业应该与主管税务机关保持良好的沟通，积极配合税务机关实施“营改增”相关工作，合理调整自己的账务处理和日常的经营安排，避免和自己主管税务机关产生分歧。

2.培养人才，做好“营改增”的实务判断

我国企业财务管理人才应该是高素质的综合性人才，其自身对我国的税法以及会计财务等方面的知识全面掌握，对于企业的筹资经营等活动又非常熟悉。在人才培养方面，企业可以预留一部分教育经费，送一批财务人员参加专业的学历性学习以及专业性的学习。企业也可以聘请一些学校教授和专家，对企业财务人员以讲座的形式进行培训，提高企业财务管理人员的内部培养。另一方面企业可以提高自身财务招聘条件，提高企业财务人员的门槛，组成一支高素养的财务队伍。在专业提升方面，要通过专业辅导、业务讨论等进行涉税人员水平的提升。譬如，为了贯彻落实国家“营改增”试点改革政策，2013年，国网盘锦供电公司邀请国税局专家开展‘营改增’税收知识宣贯培训，来自各部门、各单位30余人开展“营改增”税收培训学习，目的是为进一步了解和掌握国家税收政策，加强宏观经济管理，拓展企业发展空间。

纳税活动是企业的一项重要活动，纳税的多少关系到企业需要向国家支出多少，影响企业利润的一项重要因素。在当前进一步释放改革红利的基础上，“营改增”政策应运而生。因此，企业要真正用好这一政策，达到制度设计的效果，提升其可操作性才具有现实意义。首先，要认识到财务管理的目的并不仅仅是减轻当前自己环节的税负，而是使得整个纳税链条下，税负水平最低。2014年4月底，财政部和国家税务总局发布了《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确规定自今年6月1日起，电信业实行“营改增”，对供电企业来说，这意味着电信业运营商将具有一般纳税人资格，需要改为使用增值税发票。以中国电信为例，在盘锦地区近百户，上百户电力用户从普通发票更改为增值税发票，对于小城市来说必须及早统计户数，及时与税务局沟通增加发票领用量，确保用户能够收到专用发票，实现税改优惠。其次，要通过实施“营改增”切实实现本企业税负的优化。例如就供电企业而言，要明确了“营改增”对公司税收是有着减压的作用，虽然企业的销项税额不受影响，但输配电成本中部分业务由于“营改增”政策的实施增加进项税额，减少输配电成本，进而增加企业利润总额。在签订合同时，应按货物或劳务项目分开签订，避免笼统或混合签订导致可抵扣的进项税额减少。总之，营改增的实施对企业的财务管理活动产生深远影响，为企业提高收益，实现价值最大化能够提供有力的支撑。

参考文献：

[1]裴艳芳.浅议“营改增”对企业财务管理的影响[j].现代商业，2014（03）

[2]张君.“营改增”对服务业企业财务管理的影响及应对策略研究[j].交通财会，2014（01）

营改增对财务人员的影响营改增对企业财务的影响篇七

[摘要]自全面“营改增”实施以来“营改增”试点范围扩大到建筑業、生活服务业等行业。其中，酒店业“营改增”后如果可以较好地应对“营改增”带来的影响，采取积极的手段面对，可以进一步减轻税负，到达这一政策的初衷，促进行业企业发展。本文以“营改增”对现代酒店服务业影响为切入点，首先从酒店本身出发，积极地做好税收筹划，同时在选择供应商的解决酒店取得增值税发票困难的问题，其次从酒店运营成本出发，在不降低服务质量的前提条件下调整运营模式，做到截流减支，酒店的竞争力。

[关键词]“营改增”;酒店业;财务管理;纳税筹划

[中图分类号]f23

[文献标识码]a

[本刊网址]http：//

引言

“营改增”是国家为了进一步减轻企业税负、推动产业结构调整所颁布的一项政策，对促进国民经济的发展有着非凡的意义。我国自从20世纪末开并行征收营业税与增值税，随着市场经济的发展，这一税收制度容易产生重复征税等问题，企业税负较大，不利于行业发展。因此，我国从2011年开始“营改增”试点工作，之后2016年全面推行“营改增”政策。酒店业是服务业的重要组成部分，是促进区域经济发展的重要助推器，酒店业实施“营改增”对促进第三产业发展具有重要的意义。同时“营改增”在酒店业中全面实施对酒店业的生产、服务以及运营等产生了巨大的影响。基于此，本文对“营改增”对酒店业的财务影响进行了研究。

一方面，酒店供应商环节价格可能上涨。一般情况下，供应商向酒店一般开具普通发票、"营改增”后，酒店会按照文件要求供应商提供专用的增值税发票，供应商为了保证自己的利润，可能会对相关货物进行调价。另一方面，酒店的供应商会发生较大的变化。对于经营规模大、经营年限长的酒店，为了满足消费者的需求，酒店往往需要从不同的供应商手中采购货物，供应商数量较多。部分酒店为了降低采购成本会选择网购货品。然而“营改增”后，部分规模小的供应商以及网络供应商无法提供增值税专有发票，这类供应商与酒店的合作势必难以为继。同时，在小供应商与酒店中断合作以后，一些规模大且能够提供增值税专有发票的供应商会替代之前的供应商，这类供应商在酒店议价过程中往往处于强势地位。

第一，对酒店业采购业务的影响。酒店业一般都是从不同.供应商处一次性购买大量食材或商品，而一次性拖鞋等低值易耗品的供应商大多为工业加工企业，这些供应商一般能够为酒店提供增值税发票。而酒店的食材等一般是从当地的农民、农产品批发个体户手中采购，一般可以通过议价获得低价优质的食材。然而，这些农民与个体工商户中，部分并未在相关部门登记、注册，自然也无法为酒店提供增值税专用发票，只能申请代开增值税发票。因此，为了获得增值税专有发票，酒店会更倾向于选择一些规模大且能够提供增值税专有发票的供应商，而这些供应商在酒店议价过程中往往处于强势地位，可能会导致酒店的采购成本上升。

第二“营改增”对酒店业税负的影响。在“营改增”前，无论酒店是小规模纳税人还是一般纳税人，酒店的规模对税率无影响，一般情况下只需要缴纳营业税、城建税等税种。而“营改增”后，酒店需要缴纳增值税，对于小规模纳税人酒店而言，其收取的全部价款作为收入，若其他条件不变，则酒店的税负有所下降。对于一般纳税人而言，在不考虑进项的前提下，税负可能会比“营改增”前有所上升，但是上升幅度不大，但是酒店的部分进项税额可以抵扣，故而就酒店的税负会下降。

第三“营改增”对酒店业发票管理的影响。在“营改增”前，酒店向服务对象开具的发票为普通发票“营改增”后，酒店需要向服务对象开具增值税发票，由于国家对开具增值税发票的要求较为严格，使酒店更需要重视增值税发票管理，严厉杜绝虚开增值税发票的行为。当酒店向消费者提供住宿服务开具发票时，若消费者为一般纳税企业出差的员工，则需开具增值税专用发票;若消费者为小规模纳税人企业的职工或者非企业人员，则需要开具增值税普通发票。在为住宿客人提供娱乐服务时，若服务对象为个人，则只需开具增值税普通发票;若服务对象为一般纳税人，则需要开具增值税专用发票。

第四“营改增”对酒店业成本管理的影响。对于一般纳税人的酒店而言，若酒店取得相关的增值税专用发票，则部分成本可以抵扣进项税额。酒店是劳动力密集型产业，劳动力成本所占比例最大，在现行的制度下，酒店的劳动力成本不能抵扣进项税额，劳动力成本直接对税负产生了影响。原材料成本在酒店总成本中所占的比例仅次于劳动力成本，若酒店在采购原材料过程中可以从供应商处取得增值税专用发票，则可以抵扣进项税额，在一定程度上能够减轻酒店的税负。酒店在购置空调、饮水机等固定资产时，若可以从供应商处取得增值税专用发票，则可以进行进项抵扣，可以减轻酒店的税负。

“营改增”后，服务对象接受服务商品的价格极有可能下降，但由于酒店的服务对象处于企业价值链末端，在看到商品服务的最终价格时，酒店的服务对象一般难以直接感受到价格的下降。“营改增”后，酒店在经营管理过程中，虽然劳动力成本、运输成本可能上升，但是除了劳动了成本之外，其他成本可以借助政策进行抵扣，使酒店可以为服务对象提供更为优质的服务，可以为服务对象带来更多的优惠。

二“营改增”对酒店运营的机遇与挑战

“营改增”后，酒店在采购原材料或者购置固定资产过程中取得增值税专有发票是可以进行抵扣的，这在一定程度上解决了“营改增”前重复征税的问题，减轻了酒店的税负。与此同时，在“营改增”前，消费者在酒店不同环境下征收的税种不一致，在实际中难以区分，这影响了纳税征管的合理性与公平性。“营改增”后，这一问题得到了较好的解决，有利于酒店日常经营，使其可以根据自身经营规模等选择纳税身份，进行合理的税务筹划，减轻税负，有利于酒店的经营与管理。

但同时，酒店在向个体户采购食材，原材料时无法取得增值税专有发票，酒店的部分采购成本无法进行进项税额抵扣。在“营改增”前，酒店的采购费用均计入成本，而收取的货款均计入收入;在“营改增”后，酒店在会计核算过程中还需要考虑到计税成本，会计核算流程也更为复杂，对酒店财会人员的专业素养提出了更为严格的要求。同时“营改增”后，由于增值税专用发票可以进行进项税额抵扣，部分财务人员可能会出现增值税发票的行为，严重违反了相关规定，这就要求酒店对自身发票管理要更为严格最大限度避免这类事件发生。除此之外，酒店的纳税人身份选择、供应商选择、采购途径等都会对企业的成本分、费用产生影响，进而影响企业的税率，如果出现决策失误，缺乏完善的监督体系，可能会增加税务风险、经营风险等，对企业发展带来了巨大的挑战。

三、其他行业“营改增”经验的借鉴

旅游业作为生活服务业的重要组成部分“营改增”后，考虑到旅行社行业的特殊性，部分进项税额不能充分抵扣，可能会增加企业的税负。在“营改增”前，部分旅行社的计税方式是（收入一可抵扣成本）*5%，而“营改增”后则需要以“销项税一进项税（采购成本*税率）"计税。然而，旅行社在采购环节能够开具增值税专有发票的供应商比较少，所以旅行社可以进项抵扣的部分会减少。在这一情况下，旅行社将完全按照营业收入全额缴纳增值税，增加了企业的税负。旅行社行业直接面对最终消费者，手中并不掌握资源，通常其综合毛利率在5%-7%之间。同时，部分出境旅游项目中的境外酒店等服务只能取得当地的账单或发票，难以进行进项、销项税额抵扣。因此，中国旅行社协会建议营业收入直接扣除各项旅游类成本项目的差额作为计算增值税销项税的基数，可以抵扣。在“营改增”后，中青旅控股股份有限公司在全公司进行了宣传，委托公司印刷"了关于公司纳税信息的卡片，向每一位职工发放;提供要求采购人员等选择规模大、一般纳税人的供应商，通过获取增值税专用发票减少税费。在采取上述措施后，中青旅控股股份有限公司在2016年5至12月期间业务减税约141万元。

同时，在“营改增”后，中国大饭店结合自身经营特点，在“营改增”政策内容的基础上对现有的合同内容进行了调整，在合同中进一步明确了“增值税”相关的条款内容。除此之外，中國大饭店在日常经营与税收筹划过程中，从采购、仓储、服务、售后等环节加强了内部监管，最大限度保证饭店所开具的增值税专用发票符合国家规范。数据显示“营改增”后，中国大饭店的减税额在1000万元左右。

从以上行业企业可以看出，其他企业在“营改增”后对企业供应商重新筛选，大多是通过选择规模大、一般纳税人身份的供应商，企业小规模纳税人身份供应商数量不断减少，尽可能合法地从供应商处取得增值税专用发票，进行进线税额的抵扣，达到税负只减不增的目的。同时，通过加强宣传与政策解读，提高职工对“营改增”政策的认识，使财务人员等及时掌握相关知识。由此可见“营改增”后，酒店业若想减轻税负，为以后的经营铺好路，加强对供应商的管理、增值税发票的管理是无可厚非的。

四、“营改增”后酒店业财务管理与纳税筹划建议

（一）合理选择供应商

酒店的采购量大、采购频率较高，而供货商的价格.供货渠道也各不相同，酒店若想在“营改增”后提升经济效益，则必须谨慎选择供应商。首先，尽可能地选择一般纳税人。与小规模纳税人身份的供应商相比，这类供应商往往经营规模更大、内部管理制度更为完善，且诚信经营的意识较强，因此酒店在采购过程中面临的风险相对较低。从税务方面来看，选择一般纳税人身份的供应商可以取得增值税专用发票，能够减少酒店的采购成本与税负。其次，要加强对供应商的资质的核查。酒店应该对供应商所提供的发票、商品价格、信誉度等进行调查，在确保货品质量的前提下选择价格低、信誉度好的企业，尽量避免供应商因为开具增值税专用发票而涨价的行为，一旦发现，则应该考虑终止与供应商的合作。此外，虽然提倡酒店要选择一般纳税人的供应商，但是也难免需要从当地个体户手中购买货品，而不能直接从这类供货商手中取得增值税专用发票。因此，酒店可以安排专人协助小规模纳税人从当地税务机关代开增值税专用发票。

（二）重视发票管理

一方面，酒店要在规定时间内进行发票的认证。酒店应该安排财务人员负责增值税专用发票的管理，要求财务人员在开票后的180日内及时认证与抵扣，避免因超出期限带来损失。另一方面，企业要加强开票控制。在向消费者开具发票时，要求消费者提供身份证等证件、纳税人识别号、名称以及联系方式等，尽可能地避免虚开发票的问题。在开具发票时还需要参考具体的服务内容开具发票，例如酒店在向个人提供住宿服务、娱乐活动则只能开具增值税普通发票。

（三）重视人员管理与培训

为了更好地应对“营改增”对酒店带来的挑战，相关负责人应该积极安排员工特别是财务人员进行培训，积极解读“营改增”相关政策，必要时可以外聘专家前来主持培训工作，使职工能够进一步认识到税务与酒店利益的关联，在采购、销售等过程中争取利益最大化。

五、结语

综上所述‘营改增”避免了酒店业重复征税的问题，减轻了行业税负，但也对酒店的管理与风险控制提出了更高的要求。因此，酒店业要积极借鉴其他行业的经验，加强酒店内部控制与管理，主动了解、解读相关政策，积极面对“营改增”带来的挑战。

参考文献：

营改增对财务人员的影响营改增对企业财务的影响篇八

摘要：营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是我国在近几年推出的一项新的税务改革政策，“营改增”的实施给各大企业带来了巨大的机遇与挑战。财务公司的公司财税工作，也在营改增的实施后有了巨大改变。本文主要针对“营改增”对财务公司财税工作的影响及对策展开深入探究，以供相关人员借鉴，意在不断促进保险企业的稳定发展。

关键词：机遇与挑战;影响;开展对策

“营改增”也就是将营业税这个税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业，全部转为增值税。增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税的收入应当为不含税的收入， 而营业税则是直接用收入乘以税率即可。这种税务的改革，减少了重复征税的现象发生，降低了企业的赋税情况，当然保险企业也包括在内。在“营改增”改革全面实施后，财务公司的财税也发生着巨大变化，极大的减少财务公司的赋税压力，使得财务公司的经营结构发生了较大变化，不仅增加了公司效益，还有利于公司的稳定发展。

降低企业的财税负担

从当前我国“营改增”全面展开后，在实际的操作中不仅仅帮助企业降低了税收负担，为企业的可持续发展奠定了很好的基础，同时，也推动了我国国民经济的整体运行能力。当前的“营改增”仍然处于初步实施阶段，因此对于某些企业发展所造成的影响有所不同，但总体而言，“营改增”的全面实施，有利于规避企业重复征税的现象，降低了企业的赋税压力，推动了企业的可持续发展。

加大了财务管理工作的开展难度

对于多数企业而言，在“营改增”全面实施后，对于企业财务管理的工作内容也相应的增大了难度。与简易计税法相比，在营改增实施后，需要大量的审计人员对财务成本和税收进行核对。因此，这将势必会改变企业的财务管理工作中所涉及到的部分，进而影响到企业的发展。

“营改增”后企业开展对策

合理管控财务支出

当前我国部分企业出现财务支出大批量的增幅现象，这就会极大程度上的增加财务支出力度，因此就要求企业的财务管理，对企业的财务数进行管理把控，对于部分的消费费用可进行适当减小，对于公司的技术人员培训费用以及业务的投资资金可进行适当增加、合理地提高在管理方面以及技术培养方面的经费，促进财务公司的每年收获红利，更好地解决财务的支出方面问题。

改进财务预算

在控制财务支出的同时，也要管控好财务的预算，在每项业务开展前期都有对其进行资金投入的合理预算，使得每一分钱都花到有价值的地方去。同时做好前期的资金预算，可以把握好投入资金的资金量，防止部分工作人员出现贪污腐败的现象。

完善发票管理机制

全面考虑发票获取成本，科学获取专用发票

在面对一些无法获得增值税专用发票，或者不能抵扣的企业业务时，保险企业可以考虑选择不同的供应商，以节约成本，减少税负。在获取增值税专用发票时，企业要冷静思考，从降低企业支出成本的角度，尽量获得可以抵扣的增值税专用发票，而不是草率地获得一些不可抵扣的发票。

确保发票抬头与公司名称相符

此外要确保发票的抬头与本企业的名称相符，在材料采购上，总公司可以与供应商谈判，而具体合同的签订则有成员企业来进行，并付款，以确保发票信息与具体合同企业相符;为了使有些保险业可以顺利抵扣，可以与供应商洽谈，由甲方选择供货商和具体的价格，而付款由保险企业来操作，这样，就保证了发票抬头与保险企业名称一致，有助于进项税额的抵扣。

合理统筹并规划纳税和税务赔付

目前，我国增值税的征税范围还比较窄，增值税的税基要放宽，将劳务等都纳入进来，使得增值税纳税慢慢规范化，完善增值税抵扣链条。此外，企业还可以寻求过渡性扶持。企业也应该更加深入的关注和理解这些营改增相关政策的详细规定，实施能充分利用此项政策的经营战略，比如改进产品设计，使其成为增值税纳税征收体系的产品，在合法的情况下，选择一些避税或是退税的优惠政策，促進企业的利润增加。

结语

综上所述，加强企业活动中的“营改增”管理分析势在必行，可以促进企业财务活动的有序开展，保证企业经营管理者决策信息的科学性和准确性。因此对于企业财务活动分析要予以高度的重视，对公司经济效益进行综合性评估和理性思考，只有较快的适应“营改增”的制度才可以尽可能的减少公司税负，保证公司的稳定发展。

（作者单位：中南财经政法大学）

【参考文献】