总结是一种有益的思维训练，可以培养我们的逻辑思维和批判思维能力。写总结时可以借鉴他人的经验，但要有自己的观点和思考。以下是小编为大家整理的感恩总结，希望能够引起大家对身边一切的关注和感激。

所得税的会计分录精选篇一

1、收入的确认。新税法在收入确认上引入了公允价值概念。

2、费用的扣除。新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则。

3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。

在收入的计算中，有十几个项目计算影响到应纳税所得额。

在扣除项目的计算中，有二十多个项目在会计与税法规定上存在差异。

所得税的会计分录精选篇二

贷：所得税费用。

1、收到退税款。

贷：应交税费--应交所得税。

2、结转。

借：应交税金--应交所得税。

贷：以前年度损益调整。

同时。

借：以前年度损益调整。

贷：利润分配--未分配利润。

读书破万卷下笔如有神，以上就是为大家整理的2篇《所得税退税的会计分录怎么做》，您可以复制其中的精彩段落、语句，也可以下载doc格式的文档以便编辑使用。

所得税的会计分录精选篇三

（1）主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、地址、银行账号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的内容有变化的，将要求纳税人提供变更依据；如变更内容属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。

（2）主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。

（3）主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。

3、主动纠正申报错误。

纳税人于年度终了后四个月内办理了年度纳税申报后，如果发现申报出现了错误，根据《企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的相关规定：纳税人办理年度所得税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以填报《企业所得税年度纳税申报表》向税务机关主动申报纠正错误，税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。

4、结清税款。

纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后4个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在4月底以前将应补缴的税款缴入国库；预缴税款超过全年应缴税款的，办理抵顶或退税手续。

5、办理延期缴纳税款申请。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的相关规定，纳税人因有下列特殊困难：

（2）因国家调整经济政策的直接影响，或者短期货款拖欠，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人应提供有关政策调整的依据或提供货款拖欠情况证明和货款拖欠方不能按期付款的证明材料。

从而不能按期缴纳税款的，纳税人应当在缴纳税款期限届满前（一般各地主管税务机关均规定应当在期限届满前15日内提出，具体请参见各地税务局的规定）向主管税务机关提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算等。经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，或者计划单列市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。

税务机关将在自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；若不被批准，从缴纳税款期限届满之日起纳税人将被加收滞纳金。

所得税的会计分录精选篇四

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额：

贷：应交税金--应交企业所得税。

借：应交税金--应交企业所得税。

贷：银行存款。

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整利润分配-未分配利润。

贷：应交税金--应交企业所得税。

4.缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税。

贷：银行存款。

5.重新分配利润。

借：利润分配-未分配利润。

贷：以前年度损益调整。

6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)。

贷：以前年度损益调整利润分配-未分配利润。

7.重新分配利润。

借：以前年度损益调整。

贷：利润分配-未分配利润。

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款。

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)。

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)。

10.免税企业也要做分录：

贷：应交税金--应交所得税。

借：应交税金--应交所得税。

贷：资本公积。

借：本年利润。

注意：不经过以前年度损益调整，直接用”利润分配“和”应交税金--应交所得税“，但摘要要说清楚!

所得税的会计分录精选篇五

[提要]企业的会计处理和所得税税务处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，企业会计准则与所得税法规规定相互分离导致所得税会计的形成与发展。

所得税会计核算方法是所得税会计的核心问题，也是所得税会计准则的主要内容。

我国现行会计准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算，这一方法的推出有其必然性和优势，但在信息披露、提供税务核查资料等方面也存在一些不足。

本文在系统梳理所得税会计核算方法基础上，分析资产负债表债务法的不足，寻求完善的途径和具体方式。

关键词：所得税会计;永久性差异;暂时性差异;资产负债表债务法。

按照处理暂时性差异方法的不同，所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法之分。

应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当时计算的应交所得税确认当期所得税费用的方法。

采用应付税款法进行所得税的会计处理，不需要区分永久性差异和暂时性差异，本期发生的各类差异对所得税的影响金额，均在当期确认为所得税费用和应交税费，不将暂时性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期。

纳税影响会计法，是指企业确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和暂时性差异对所得税影响金额的合计确认所得税费用的方法。

采用纳税影响会计法进行会计处理，暂时性差异对所得税的影响金额需要递延和分配到以后各期，即采用跨期摊配的方法逐渐确认和依次转回暂时性差异对所得税的影响金额。

按照税率变动是否需要对已入账的递延所得税项目进行调整，纳税影响会计法又可分为递延法和债务法。

(一)所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比。

资产负债表债务法认为，所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。

这说明，当期所得税费用需要从当期所得税和递延所得税推算方可。

不难看出，递延所得税直接体现出暂时性差异，永久性差异不单独反映，而是从税前会计利润到应纳税所得额的调整过程中体现出来。

不存在永久性差异时，这种方法尚可以实现所得税费用与税前会计利润的配比，一旦出现永久性差异，所得税费用就只能通过推算得知。

但是，所得税会计应当将重点放在所得税费用和应交所得税而不是递延所得税的核算上，所得税费用在税前会计利润确定后就应当是客观固定的，纯粹是会计口径计量的结果，应当站在会计立场直接计算而得。

(二)会计利润和应纳税所得额之间的差异所暗示的信息不能为现有财务报告直观揭示。

会计利润与应纳税所得额之间的差异源自于企业会计准则与所得税法规规定相互分离，这种分离实际上是国家宏观政策与企业具体经营管理活动的差异所致。

从经营管理角度进行分析，很多差异都从一定侧面、一定程度上反映了企业的经营管理的方式、水平、能力、效率等财务报告使用者所需要获知的信息。

例如，罚没支出反映企业的遵纪守法情况，进而反映了企业在管理上存在的问题;超额的广告费、业务招待费支出侧面反映出企业的管理水平;固定资产折旧政策的选择和减值准备的计提与税法规定的不一致，反映企业对资产管理的方式和态度是否稳健。

(三)会计资料的不完善导致税务核查工作费时费力。

由于企业期末的纳税调整过程没有入账，税务人员对所得税纳税申报表涉及的纳税调整事项的核查需要从大量会计资料中寻找事项发生时的原始凭证，既费时又费力，既不便于税收征管，也人为加大了税务稽查的工作量。

如前所述，资产负债表债务法仍然存在问题，针对这些问题，本文提出如下完善所得税会计核算方法的建议：

(一)单独核算永久性差异。

为了便于核算永久性差异，可增设“所得税费用调整”一级科目，并在该科目下按照永久性差异的具体内容设置明细科目，如“罚没支出”、“国债利息”等。

“所得税费用调整”作为“所得税费用”的调整项，属于损益类项目。

借方反映因永久性差异的产生导致本期费用的增加，贷方反映因永久性差异的产生导致本期费用的减少。

期末编制利润表时，该科目的本期发生额净额(即永久性差异调整净额)在利润表第三部分的“所得税费用”项目后单独反映，其中永久性差异调增额作为“所得税费用”项目的调增额，以正数填列;永久性差异调减额作为“所得税费用”项目的调减额，以负数填列。

第一步，计算所得税费用：所得税费用=税前会计利润×所得税税率。

第二步，计算递延所得税(暂时性差异额×所得税税率)，明确递延所得税的性质以判断递延所得税的借贷方向。

第三步，期末汇算清缴时根据税法规定对永久性差异事项进行所得税调整，并根据性质、二级科目判断借贷方向。

所得税费用调整额=永久性差异额×所得税税率。

(二)设计并使用暂时性差异汇总表。

多项同类资产(或负债)产生的同种暂时性差异性质相同，不妨通过设计并使用表格合并计算。

通过比较“会计”、“税法”两栏数据，得到“暂时性差异变化数”一栏数据，“备注”栏则记录必要的适用政策和政策选择。

暂时性差异汇总表作为原始凭证，只汇总统计企业中账面价值与计税基础不一致的同种资产，期末时企业编制相关会计分录，须将其附于相关记账凭证之后。

本文在对所得税会计核算方法梳理的基础上，针对现行的资产负债表债务法的不足提出了改进建议，目的是进一步提高所得税会计信息的相关性。

资产负债表债务法作为一种新的所得税会计核算方法，还处于不断完善之中，本文只是在这一领域进行了初步的探索，相信随着学术、实务界对所得税会计核算方法的不断研究，所得税会计核算方法必将日臻完善。

主要参考文献：

[1]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2008.北京：人民出版社，2008.

[2]中国注册会计师协会.会计.北京：中国财政经济出版社，2010.

[3]刘永泽，陈立军.中级财务会计.大连：东北财经大学出版社，2009.

[4]高允斌.会计与税法的差异比较及纳税调整.大连：东北财经大学出版社，2003.

所得税的会计分录精选篇六

【文????号】国税函z1997{101号。

【?有效性?】全文有效。

【税????种】企业所得税。

国防科学技术工业委员会：

你委《关于中国新时代质量体系认证中心纳税问题的函》([1996]计基字第2573号)收悉。现对该中心有关营业税和所得税问题函复如下：

一、关于营业税问题根据财政部、国家税务总局《关于军队、军工系统所属征收流转税、资源税问题的通知》([94]财税字第011号)法规，军队系统各单位(不包括军办企业)附设的服务性单位，为军队内部服务所取得的收入，免征营业税。该中心不属于军队系统单位附设的服务性单位，因此，不能享受此项优惠政策。同时，根据国务院严格控制减免税的精神，对该中心取得的收入应按法规征收营业税。

关于中国新时代质量体系认证中心缴纳营业税所得税问题的复函，而该中心已超过了享受此项优惠的期限，因此应按法规缴纳所得税。

一九九七年二月二十日。

所得税的会计分录精选篇七

【解答】税法退税处理：

如果在本年度退回的情况：

(1)收到退税款

借：银行存款

贷：所得税费用

(2)结转所得税

借：所得税费用

贷：本年利润

如果在下年度退回的情况：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

政策退税的处理：

按“政府补助”处理即可：

收到退税时：

借：银行存款

贷：营业外收入——所得税退税

收到退税时

1、借：银行存款

贷：应交税金--应交所得税

2、借：应交税金--应交所得税

贷：以前年度损益调整

年底时再结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：未分配利润

一、实行企业所得税即征即退、先征后返(政策性减免)的小企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用：

计算时：

借：所得税费用

贷：应交税费-企业所得税

缴纳时：

借：应交税费-企业所得税

贷：银行存款

收到时：

(1)收到本年度减免税

借：银行存款

贷：所得税费用

(2)收到以前年度减免税

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

二、如果根据国家有关税收法律、法规规定且当地税务机关批准直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理，也可进行以下处理：

计算时：

借：所得税费用

贷：应交税费-企业所得税

确认时：

借：应交税费-企业所得税

贷：所得税费用

三、如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免：

(1)所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。

收到退税时：

借：银行存款

贷：实收资本-国家资本金

(2)所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。

收到退税时：

借：银行存款

贷：资本公积-其他资本公积

(3)所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的`资金。

收到退税时：

借：银行存款

贷：其他应交款———xx部门

所得税的会计分录精选篇八

对于减免税备案、资产损失申报、特殊重组等涉税事项请按照相关文件准备资料，依规定办理：

（一）减免税备案。

按照国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第76号）的要求，准备备案资料。

（二）资产损失申报。

按照国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号）、《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第25号）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）等的要求，准备申报资料。

（三）特殊重组。

按照《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）等文件的要求准备申报资料。

所得税的会计分录精选篇九

按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1、按月或按季计算应预缴所得税额：

贷：应交税金--应交企业所得税。

2、缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税。

贷：银行存款。

3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整。

贷：应交税金--应交企业所得税。

4、缴纳年度汇算清应缴税款。

借：应交税金--应交企业所得。

贷：银行存款。

5、重新分配利润。

借：利润分配-未分配利润。

贷：以前年度损益调整。

6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)。

贷：以前年度损益调整。

7、重新分配利润。

借：以前年度损益调整。

贷：利润分配-未分配利润。

8、经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款。

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)。

9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税。

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)。

10、免税企业也要做分录：

贷：应交税金--应交所得税。

借：应交税金--应交所得税。

贷：资本公积。

借：本年利润。

所得税的会计分录精选篇十