2024年会计中内部控制实用(大全19篇)

2023-05-02 00:00:00 小编：逆天的真相

通过总结，我们可以更好地认识自己的学习和工作方法，进而提升个人素质。总结是提升学习和工作能力的重要方法，我们应该学会如何进行有效总结。在这里，我们精选了一些出色的总结范文，希望对大家的写作有所帮助。

会计中内部控制实用篇一

会计电算化的发展虽然给企业带来了巨大的效益，但给内部的控制和管理也带来了新的问题和挑战。会计电算化电子档案管理已经成为一个新的研究课题，本文就面对管理工作中的诸多挑战，拟出完善电算化会计档案内部控制的对策和建议。

会计电子档案具有技术性。技术性文档是解释会计电子档案的运行和设计情况，与会计电子档案的设计和使用紧密相关。

会计电子文档缺乏直观可视性。会计电子档案主要存储于磁性介质上，与传统的具有直观可视性的会计档案不一样，会计电子档案须在特定的计算机软件和硬件环境中才能可视。

会计电子档案对环境的依赖性强。会计电子档案须依赖于计算机的软件和硬件系统才能使用，而且它对储存的周围环境要求较苛刻。磁性介质不仅要求环境防火、防水、防尘、防磁，而且对温度也有一定的要求。磁性介质对环境的高要求增加了数据的脆弱性。

会计电子档案对会计信息使用者的安全操作提出新要求。会计电子档案的管理要求会计信息从事人员除了需具备会计专业知识，同时还得掌握必要的计算机操作和维护知识。

会计电子档案管理缺乏有效的安全和保密措施。在网络时代，新型磁性介质档案管理是一种新型的管理方式，它取代了传统的纸质管理。电子数据因其具有数据高度集中的特点，非常容易被泄密。电子数据是以数字编码的程序的形式储存在各种磁性介质上，但磁性介质具有体积小，存储容量大的特点，正因为此特点以致电子数据资料泄密容易，而且范围广，涉及时间长，危害性也较大。

会计中内部控制实用篇二

在给企业带来便捷的同时也带来了企业内部控制的新的问题，对企业内部控制提出了新的要求。

一、与传统会计相比，实行电算化后企业的内部控制环境发生了变化。

会计电算化是利用电子计算机进行会计数据的处理，从而实现会计数据处理的电子化操作。由于计算机的介入使得会计核算环境发生了很大变化，会计部门的组成由单纯的财务人员转变为包括财务人员、计算机处理系统的管理人员和计算机专家的组合。这一变革对于提高会计核算的效率，促进会计核算工作的标准统一，提高经营管理水平，促进会计工作的进一步发展，促进会计职能的进一步发挥，提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用。

网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境。企业的内部控制不再局限于企业的内部，而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围，会计信息的网上实时处理成为可能，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。

在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：

业务信息与财务信息的有机统一。

当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的`作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使工作人员可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使工作人员从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，工作人员可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。

人为的干预大为减少。

高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。

决策权下移。

由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。

传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化。

保证输入口数据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检查控制，审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核，并建立安全有效的数字签名制度，确保电子单据不会被篡改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

会计中内部控制实用篇三

[摘要]随着电子计算机的广泛应用，会计电算化在我国迅速发展。在会计电算化环境下如何建立有效的内部控制机制具有十分重要的意义。会计电算化在给企业带来巨大效益的同时，也可能带来巨大的风险。本文以实施电算化后其内部控制中存在的为基础，探讨会计电算化内部控制制度建设问题。

1.引言。

会计电算化内部控制是内部会计控制的特殊形式。《内部会计控制规范基本规范》中指出“信息技术控制要求运用电子信息技术建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”从制度上说明了加强会计电算化内部控制的必要性。随着会计电算化进一步向深层次发展，特别是it技术的发展，一些措施已难以发挥其应有的作用，现有的控制制度建设有待完善。

内部控制制度在会计电算化环境下，更具有举足轻重的作用。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能;才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性：才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质;才能利于审计及其它部门开展工作，推动现代审计的发展;才能提高会计工作质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性：才能使诸如《会计法》、《企业会计准则》、《会计电算化工作规范》等得以贯彻执行;也才能确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。所以健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。

在电算化条件下，会计信息系统是按计算机数据处理系统组织起来的。除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外，经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等工作都可以通过计算机完成，这种数据处理的集中性使得传统组织控制功能减弱。同时，由于会计信息系统是将输入的数据集中存储于一个数据库文件中，根据程序设定的方式进行多重处理，多层次输出所需要的会计信息，因此会计信息系统中不区分总账和明细账、日记账，这虽然使数据处理流程大为简捷，但也使账簿间的相互控制不复存在，使账证核对、账账核对失去作用。因此手工条件下行之有效的内部牵制网，在电算化条件下已难以发挥其作用，会计电算化内部控制出现了很多新问题，主要表现为以下几个方面：

2.1数据处理方式变化带来的问题。

2.1.1因数据输入操作不当而导致的控制问题。一旦输入操作不当，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出信息的失真。这就是计算机数据处理的一条重要“输入的是垃圾，输出的也必将是垃圾。”因而数据输入不当的控制问题成为内部控制中最重要的控制环节。

2.1.2责任高度集中于电算化软件系统，企业面临巨大的系统风险问题。一旦系统数据被非法修改、拷贝或是系统程序控制失效，就会系统运行的稳定性和安全性，严重的可能会导致系统的崩溃，给企业造成不可估量的损失。系统风险问题成为内部控制的主要风险。

2.1.3一些职责的高度集中违背了不相容职务分离和授权、批准控制的原则。由于数据处理集中进行，导致职责合并严重，会计人员大大减少，从而使一些不相容职务得不到分离，如有些会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，这增加了他们在未经授权批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改等操作的可能性，从而使会计数据的准确和安全性受到威胁。

2.2会计信息磁性化带来的问题。手工条件下，会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上，修改困难，修改会留有明显痕迹，从而便于查证、控制。而在电算化条件下，会计电算的资料如证、账、表都是通过计算机处理系统完成的，资料的表现形式主要是打印的账表和存储在计算机软硬盘和其他存储介质中的会计数据，这些存放在磁性介质中的会计档案，可以方便地被不留痕迹地加以修改，很容易遭到损坏和破坏，影响会计信息的真实可靠性。

2.3计算机发展带来的问题。网络的迅猛发展及其在财务工作中的进一步带来了层出不穷的新问题。网络环境具有开放性和动态性的特点，这给会计信息系统内部控制带来了许多新问题，如大量会计信息通过网络通信线路传输，有可能被非法拦截，窃取甚至篡改：网络会计信息系统遭受“病毒”入侵或“”攻击的可能性更大等等。总之网络环境的开发性和动态性加剧了会计信息失真的风险，甚至威胁到企业财产的安全性，对会计内部控制提出了严峻的挑战。

此外，由于会计电算化涉及会计和计算机两种专业知识，对会计人员提出了较高要求，而会计人员大多只具备会计专业知识，实际操作能力难以适应电算化环境下对内控的要求，给实施内控制度带来困难。

设计并建立周密的内部控制体系是解决上述及其他一系列问题的有效途径。由于目前大多数企业不是自行开发系统软件，而是购买商品化软件，将内部控制分为一般控制和应用控制而采取相应控制措施的设计，混淆了执行控制的主体dd因而这种内部控制制度设计不够完善，内部控制的分类应既要概念清晰，又要区分控制的主体，以便明确责任，为此，建议将内部控制划分为对系统使用者的控制和对系统开发者的控制两大类，分别制定相应的'控制制度，具体措施如下：

3.1对系统使用者的控制，

3.1.1组织控制。组织控制是指将系统中不相容的职责进行分离，即将系统中的各类人员进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在习：通过设立一种相互稽核、相互监督、相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应计算机会计系统的要求。企业可以将会计组织机构按会计数据的不同形态，划分为数据收集输入组、数据处理组和会计信息组等组室：也可以按会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。同时规定各自的操作权限，操作权限(密级)的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任。

信息与输入信息的有关数据进行核对，对关键性数据进行人工复核，确保输出数据的可靠性，将输出文件中的有关数字与实物核对，进行合理性，输出中是否存在：建立必要的上机操作记录制度，如规定用操作日记的形式记录每天l的上机操作内容等。

3.1.3计算机硬件和软件管理控制。对于拥有计算机的单位，无论是否用于会计核算，一般都要求制定软硬件管理制度。通常包括：保证机房设备安全的措施，如机房防火规定等：保证计算机正常运行措施，如机房防潮、防磁及恒温等方面的规定等：会计数据、会计软件安全保密措施，如数据备份等规定，修改会计核算软件的审批和监督制度，如规定会计核算软件的修改需报单位总会计师批准等。

网络环境下尤为重要的是防病毒控制，可以采用如下控制措施：对不需要本地硬盘和软盘的工作站，尽量采用无盘工作站;采用基于服务器的网络杀毒软件进行实时监控、追踪病毒：在网络服务上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒：对外来软件和传输的数据必须经过病毒检查，在业务系统严禁使用游戏软件：及时升级本系统的防病毒产品等。

3.1.4会计档案控制。在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案管理的要求也比较严格，对会计档案的概念也有所。对会计档案的管理制度应涵盖对打印输出的证、账、表和存储会计数据和程序的存储介质以及系统开发文档的存档、安全保管和保密工作，管理制度一般包括：存档的手续必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管;各种安全保证措施，如备份软盘应贴上保护标签，应存放在安全、洁净、防潮的地方;采用磁性介质保存的会计档案要定期进行检查和定期复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。

3.2对系统开发者的控制。这项控制不在企业内部，而体现在对软件的要求之中，主要包括：

3.2.3系统程序控制设置合理，满足企业业务处理的需要。程序控制是对系统中具体的数据处理功能的控制。它一般包括输入控制、处理过程控制和输出控制三个方面。输入控制包括：确保输入的授权控制，采用程序密码或运行口令，只有通过授权密码或口令的人员才能进行数据输入;在计算机内设置控制功能，退回和改正不正确的输入记录：设置责任控制，系统通过登记日志文件，留下审核、修改的痕迹等。

处理过程控制，这种控制是指对电算化系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制，通过运行有关程序，可以对输入系统的数据进行检验、计算、分类、排序、合并等。

输出控制，输出资料时系统应能自动记录操作人员的姓名、输出时间、文件名称、数量等等。

参考文献。

1李殿富，会计制度设计[m]，北京：中央广播电视大学出版社。

2贾宗武，康永智，浅谈会计电算化的内部控制[j]，陕西经贸学院学报。

5李立志，会计信息系统内制特点的演变[j]，经济经纬。

会计中内部控制实用篇四

摘要：企业会计内部控制是企业工作的重要组成部分，同时也是企业管理的重点对象这一。

随着社会经济的不断进步，对我国企业会计内部控制管理方面也提出了新的要求。

我国企业会计内部控制也将朝着现代化管理方向迈进，变得更加科学化、规范化。

基于此，本文对我国企业会计内部控制的现状进行了一定的分析，并对加强企业会计内部控制方面提出了几点参考建议。

准确性、真实性、适用性是企业会计信息的灵魂所在，对企业的经营活动的如实反映以及企业高层财务以及其他方面的战略决策都有着十分重大的意义。

1.严重缺乏现代管理知识。

现代化管理的理念是近几年提出的新的管理理念，主要目的是满足社会不断发展的需求。

当前许多企业在管理理念上或者管理模式上都停留在传统的管理观念或者模式上，因此企业管理者缺乏现代化的管理意识也成了理所当然的问题。

此外，绝大多数企业在最求自身经济效益最大化目标的同时，忽视了管理体制的改进与创新问题。

这样，虽然企业在业务往来方面实现了与市场的接轨，但在管理体制方面却不能与时俱进。

正是由于这些方面的疏忽，使得我国企业会计内部控制制度不健全，相关工作缺乏一定的科学性与合理性。

此外，财务管理方面的责任制并未得到真正落实，使得分工不明确，责任不到位，企业的决策者与财务人员的分离制约工作并未作出成效，多种职能兼容或者重叠的现象时有存在。

这些迹象表明了我国企业的财务会计管理工作严重缺乏规范性，这会使得企业会计工作失去应有的意义，进而影响到企业健康、快速发展。

2.会计信息缺乏真实性。

企业会计信息的失真不仅会使企业会计工作失去意义，同时也会给与企业经济利益相关的各方带来不利的影响。

造成企业会计失真的主要原因有企业的内部管理制度并不完善，特别是会计内部控制制度以及相关的财务会计制度不健全。

企业的内部审计制度对企业自身的发展有着极其重要的意义。

但在企业实际的经营管理过程中，审计活动的合理性还有待进一步提高，设计制度流于形式或者根本没有建立与企业内部管理相适应的内部审计制度。

此外，财务会计管理力度不强，这会降低企业的市场竞争力，还会对企业的经营效益产生不利的影响。

很多企业虽然建立了相关的财务会计制度，但过于形式化，这样对费用支出就很难进行合理的控制，从而增大企业的经营成本，最终导致企业经营出现亏损。

正是由于企业会计内部管理工作过于混乱，就很容易出现会计信息的失真，有的企业为了自身的利益甚至故意编造会计信息。

一些企业的会计人员素质偏低或者没有聘请会计，这就很容易出现会计记账随意性的现象，存在很多错误，从而造成企业会计信息的失真。

此外，更改会计信息、虚报收入或者对财务报表造假的现象时有发生，会计内部控制并未得到落实，导致会计信息质量大打折扣铺，严重的可能会使会计管理失控。

3.费用支出得不到有效控制，导致资产大量流失。

在企业的实际经营过程中，特别是一些民营企业，为了减少企业的费用支出获得更多的经济利益，通常是企业经理掌控费用支出。

但企业的管理者忽视了一点，企业的经理有的是没有财务基础的，资金的使用并未遵从相关的财务原则，最终导致企业资金浪费过于严重的情况。

此外，一些企业在购买材料、财务管理方面缺乏监管的力度，次从而导致企业大量资金流失，这样一来，就会进一步增加企业的财务负担。

4.违法乱纪、跨级舞弊现象严重。

当前，许多会计从业人员在工作过程中，并未严格尊崇会计职业道德的相关规定，没有将会计的基本监督职能发挥出来。

这就给财务管理人员制造了舞弊的机会，开虚假的发票，有的还将企业的资金占为己用。

甚至有些财务人员参与到违法的活动中,收取他人贿赂,擅自挪用公款等。

企业在经营管理过程中，建立会计信息管理部门是十分有必要的，这能为企业会计内部控制的有效运行提供保障。

国家的相关部门应不断完善现行的法律法规，加强对企业会计内部控制的监管力度，严抓会计工作，这样企业会计外部监督才能起到应有的作用。

企业还需建立自身的岗位责任制度以及监督制度。

企业要加强对会计工作人员的培训工作，企业会计人员也要通过自身的努力，不断提升专业知识技术水平。

企业应重点培养高素质的会计人才，并加强对其的职业道德教育，从而使企业会计从业人员的整体道德水准得到提高。

2.加强对会计工作的监督力度。

企业会计工作是企业生产经营过程中重要的财务管理活动，会计有着自身核算以及监督的职能，但如果会计工作人员没有遵循一定的会计制度或者职业道德素养不高，就会使会计自身的职能被忽视掉。

因此，在企业认真落实会计内部控制制度的同时，还需要加强对会计工作的监督力度，这样才能使企业会计内部控制制度得到良好的运行。

在企业会计内部会计制度运行的过程中，各个部门应发挥出自身的监督职能，协助会计信息管理部门做好企业会计的管理工作。

3.加强内部审计力度。

在企业的财务会计工作的管理方面，内部审计制度发挥及其重要的作用，这有助于加强企业的管理以及提高企业的经营效益。

企业内部审计工作的主要目的对会计核算、财务收支的存在的各个方面的问题进行审查，以确保企业会计资料的真实、完整以及使企业的财产安全得到保障。

通过企业的内部审计，能够有效避免由于企业违规带来的经济损失。

内部审计的管理人员定期向企业的决策者递交内部审计结果，有助于决策的决策。

随着市场经济不断发展，会计信息越来越受到相关利益各方的关注。

企业要做的就是提供高质量水平的会计信息以供会计信息使用者使用。

这里所指的高质量水平的会计信息是指企业所提供的会计信息必须准确、真实、完整，并且符合有用性、相关性、及时性、可理解性等特征。

高质量水平的会计信息有助于企业的决策者更加全面的了解市场信息的动态，从而做出有利于企业发展的经营策略。

然而高质量水平的会计信息对会计工作人员的职业技能水平有着较高的要求，所以，企业应重视对企业高素质会计人员的培养，加大企业会计人才队伍的建设及培养。

5.建立完善企业内控，不断明确职责。

在做好上述工作的基础上，我们还应对企业内控工作进行不断的完善，尤其是应对职责进行有效的明确，确保各项内控工作得到高效的开展。

坚持责任权利相结合的原则,公私分明、奖罚得当,是加强企业会计内部控制的重要手段。

企业的财会管理部门,应明确企业负责人的会计责任主体地位,保证会计信息的完整性和真实性。

作为企业管理者,是保证会计他应对企业会计工作的开展和会计信息的真实性和完整性负责,不得授意、委派、致使非企业会计部门人员违法办理会计事务。

要充分体现责任人的会计主体地位,从而为会计工作者行使其会计监督职能提供了保障。

三、结语。

综上所述，企业会计内部控制是企业管理工作的重要组成部分，对企业的发展以及经济利益的实现有着极其重要的作用。

所以，企业不断加强对会计内部控制的管理，规范并建立相关的会计制度以及监督制度，确保企业的会计内部控制工作落到实处，从而提高企业财务会计信息的质量水平。

这有这样，企业会计内部出现的各个方面的问题才能得到有效的解决。

参考文献：

会计中内部控制实用篇五

为适应我国加入wto后经济发展的需要,企业应深入地推行会计电算化，随着电子信息技术的普及,实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后,会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化:一方面,由于使用了计算机,会计数据处理的速度加快了,会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高,减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错;另一方面,任何计算机系统都不是无懈可击的,制度也不可能天衣无缝,应顺应会计电算化的发展潮流,建立和完善企业的内部控制制度,才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性,确保企业财产的安全,为企业经营决策提供完整的信息,创造更高的效益,为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势,建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

一、合计电算化给内部控制提出了新的要求。

1.确保原始数据操作的准确度,是会计电算化对内部控制提出的新要求之一。

2.控制操作人员的职能,是会计电算化对内部控制提出的新要求之二。

3.避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险,是会计电算化对内部控制提出的新要求之三。

如果缺乏适当的内控,那么未经批准擅自改动数据的可能性就明显增大,而且数据改动后能不留下任何痕迹。电磁介质也易受损坏,且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料,而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序,以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。

实现会计电算化后,针对会计电算化工作的特点,内部会计管理制度的内容也必须进行相应的调整,才能适应实行会计电算化后的新情况。计算机替代手工记账后的管理主要包括以下内容:。

1.建立会计电算化岗位责任制建立健全岗位责任制,一方面是为了加强内部牵制,保护资金财产的安全;另一方面能够提高工作效率,充分发挥系统的运行效益。

2.日常操作管理。

日常操作管理是指通过对系统日常运行的管理,保证系统正常运行,完成会计核算工作,保证会计信息的安全与完整。日常操作管理主要包括计算机系统使用管理和上机操作管理。

3.计算机软件和硬件系统维护管理。

软件维护是指当单位的会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操作出现故障进行的排除修复工作。硬件维护是指在系统运行过程中,出现硬件故障时的检查修复,以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。

系统维护人员负责系统的硬件设备和软件的维护工作,但不得操作会计软件进行会计核算工作。

4.会计档案管理。

1.加强程序操作控制。这项控制就是针对会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量,减少产生差错和事故的概率,应制定上机守则与操作规程的办法,这是操作控制制度化的具体体现。其内容主要包括:。

(1)无关人员不能随便进入机房操作;。

(2)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;。

(3)数据录入员对输入数据有疑问,应及时核对,不能擅自修改;。

(4)机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据;。

(5)不准把外来的软盘带进机房;。

(7)开机后,操作人员不能擅自离开工作现场;。

(8)要做好日备份数据,同时还要有周备份、月备份。当然,这些制度不是一成不变的,还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。

2.加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中,我们必须制定相应的组织和管理控制,明确职责分工,加强组织控制。所谓组织控制,就是将系统中不相容的职责进行分离,即在系统中的各类人员之间进行分工,并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠,减少发生错误和舞弊的可能性。

3.加强系统安全控制。主要包括:接触控制和环境保护、安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源,以保证各项资源的正确性。主要的控制措施包括:。

(1)订立内部操作制度,禁止非电脑操作人员操作公司电脑;。

(2)设置操作权限限制;。

(3)操作人员身份的密码控制;。

(4)数据存贮和处理相隔离;。

(5)设置接触与操作的日志控制。

环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障,以保障机器正常运行。主要包括:机房环境保护,保护性设备配备,以及安全供电系统的安装等。

随着网络技术的快速发展,公司应加强网络安全的控制,设置网络安全性指标,并针对公司的特定状况开发相应的技术来保护系统。

4.加强内部审计。笔者认为,内部审计必须包括以下几个方面:。

(1)对会计资料定期进行审计;。

(2)审查机内数据与书面资料的一致性;。

(3)监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象;。

(4)对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。

随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用,内部会计控制制度中的新问题和新课题将不断出现。对其深入研究,必将形成新的会计理论和方法,而新的会计理论和方法的确立,又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展,也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善,真正做到保证会计数据的可靠性和真实性,提高企业的经济效益。

会计中内部控制实用篇六

摘要：随着电子信息技术的发展，会计电算化得到普及成为发展趋势，文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的内部控制制度进行了分析和探讨。

关键词：会计电算化；内部控制企业实行电算化，大大提高了财务数据处理的速度、准确性和可靠性，而新事物往往具有其两面性，在给企业带来便捷的同时也带来了企业内部控制的新的问题，对企业内部控制提出了新的要求。

一、与传统会计相比，实行电算化后企业的内部控制环境发生了变化。

网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境。企业的内部控制不再局限于企业的内部，而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围，会计信息的网上实时处理成为可能，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。

在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：

1.业务信息与财务信息的有机统一。当企业的信息集成还仅限于部门内部时，财务人员与业务过程完全脱节，则对于一些不合理的业务，其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价格严重失真的采购发票传递到财务人员这里，由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核后只能根据发票付款，从某种意义上说，其只能起到一个记录员的作用而不是控制员的作用。企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息量，使工作人员可以根据各部门提供的综合信息判断业务的合理性，从而避免错误的数据进入系统，使工作人员从事后控制转变为事中控制成为可能。因此，工作人员可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。

2.人为的干预大为减少。高度的信息集成使人为的干预大为减少，业务部门人员负责原始电子单据的录入，很大程度上减少了会计人员的工作量，而且电子单据也可以通过先进的条码识别技术、电子货币转账技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对电子单据的格式和内容加以规范，就会使记账凭证的自动生成成为可能。

3.决策权下移。由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业务部门，关于业务的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责，会计部门的工作也相应地由核算转变为管理和决策。

4.内部控制的外部化。传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部，完全可以通过互联网进入其合作伙伴的信息系统，实现内部控制的外部化。

会计中内部控制实用篇七

摘要:企业会计内部控制不仅是财务管理部门而且是企业健康发展的永恒话题。

会计人员在长期的企业财务管理工作中对会计内部控制有着深刻而独到的见解,尤其是当前国际金融危机背景下企业会计内部控制显得尤为重要,因此会计从业人员尤其是初级会计从业人员了解基本的企业会计内部控制知识是很有必要的,这对于企业的健康发展和会计从业人员的职业发展是非常有利的。

1.凭证控制。

凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。

会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据,是企业实施内部控制的重要工具。

良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。

要做好凭证控制,一般应从以下几个方面入手:(1)单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证,一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的;(2)要设计良好的凭证格式和内容;(3)规定合理、有效的凭证传递程序;(4)在入账之前对所有的凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账;(5)做好会计凭证的保管工作。

2.账簿控制。

账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。

因此,账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。

账簿控制一般包括以下几方面的内容:(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的需要;(2)账簿的内容和格式应详简得当,既要保证记录系统的完整、准确性,又要注重会计工作的效率;(3)登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类记入账簿,做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动;(4)所有的账簿都必须内容完整,手续齐备,按规定使用,并要妥善保管。

3.报表控制。

会计报表是企业会计信息的主要载体,会计报表的`质量直接决定着会计信息的质量,因此,报表控制的作用不言而喻。

一般来说,报表控制应注意以下几点:(1)会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定;(2)报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确,内容完整;(3)定时、按时编制规定的报表;(4)报送及时,为有关决策者提供相关信息。

4.核对控制。

它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。

核对控制是会计活动的一种自我检查。

完善的核对制度对有效保护资产的安全完整,保证会计信息的质量具有重要意义。

1.内部牵制。

内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统,通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而达到相互制约、相互监督的作用。

它主要通过两种方式实现:从纵向看,每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手,从而使下级受上级监督,上级受下级制约;从横向看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。

2.内部稽核。

从广义上讲,内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。

内部审计是企业内部一种独立的评核工作,以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。

它是一种管理控制工作,其功能在于衡量与评定其他控制工作的效率[1]。

实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。

一般包括以下几个方面的内容:(1)建立严格的入库、出库手续。

(2)建立安全、科学的保管制度。

(3)财产物资要实行永续盘存制,随时在账上反映出结存数额。

(4)建立完善的财产清查制度,妥善处理清查中发现的问题。

(5)建立健全档案保管制度等等。

在当前国际金融危机背景下会计从业人员尤其是初级会计从业人员了解基本的企业会计内部控制知识是很有必要的,这不仅有利于企业的健康发展而且有利于会计从业人员职业生涯的发展以及职业能力和管理水平的提升。

会计中内部控制实用篇八

内部控制制度建设就是要做到防范和规避经营风险，防止欺诈和舞弊，保证经营信息质量，确保各项经营活动规范化、合理化、合法化，并最大限度地满足投资者的经济需求，这项工作需要公司全体员工的努力和配合。而会计控制是指会计职能所实施的控制，是内部控制在会计职能部门的具体运用和体现，内部会计控制制度是内部控制的核心内容。单位一切有关资金的运作和资产的变化都要通过会计核算表现出来，因此会计核算所涉及的风险涵盖了企业所面临的主要风险，而会计控制作为对这些风险所实施的控制，其内容构成了内部控制的重要内容。只有先建立会计控制制度，才能切实有效地防范和规避经营风险，防止欺诈和舞弊。下面就内部控制制度建设作以探讨。

完善的内部控制体系框架是企业实施内部控制、防范企业风险的基础，建立一个有效的会计系统，并通过有效的会计控制活动才能保证内部会计控制目标的实现。企业要建立一套完整的内部会计控制体系包括会计人员岗位责任制度、帐务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、资金管理制度、定期审计制度、定期岗位轮换制度、定期内部自查制度以及定期召开经营情况分析会，等等。只有这样才能提高市场竞争能力，规范财务管理，防范违法犯罪，规避经营风险。

企业要建立一套完善的预算控制制度，在每次大的经营活动运行前，先由预算编制单位根据经营活动的性质和特点、以及单位实际情况编制资金预算，经有关决策部门审核后交有关部门遵照执行。执行部门如未完成预算，各单位要具体分析原因，将分析结果报预算部门，预算部门汇总分析结果后，确认属于合理请求后，经决策部门同意，可以重新修改预算。为了确保预算的严肃性，由内部审计部门全程负责监督检查预算的执行情况。

三、财产安全控制。

要做到财产安全，就要有制度的约束。在固定资产管理部门建立登记制度，保管制度，领用制度，定期检查制度，消防安全制度，报废清理制度，对固定资产要建立台账、卡片，定期盘点。材料部门除建立上述制度外，还要建立库房管理制度，材料核算制度，等等。

要妥善保管财产，就必须：(1)定期会同各部门进行财产盘点，要做到帐帐相符、帐实相符，填写库存盘点表，对盘盈或盘亏的财产要分析原因，查明责任，提出处理意见，经管理层研究系分别情况进行处理。(2)对现金及有价证券要做到日清月结，当天收入一定要及时缴存银行，大额现金存取一定要有专人护送;每月银行对账后，要及时填写余额调节表，及时处理未达帐项;有关部位要做好安防措施，即使是内部人员也要限制无关人员接触。(3)要实行责任人制度。对各项固定资产要落实到单位、到个人，发挥每一个员工的`主观能动性。

根据岗位责任制，在公司内部合理分工，细化职责权限。各岗位之间要互相合作、互相牵制，每一项业务都必须经由制证、审核、会计主管等三个以上不相容的人员才能办理;建立岗位轮换制度，定期对各岗位人员进行轮换，既提高了工作人员的业务技能，又保护了工作人员的工作积极性，也防范了外部不良因素的侵入;设立内部审核制度，定期对规范性、合理性、合法性进行审计，发现问题及时处理，并直接对管理层负责，避免可能发生的舞弊和掩盖舞弊，为投资者实现利益最大化创造一切条件;建立授权审批制度，应对突发事件。

每月终，各部门要对各自当月所做工作进行总结，形成报告，报有关部门，对不完善的制度要进行完善，比如预算制度、财产保险制度、岗位责任制度等。企业财会部门要严格按照会计准则和会计制度规定编制财务报表，每月终了要写出财务情况说明书，详细说明当月各项经营指标的完成情况，每月召开一次经营分析会，分析盈亏原因，指出需要并能够改进和完善的地方，并提出解决的办法;向管理层及投资者披露相关信息，并确保信息的真实和完整，年度和季度要写出经营情况分析，为管理层及投资者下一步的宏观决策提供依据。

六、完善风险评估制度。

为了防范规避经营风险，防止欺诈和舞弊，企业要实行内部审计监督制度，设立对董事会负责的内部审计部门，建立内部审计管理办法和操作规程，对集团及所属各单位的经济活动进行内部审计和监督。各部门、机构在其职责范围内建立风险评估体系和项目责任管理制度，根据各项业务的不同特点制定各自不同的风险控制制度和风险防范措施，各部门责任分离，相互监督，对经营活动中的各种风险进行预测、评估和控制。

无论哪一种制度都离不开良好的生存环境，集团公司一定要创造良好的内部环境才能确保内部控制制度的贯彻和执行。

会计中内部控制实用篇九

1.保证输入口数据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检查控制，审核人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核，并建立安全有效的数字签名制度，确保电子单据不会被篡改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

2.加强会计信息化下的组织和人员控制。会计信息化下的组织机构控制。从管理的效率上来看，一个企业的组织机构的设置对企业的整体效率有直接影响，一个不合理的机构设置不仅会导致物不能尽其用，人不能尽其才，而且可能会导致企业经营效率低下，甚至亏损。网络环境下的会计信息系统更加要求企业优化组织机构的设置，通过岗位的设置和权责的划分，形成一种相互监督、相互牵制的机制，以保证会计信息的完整性和真实性，减少营私舞弊的发生。不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证，按照职责设置计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位，保证组织结构设置的精简、合理。并严格执行授权、审批制度。实行电算化后，由于功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。所以，除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作，以便及时发现错误。同时，企业应树立员工主人翁的意识，激发员工对工作的热情和积极性。对各个岗位的性质和业务范围进行分析，保证各个岗位人员权利和义务相适应。

3.加强系统与网络的安全控制，严格系统操作环境管理。加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志；（4）数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。（5）采用网络安全技术，主要包括：数据备份及机器的使用规范，u盘专用及防病毒感染，数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

4.要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。会计信息化下的会计档案与传统的纸质档案有很多差异，在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。因此企业应专门指定档案管理负责人，并制定备份、归档、借阅制度以及防磁、防火、防潮、防盗措施。建立完善的档案管理制度，保证档案资料的完整性和安全性，这不仅可以提高系统的可维护性，而且还可以减少使用过程中错误操作的机会，从而使系统能够高效运行。

企业处在经常变化的环境之中，这就会导致原有的控制程序对新增的内容失去控制作用，在变化过程中可能会发生差错和不合规行为。应建立一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能。对于大的损失和发生可能性小的不频繁的损失，购买商业保险不失为最好方法。购买承保保险总额大小取决于管理者偏好以及企业能够承受系统风险所引起损失的大小。保险并不针对普通操作上的薄弱点，但是，它能保护系统因破坏者、自然灾害、盗窃文件者、盗用者、能接近系统的员工以及因失去文件、软硬件或数据中断所引起的收入损失。

参考文献：

[1]张瑞君。网络环境下会计实时控制[m].北京：中国人民大学出版社，.

[2]王棣华，杜晋贤。浅析会计信息化与企业内部控制[j].会计之友（上旬刊），

会计中内部控制实用篇十

企业的内部控制是属于全面风险系统重的，能够对企业的各种活动起到良好的监督和管理作用。会计信息的质量则是会计的相关信息满足明确和隐含的需要能力的各种特征的总和。因此，在会计核算中，内部控制起着对数据和账目进行监督的作用，会计信息质量的高低对于企业的决策具有引导作用，高质量的质量信息为企业领导做出正确的决策提供了必要的条件和保证。在市场经济体制深入运行的社会下，会计信息失真的现象屡见不鲜，影响了企业的发展与稳定，严重的话还能导致企业的破产和倒闭。因此，需要加强内部控制来提高和改善会计信息的质量，从而推动企业的健康有序的经营。

二.内部控制与会计信息质量的涵义及关系分析。

所谓内部控制就是企业的相关部门为了保证资产的完全和可靠而采取的保证会计信息质量的一系列的措施和制定的规章制度。在企业的经营中，内部控制是企业的自我检查与调节，从实践中来检验运行系统是否正常，以保证他们及时采取有效的措施来避免风险的发生。

2.会计信息质量的涵义。

会计信息质量就是相关的数据和报表来表明企业一定时期的财务状况和经营的实际情况的程度。会计信息质量要求是会计核算的基本要求，根据投资者和利益相关者对于财务报表的不同需要，会计信息质量也会有不同程度的体现。

3.内部控制与会计信息质量之间的关系。

内部控制与会计信息质量的统一目标都是为了使财务报表能够反映企业的真实经营情况。内部控制能够突出财务报告的可靠性，显示企业一定时期的经营成果，它的提高加强了会计核算的透明度和真实性，它们相互作用促进会计核算的质量的改善。

1.企业治理结构不健全。

随着社会主义和市场经济体制的发展，我国国有企业通过改革成为上市企业，但是股市处于高度集中的状态，无法达到董事会、监事会及经理层之间相互制约的良好有效地治理结构，高层控制着股票，导致无法在市面上自由流通，也就是说监事会无法发挥较好的作用，即使出现财务管理方面的问题，也不能及时得到制约。

企业的内部控制制度上也出现了较大的问题，有些企业的管理层过度追求眼前利益，对货币资金进行有效地管控，导致对信息系统缺乏总体的制约，不重视企业员工的职业道德建设，有的虽然在制度上有相关的介绍和说明，但是没有进行具体的实施，缺乏执行力，这些因素综合起来就难以使内部控制发挥有效的作用。

3.审计监督系统不太完善。

企业的经营活动需要进行审计，企业的内部审计应该由独立的第三方来进行，能够对企业的各项活动和工作效率进行有效的监督和管理，但是由于我国缺乏对这方面的政策规定，致使有些企业无法开展有效的内部审计工作。因为缺乏独立性，就容易在审计者和被审计者之间出现问题，从而无法对各部门的活动进行监督和评价。

四.加强内部控制，提高会计信息质量。

企业治理结构的`合理与否对内部控制有着很大影响，它直接决定了内部控制实施的条件和基础。为了营造良好的企业内部环境，需要建设良好的企业董事会制度，发挥监事会的功能，完善企业治理结构，加强企业的综合管控。在企业中，建立独立于第三方的审计委员会，发挥有效的监督，确保执行力，从而促进企业内审的有效开展。

2.实施科学有效的会计控制体系。

为了提高企业会计的信息质量，在企业的经营管理中应该建立预防为主、查处为辅的方针政策，抓好对关键内容的监督和控制，并设立一系列的保障措施，保证会计信息的真实性、可靠性。在企业的部门设立上应该将不相容的职务进行分离，让各种权利进行有效的制约和牵制，在制度上规避徇私舞弊的现象，只有这样，才能保证良好的企业会计控制体系的实施。

3.建立完善的内部审计与监督机制。

企业的内部审计实际是对企业的各项经营活动进行的再控制，以便更好的对企业内部控制进行有效的监督，对各项活动的合理性进行有效的评价，控制企业的相应风险。从每种意义来说，企业的监督机制主要是为了维护企业的内部控制活动，提高会计信息质量，以促进企业持续健康发展。

五.结语。

综上所述，企业内部经营环境的好坏影响着企业内部控制的效果，而企业内部控制进行的好，就可以从措施上保证会计信息质量的可靠性和真实性，为企业决策提供准确的方向向导，促进整个企业的发展。

以下就是电算会计论文：论内部控制与会计信息质量，本文就企业领导者和相关负责人应该认识到两者的密切的关系，也认识到企业内部控制的重要性，只有这样才有助于企业建立健全监督机制，保证会计信息的有效性和可靠性。

会计中内部控制实用篇十一

摘要:本文首先介绍了现代企业基本特征和会计内控的含义及作用，为会计内部控制工作奠定了基础。

其次简要分析了现代企业会计内部控制的现状，找出了企业会计内部控制的问题所在，并针对性地提出了会计内部控制对策，以期为现代企业提供相应借鉴。

1.1现代企业的基本特征。

企业所有者与经营者相分离，是现代企业产生的基础条件，现代企业拥有现代化技术，是现代企业中愈来愈明显的特征，现代企业实行现代化管理，是管理上区别于传统企业的重要特征。

现代企业除了以上三个主要基本特征外，规模与组织需要达到一定扩大和扩张才能称为是现代企业，这就是现代企业的另一个重要特征。

1.2.1现代企业会计内部控制的概述对于现代企业会计内部控制的目地为确保会计报表及核算数据信息的真实性、可靠性、规范性和准确性，从而确保现代企业财产物资等资产得到保护，并能够确保我国各种规章制度、法律法规的地位受到维护。

杜绝任何资产被使用先进或不先进技术手段予以贪腐、挪用、盗窃的不合理和不合法问题的发生。

第二，提高会计数据资料的可靠和准确，为我国国家宏观控制起到协助作用。

第三，能够确保现代企业现代化技术和管理得到高效率的发挥。

2.1高层经营者重视营销等盈利部门，轻视或者忽视会计内部控制管理。

这就使得高层经营者也就重视能够给企业带来盈利、效益和成果等易见效果的部门。

对于会计内部控制的管理工作就可能只是为了应付有关部门的相关检查，使会计内控流于形式，这也就是其经营者轻视或忽视及无暇顾及会计内部控制管理的现状。

2.2会计内部控制管理作用被弱化，过于注重把握成本的管制。

现代企业普遍将会计内控部门归属于财务部门或者审计部门，在财务和审计部门的管辖下，会计内部控制的管理作用常常被忽略，其内审作用被更加注重。

现代企业经营者为了实现企业利润最大化和成本最小化，对于财务部门、内控部门及内审部门的工作主要安排为尽可能的控制成本，将会计内部控制的其他管理作用置之不理，一味对成本、利润的严格控制而削弱了会计内部控制管理作用。

2.3会计、内控人员赶不上现代企业的发展速度。

现代企业的技术与管理更新换代速度快过于会计及内控人员的知识、专业度的提高速度，会计人员持证上岗多年来其会计相关知识结构体系更新速度慢，甚至部分会计内控人员存在无证、无学历等背景，而最新的财经政策、技术知识和管理知识相当缺乏。

将会大大影响会计内部控制质量的同时也降低了财会工作质量，甚至有可能间接威胁现代企业的整体经营效益。

3.1会计清查、反馈制度不完善，致使会计信息数据易失真。

现代企业虽然拥有较为先进科学的技术和管理，但是在财会清查、反馈制度上缺乏相对的完善性、执行性和先进性，这样的情况大大削弱了现代企业的会计内部控制执行效果，不仅无法使企业经营效益得到提高，还会从另一方面增加企业的人力成本、资源成本等。

会计清查、反馈制度不够健全，使会计内部控制独立性受到威胁，也就必然会引起高质量的会计信息数据的抵触，那么相关问题人员就可能会提供虚假数据，而致使会计内部控制系统失效。

现代企业在人力资源管理上具有一套较为健全的、有效的、可调节的奖惩与绩效机制，但与会计内部控制上的配合程度上差，人力管理只为其部门而管理，其他部门涉及人力部门的公正、公平等问题时，人力部门就极为不合作。

会计中内部控制实用篇十二

内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。

内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。通常可按以下程序和步骤：

1.确定被审计单位内部控制的标准。内部审计将根据标准对被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。

2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。

3.测试被审计单位内部控制的有效性。内部审计应当科学地选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制的质量状况。

4.写出内部控制检查与评价的最终报告。内部审计人员在其最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单位最高管理层采纳，同时送交被审计单位的管理人员以改进内部控制。

风险治理重视不够。现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础，遵循业务的角度，偏重于日常经营治理的遵循，保证制度的遵循性和行为的规范性，主要以监督机制为主。

公司治理结构不合理。内部控制的设计一般是治理者针对企业的经营过程和企业的状况而设计的，而由于“经济人”的特性，企业的经营治理者在内部控制的设计过程中难免会给自己留有一定的操作空间，以便寻求最大化的利益而忽视了投资者的需求。

忽视了“软控制”的作用。内部控制的设计过分地强调刚性的政策、程序等技术问题，而忽视了人在内部控制中的作用，因为人在内部控制中既是控制的主体又是控制的客体，内部控制的设计未能充分考虑人的`主观能动性以及人的道德、观念、态度、风格等，如此设计的内部控制不能充分调动员工的积极性，甚至会导致员工产生抵触情绪，不利于内部控制作用的发挥。

目前大多数企业已经意识到了内部控制的重要性，所以急于建立和完善企业的内部控制制度体系，以增强企业的竞争能力。但是企业内部缺乏专业的人员，对内部控制制度体系进行构建。所以大多数企业选择聘请国内外的专家，为企业设计构建内部控制制度体系。然而内部控制制度的构建并不是一个通用的模板，而是需要结合企业自身的特点，从而最终为企业的经营目标服务的。

我国企业内部控制的基础比较薄弱，一些企业的治理者对内部控制非凡是内部控制缺乏足够的熟悉，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部控制还有许多误解，认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。大多数企业订立的内部控制制度形同虚设，流于形式，企业内部控制失控现象严重。

2.评价与监督机制不健全。

我国还未能建立起有效的内部控制评价和激励机制，使得大部分内控制度流于形式。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。

3.风险意识淡薄。

我国企业刚走出计划经济模式，普遍缺乏风险意识，应变能力和抗风险能力差。风险评估及猜测的手段缺乏，只能依靠主观经验判定，不能应对瞬息万变的市场经济。很多国内企业对内部控制的熟悉不够，以为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是手册、各种文件和制度;也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制有的企业甚至对内部控制的熟悉还未理性化。

1.内部审计、监督机制不健全。

目前有很多企业的监督评审主要依靠内审部门来实现，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在动力。审计署明文规定内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权。

2.激励与约束机制不健全。

从目前看，企业中会计人员的薪酬与工作质量不挂钩，极大地挫伤了会计人员的积极性和创造性，致使有些会计人员经受不住金钱的诱惑，违反了应有的职业道德，故意提供虚假会计信息;另外企业经营者也缺乏相应的激励机制与约束机制，尤其是在国有企业，一旦出了问题仍由国家来承担损失。

企业对内部控制的执行效果进行审核时，存在以下问题：没有设置内部控制执行效果的关键控制点，对整个执行过程进行监督审核;没有将控制点按照重要程度分成若干级别，对所有控制点进行审核。假如存在上述问题，会大大降低审核的效率，同时也会浪费大量的人力、物力、财力，增加了审核的成本。

健全治理体系，明确治理权限，建立统一的治理信息系统，这是内部控制建设的三个方面。健全的治理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看，应有供给环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统等。

2.完善公司治理结构。

公司治理是一种对公司进行治理与控制的体系。公司治理明确规定公司各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他厉害关系者，并且清楚地说明决策事务时应遵循的规则和程序，是适应现代企业产权制度的治理方式。这种内部治理结构的内部控制机制能明确所有者对企业拥有最终解释权。

3.强化风险防范机制。

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会计中内部控制实用篇十三

【论文摘要】近年来随着计算机在会计领域的普及与应用，会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统。

会计电算化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。

但在充分发挥优势的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。

会计中内部控制实用篇十四

医院会计内部控制制度主要目的是监督会计工作中的会计人员和会计机构，是医院整体系统中不可或缺的一部分，是保障医院财务管理真实性的关键部分。但是目前医院并不是十分重视医院会计的内部控制制度的建设，造成会计基础信息不明确、会计人员权责混乱、会计控制执行力度不到位等现象，致使医院内部财务管理出现混乱。这些问题不仅损害了医院的利益，同时损害了国家和人民的利益。针对这些问题，现阶段，必须加强医院内部控制制度建设，完善现有体系，确保医院能够合理使用资金，尽可能服务国家、社会和人民。本文以国内某些公立医院为例，分析研究这些医院内部控制制度现状，发现一些公立医院存在内部会计控制制度不完善、利益相关人的责权分配疏忽和内控整体框架不健全等问题。通过对这些医院的研究得出完善内部会计控制制度的相关建议措施。

医院会计内部控制的目的就是保障医院资金利用效用最大化，促进医院内部各项工作有效运行，降低医院内部工作人员相互勾结，共同腐败等问题。有效的医院会计内部控制体系能够减少医院支出成本，提高资金的使用效益，促使医院整体制度正规化、系统化、制度化。通常情况下，医院内部会计控制制度主要包含以下几个方面：

1.控制医院财务收入。

目前，国内医院收入项目繁多，包含挂号、床位、化验、手术、药品、体检等项目。为了方便医院进行财务管理，必须强化医院内部的会计控制制度的建设，进而使其在执行过程有效并合法。一方面，医院必须保证收入是符合规定的，按照已有的标准收费，不能够私下获得收入，明确医院各项收费项目做出规范的收费票据。另一方面，必须保障安全的收费准则，在不同的收费项目中，例如以现金为主的'门诊收费，医院必须制定相应的收费管理办法，确保资金收入的合理性、安全性。除此之外，为了减少不必要的浪费，医院应该加强票据的使用、保存和注销管理。

2.控制医院财务支出。

严格控制医院经费支出有利于医院日常工作的顺利进行并能够更有效率的使用资金，减少浪费。一方面，在经费支出中要建立严格的审批制度，仔细审核每一笔经费支出，按照程序审批，形成财务人员和领导共同控制审批程序的制度，以便双方相互制约、相互监督。另一方面，要保证在经费支出过程中各项权利分离的制度，主要在经费和印鉴、记账人员和现金保管人员等方面两者相分离，各个资金支出管理人员职责相互制约、相互牵制，进而保障医院经费支出的安全性、合法性。目前我国大部分公立医院内部会计控制制度的制定权利主要集中于院长和医院高层，较少征求其他相关人的意见。另外，该医院实行的会计制度是总会计师制度，院长和高层缺乏相关会计知识，因此在相关决策中该医院内部控制制度不能够很好地运行。

3.严格控制医院资产。

为了减少医院各种资产的流失、损坏和被盗，医院必须严格控制资产管理各个环节。首先，要控制好医院内部货币资金，在货币资金流通过程中，财务管理人员必须做好每一笔记录，使每项资金流通都有据可查，除此之外，要注意权责分离制度和审批机制。其次，在原材料和药物的采买过程中，必须做好预算和审价，以便减少医院支出成本，提高资金使用效率。最后，医院在固定资产采购过程中，必须严格遵循资产购置审批程序。

4.会计人员的素质。

医院会计内部控制制度的执行关键在于人，财务工作人员的整体素质决定了内部会计控制制度能否有效的运行，因此，医院必须加强财务管理人员素质的培养。一方面，加强财务管理人员业务素质的培养，增强每个人的业务能力，创新能力和性格培养。另一方面，医院要注重提升工作人员的政治素养，帮助医院财务管理人员树立正确的世界观、价值观和人生观，摒除其错误思想。只有这样才能够保证医院会计内部控制制度的有效运行，进而促进工作人员自身能力的提升。

5.其他控制事项。

除了以上四点之外，医院内部会计控制制度的内容还包括医院担保、投资和融资等资金管理事项。无论是担保还是投资和融资，财务管理人员都必须遵守互相监督、互相制约、减少风险、有效评估和预算等原则。只有这样医院才能够更好地发展，良性经营下去。

1.原则。

医院内部会计控制制度的建立，必须遵循相关原则并遵守自身的实际情况。本文主要是以医院的单位性质以及《内部会计控制规范》和《会计法》两部准则为依据总结出相关原则。

1.1适应原则。内部会计控制制度必须根据医院环境的变化而最值改变，针对不同的情况制定相应的医院会计内部控制制度。随着医院整体规模、机构设置和业务项目的变化，医院内部会计控制制度必须随之不断完善、不断纠正，来适应医院的经营方针。

1.2全方位控制原则。由于我院规模较大，因此在制定医院内部会计控制制度时，必须全面考虑医院内部涉及财务工作的各项岗位。全面控制医院内部所有会计相关职位，进行统一管理。

1.3人员控制原则。由于人是直接关系到医院内部会计控制制度能否有效运行的关键，因此必须有效控制医院内部所有员工。医院职工之间需要相互制约、相互监督，保证每一个员工自身是监控人员又是受控人员。

1.4制约性原则。必须保证医院不同岗位的设置要达到权责分明、合理分配的原则，使得不同岗位和部门之间互相约束，分离职权，互相监督，以达到医院内部会计控制制度的合理运行。

2.重要性。

医院内部会计控制制度的有效运行市医院发展不可或缺的一部分，对医院的发展具有重要影响。首先，该制度有助于提高医院的财务管理水平，促进现代化财务管理制度的形成。其次，内控制度具有反腐倡廉的作用，在权责相分离，职员相互监督、相互制约的环境中，内控制度能够有效降低腐败问题。然后，建立并完善医院内部会计控制制度关系到我国医院行业能否和世界卫生质量管理体系接轨，只有不断提升自身的实力才能够不断进步，进而进入国际市场。最后，医院实行内部会计控制制度能够有效降低会计信息造假行为，减少医院损失，降低医院经营成本，进而提升医院经费使用效率。

1.制度执行力度不足。

现阶段，各大医院财务人员整体素质不高，人员素质有高有低。医院往往忽视财务工作这一区域，这就造成医院内部财务管理工作不能够有效运行，使得医院内部会计控制制度不能够得到有效执行，进而出现流于形式等现象。目前，国内公立医院的财务部门和管理层对内部会计控制制度起着重要作用，但是由于医院管理层对内部会计控制制度重视程度不足和对财务管理人员素质的忽视使得该院内部会计控制制度不能够有效执行，造成账目不实、药品浪费、会计信息不明确和工作人员业务能力差等问题，导致医院内部控制制度失效。

由于我国国内比较大型的医院都是公立医院，这些医院的院长都是由政府任命。医院内部管理机制主要分为主体和客体，主体即为管理者、客体为主体管理对象。目前，医院院长主要负责医院的日常工作而监督管理部门主要是由管理层担任，医院各项工作的决策权利还是集中于管理层，普通工作人员参与度较低，监督效果不明显，因而导致医院内部控制制度执行工作达不到医院实行内部控制制度应有的效果。

目前，我国医院缺乏一套系统完整的会计内部控制制度体系，同时缺少制定该制度的统一标准，因此现有的医院内部会计控制制度不够完善。与此同时，我国政府对于建立医院内部控制制度重视程度不足，进一步阻碍了我国会计内部控制制度的形成。

有效的医院会计内部控制体系关键在于各个部门的倾力合作，而非单个部门或者单个人的作用。为了医院内部会计控制制度的有效实施，应该使全院各部门在医院管理层的领导下，各个部门共同参加，相互监督、相互配合，积极完成各项工作。

1.完善内部信息系统。

现阶段，信息化已成为医院工作顺利完成的关键。加快医院会计内部控制制度信息化建设是促进医院深化改革的关键步骤。医院会计内部控制体系的信息化通过权限认证和密码认证加强了会计内部各个岗位工作职能的分离，进而避免医院会计信息不明晰、会计人员内部腐败等问题。而且医院会计内部控制制度信息化能够完整记录每笔会计信息，减少手工记账错误。除此之外，信息化的控制制度能够有效披露医院会计信息，增强内部财务管理透明度，进一步降低腐败问题的发生。

目前，发达国家的医院多数都将预算控制放在比较重要的位置，对于预算项目的执行进行严格的管理。主要是从预算制定、执行和监督等方面控制预算经营活动，并不断改进预算计划，进而加强医院控制制度。

医院的监督制度主要分为内部监督和外部监督，内部监督就是指审计部参与医院较大项目的升级并同时进行监督核查。外部监督就是指审计部门、财政部门、税收部门和物价部门等同时对医院进行监督，控制腐败等问题的发生。内外部监督的有效实施能够强化医院内部会计控制制度的建设，进而促进医院整体体系的升级。

4.提高会计人员整体素质。

会计人员的素质高低直接关系到医院会计内部控制制度能否有效、合理的执行，因此提升医院会计人员素质迫在眉睫。首先，医院应该注重会计人员的招聘，招聘人员必须具备会计专业资格，而不能随意安插人员进入会计部门。其次，道德能力建设是每个工作人员都必须接受的课程，所以医院必须加强会计人员的道德品质建设，进而降低会计部门出现违反道德相关事件的发生。最后，医院应该加强在职会计人员的教育，加强其业务素质的培养。

会计中内部控制实用篇十五

摘要：随着信息技术的不断发展，会计信息化已成为当前社会发展的趋势。而在会计信息化环境中，企业的内部控制面临着巨大的挑战。同时，当前企业的会计内部控制中还存在着许多问题，因此，促进企业对内部控制系统进行有效地改进与完善势在必行，同时，其还是确保企业生产经营活动顺利、有效进行的有力保障。因此，本文在分析会计信息化特点的基础上，探究会计信息化环境下企业内部控制存在的问题，从而提出有效的措施来改善企业的内部控制。

当前，随着我国产业信息化步伐的加快，网络信息技术在企业的财务管理中得到了广泛地应用，同时，网络信息化技术也为企业会计的核算提供了新的平台。但是，会计信息化在优化企业会计信息处理的同时，也在无形之中对企业的内部控制产生了一定的影响。再者，会计信息化环境下企业会计内部控制过程中所出现的问题也不容忽视。因此，我们应采取有效措施，确保会计信息化为企业会计工作带来便捷的同时，能够有效提高企业的内部控制效率，以促进企业的稳定发展与进步。

1、整体性。

在实际的使用过程中，除基本的会计核算功能之外，会计信息化还具有会计监督、预测以及决策的功能。同时，由于会计信息化是对计算机技术、网络技术以及通讯技术等的应用，因此，其还能够借助于信息管理以及信息网络技术等对会计流程进行重新整理，为企业的会计工作带来更高的工作效率。

2、高效性。

由于会计信息化采用了现代信息技术，因此，会计信息系统在数据处理以及资源共享等方面具有很大的优势，其能够有效地帮助会计工作人员及时地获得所需材料，从而切实提高了企业会计工作的工作效率。

3、多元化。

会计信息化是顺应当代信息技术发展而诞生的，因此，其对信息数字化网络的有效应用，能够有效地提升企业内部各部门之间信息交换的速度，从而使得企业信息传输的渠道变得更宽，所含信息量也更大。再者，在会计信息化环境下，企业会计信息的提供既可按照月、季、年的顺序，也可以根据需要进行实时会计信息的提供，这样能够有效地完成对企业会计信息的实时动态控制，从而降低会计期间对会计信息提供所构成的限制。

1、信息数据安全性下降。

与企业传统会计电算化相比，在会计信息化环境下，企业内部的会计信息更容易被篡改与伪造，因为，企业会计的信息化加快了会计信息存储无纸化的步伐与进程，从而使得企业会计数据以及账务信息更多地被保存于计算机系统中。而如果这些数据被篡改，我们将难以被察觉，从而给企业的内部控制带来了较大的难度。因此，在这样的环境下，企业会计信息数据的安全性与稳定性也就较差。

2、内部控制中的业务流程混乱。

在企业实际运行中，许多业务流程中的会计信息必然会存在一定的时间差，而这一时间差的存在就会使得企业会计信息化环境下的内部控制出现业务流程混乱的'现象。比如说，采购部门，采购部门在进行采购过程中，采购单据与支付单据之间可能会存在时间差，而这一时间差往往会导致会计信息的不对称，从而出现账账不符或是账物不符的情况。而对于生产部门来说，通常情况下，在实际的生产过程中，各部门首先将货物逐笔登记入库，最后再按每月的时间节点汇总至财务部门，录入会计总账。而在这样的流程中，一旦账务出现问题，财务部门将无法及时发现并予以纠正，只有等到月末汇总时，才能进行查找与修正。而在此期间，其可能使得企业会计的内部控制产生一系列的问题，导致企业业务流程的混乱。

会计中内部控制实用篇十六

随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。

我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的.考验。财政部颁布了《内部会计规范――基本规范（试行）》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”

为适应我国加入wto后经济发展的需要，企业应深入地推行会计电算化。随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

1、信息系统的特征。所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构（adps）为操作层服务；会计管理信息系统结构（amis）为中层管理服务：会计决策支持系统结构（adss）为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。

2、数据集中存放和管理的特征“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端,采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。

3、人机交互作用的特征。“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化会计系统不应该是一个“瓜型”的仿真系统，而应该是一个人机交互作用的“智能型”的管理信息系统。

会计中内部控制实用篇十七

摘要：本文首先从三个角度阐述了会计信息系统内部控制的发展变化，并对会计信息系统内部控制实施中存在的问题进行探讨，最后基于上述分析研究了会计信息系统实施的目标、原则和关键点，以期对我国企业实施会计信息内部控制起到借鉴作用。

近年来随着计算机和网络技术的快速发展，信息化波及到各行各业，会计工作也进入会计信息化阶段。

在此背景下，我国正逐步形成一套符合我国特殊国情和时代特点的企业会计信息系统内部控制规范，既有银行和非银行金融机构，又包括各类企事业单位。

会计职能也由“核算”向“管理”转变，会计工作变得更规范化。

从宏观上来看，主要有以下三方面的转变。

(一)部分控制转变为全面控制。

会计信息化趋势下，理论界对企业内部控制的认识由独立审计向企业管理视角转变。

因此，会计信息系统内部控制与内部管理控制被作为一个整体来看待。

由于企业信息系统实现了对整个业务流程的控制，所以会计信息内部控制对各控制链的各环节更加重视，从系统的层次上来全面把握内部控制，将会计控制和管理控制理念合二为一，同时将内部控制分为几大要素。

另外，企业信息化环境实现了企业内部各部门之间、企业与监管部门之间以及企业与客户之间可以共享信息资源，因此企业内部控制的范围扩大，不再仅仅是制度和人，而是涵盖企业内部与外部的制度、人、软硬件的宏观一体化控制。

(二)事后控制转变为实时控制。

企业全面信息化环境下，企业的会计信息系统内部控制应当把财务控制当作重点，以此建立企业的内部控制体系。

由于传统企业会计核算制度存在缺陷，不能真实客观地反映企业经营全过程。

在会计信息化条件下，应当改变观念，建立一套完整科学的会计核算指标体系，将实物资源、人力资源、技术资源和经营管理资源等纳入进来。

这样不仅对主导企业生存发展的有形资源实现有效控制，而且对主导企业可持续发展的无形资源实现有效控制。

进而，利用会计信息化实时监控企业物流、信息流、资金流，将以往的历史会计核算监督事后复核控制转变为事前、事中和事后的实时控制。

(三)外在命令控制转变为自我协调控制。

传统的内部控制是上层控制下层、高层控制低层的方式。

全面信息化环境下，信息可以及时传递，企业变得更加透明。

这样高度透明的信息环境可以使委托人对代理人的行为实时了解，一旦代理人做出违背委托人的行为都可以及时发现，因此代理人的自我控制使得道德风险大大降低。

另外，命令控制的低效也得到改进，企业内部人员依据企业的管理制度、操作规范和条例平等地进行相互沟通、协调、协作，因此会计信息系统内部控制使得企业经营效率大大提升。

具体来讲，会计信息化下企业内部控制的形式和内容都发生变化。

从内部控制的形式上来看，以往的企业内部控制措施包括编制科目汇总表、凭证汇总表，检查试算平衡，核对总账和明细账等。

这些内部控制措施在全面信息化环境下已无必要，会计信息系统自动实现这些控制内容。

因此会计信息系统内部控制形式由单一控制转变为制度控制和程序控制。

从内部控制的内容上来看，会计信息系统的引进使得会计信息存储介质、存储方式发生改变，原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表都被储存到磁盘和光盘里。

这无疑增加内部控制的内容，主要有对计算机操作人员内部控制，建立计算机操作管理规范和系统管理人员、系统维护人员的岗位责任制度等。

会计信息化系统在我国的发展，一方面大大提升了我国企业的管理水平，另一方面作为外来事物与国外西方发达国家相比，我国的会计信息系统内部控制仍处于初步发展阶段，因此不可避免的存在一些问题。

对这些问题研究，有利于结合我国企业在特殊发展阶段更好地完善会计信息系统。

(一)会计信息保密性和安全性差。

会计信息系统的信息保密性和安全性差是当前企业内部控制最为薄弱的环节。

这主要表现在会计信息化环境下会计人员根据原始凭证将原始数据录入会计信息系统，这样电子计算机根据内置程序对磁介质中集中存储的会计信息进行处理。

其中的问题是由于会计信息系统的不成熟，一旦被人发现会计信息系统存在的漏洞，将数据信息篡改，并且不留下操作痕迹，这就可能发生会计信息泄密，大大降低会计信息系统的安全性。

如果企业只是引进会计信息系统，而没有对原有的业务流程进行再造以适应会计信息系统，这必然会造成信息系统与业务流程之间产生盲点，加大了内部控制的风险。

部分会计信息系统的信息安全访问控制不严，不重视“退出”操作的控制，易导致登陆用户离开后会计信息被人窃取和篡改。

部分企业没有安全意识采用盗版会计信息系统软件，盗版软件往往存在计算机病毒，导致会计信息被盗取、篡改、删除等。

另外会计信息系统的批量审核功能，信息化控制的机械操作对特殊业务的控制效果不佳。

(三)监督机制不健全。

企业内部控制最重要的组成部分就是监督机制，然而我国多数企业只注重监督制度的制定，不重视制度的执行。

从而监督也成了企业内部控制的一个薄弱点。

企业信息化也给监督机制带来了挑战，第一，企业信息化改变了传统的职能型组织结构，由于矩阵型组织结构不利于权责划分，监督工作开展起来困难重重。

第二，部分企业将内部审计外包，内部审计外包不能从企业信息化的高度来核查监督企业内部控制的有效程度。

第三，企业信息化环境下业务流程发生改变，相关人员缺乏信息化环境的内部控制监督经验，导致内部控制监督困难。

第四，会计信息化环境下的授权控制在管理信息系统中自动完成，授权过程不明显导致难以及时监督。

根据系统理论的相关知识，系统目标决定了系统的功能、程序、实现方法和运行机制，即系统的构成要素要以系统目标为中心。

同理，企业实施会计信息系统内部控制也要以确定内部控制目标为首要任务。

企业的根本目标是获得盈利以实现生存发展，但同时还要应对各种风险，保证企业获得可持续发展。

因此，会计信息系统内部控制实施的目标以企业根本目标为宗旨，就是在实现全面风险管理的基础上实现企业价值的最大化。

会计信息系统内部控制实施的原则首先是合法性原则，保证内部控制符合国家法律、法规和相关监管部门规章的要求。

会计信息系统内部控制实施应遵循全面性和系统性原则，无论是在层次上还是流程上都应涵盖各方面、各个环节，另外内部控制也要涵盖各项业务，保证各项业务在系统连贯完成，不能相互矛盾，以此避免内部控制漏洞和空白的存在。

制衡性原则也是会计信息系统内部控制实施应遵循的原则，内部控制的实施应确保不同岗位、部门之间权责分明，从而有利于各岗位、各部门相互监督和相互制约，其中最重要的是内部控制监督检查部门具有独立性。

会计信息系统内部控制实施要与企业治理结构相适应，一个健全的公司治理结构是内部控制成功实施的重要内部条件，两者相互促进，内部控制只有在健全的公司治理结构中才能发挥良好作用，内部控制的深化也促进治理结构的完善。

内部控制实施的关键点指的是对整个内部控制体系起到关键影响的重点环节，它决定着企业各项业务活动内部控制目标的实现。

考虑到企业的成本收益，会计信息系统内部控制的实施要有所重点，而这些关键点即实施工作的重要着力点。

1.组织与规划方面的控制。

组织与规划方面的控制主要包括设置组织机构、权责划分、上机操作管理、会计档案管理以及设备管理。

会计信息系统要求适当调整原有组织机构，注意相关人员配备以及训练管理，特别要注意组织结构扁平化。

组织内部重视纵向的权力和责任相匹配、横向同级各部门的协调性问题。

健全授权审批检查制度和人事政策，真正实现因事设岗，重视对员工的激励约束作用。

另外，设置组织机构还要与企业规模和经营目标相适合。

根据会计信息处理过程将会计岗位分为三组，分别是数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组。

不相容职务一定要相互分离，建立职务轮换制度也是必要的。

上机操作管理措施一般包括上机操作手册、上机记录制度、上机时间安排和轮流值班制度等，并明确上机操作内容和权限，专人保管操作日记。

档案管理人员应根据档案制度对会计信息系统的档案及时存档，并定期备份。

建立计算机硬件设备管理制度，各自使用自己职责范围内的设备，并严格登记，定期对设备进行检查检修。

2.实施方面的'控制。

实施方面的控制主要有资金预算、符合标准规范、人员培训和程序修改控制。

会计信息系统内部控制实施耗费的资金较大，为保证实施过程中人力、物力、财力充足，应严格管理专项资金的使用。

会计信息系统的建设应符合国家标准和规范，这样才能保证和其他系统有机结合，实现数据共享和交换，也有利于未来系统的更新升级。

在会计信息系统建设过程中就应对相关人员进行培训，以此减少未来的操作失误。

新会计信息系统投入使用一般应先试运行至少三个月，在此过程中对出现的问题及时通过程序修改来解决。

3.交付和支持方面的控制。

交付和支持方面的控制属于内部控制中的经常性控制，主要包括业务发生控制，数据输入、通讯、处理、输出、存储和检索控制。

业务发生控制要对业务的合法性、合理性和完整性进行检查控制。

数据输入控制要保证会计信息真实准确。

数据通讯控制要保证数据通讯过程中准确、可靠、安全。

数据处理控制要确保经济业务数据正确处理，防止产生错误。

数据输出控制要保证输出结构及时提供给相关授权操作人员。

数据存储和检索控制要确保数据及时安全存储，使用时能迅速检索到。

参考文献：

[2]刘金彬.会计信息化环境下的会计内部控制[j].成都大学学报(社科版)，(4).

[3]刘志远，刘洁.信息技术条件下企业内部控制[j].会计研究，(12).

会计中内部控制实用篇十八

目前，全球性的金融危机使得企业面临的风险更加多样化，市场竞争日趋激烈。会计内部控制制度作为有效防范风险，遏制舞弊的一种有力措施，是新形势下企业实施现代化管理中不可或缺的重要内容之一，也是企业在运营过程中进行自我调节以及自我约束的内在控制机制。为了有效防范企业会计造假舞弊事件的蔓延，加强企业治理和健全内部控制体系已成为目前企业发展中面临的重要问题，对其运营管理具有十分重要的现实意义。

具体而言，企业运营管理中的会计内部控制就是指经济单位和各个组织，在企业经济活动中成功建立的一种相互制约相互影响的业务组织形式和职责分工制度。企业会计内部控制的主要目的在于改善企业日常经营管理、提高企业社会与经济双重效益，从而提升其综合实力与市场竞争力。企业会计内部控制是企业为了满足经济管理的实际需求而产生的，是随着企业经济的发展而逐步发展完善的。在我国，现阶段对企业会计内部控制的定义是以专业管理制度为基础，以防范不同财务风险、有效监管为目的，通过建立全面系统化过程的控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达企业生产经营业务过程，从而形成的科学管理规范。

1.预算模块不够精细。一般情况下，在企业会计管理中，预算是企业会计内部控制中最薄弱的环节之一。一般表现在财务预算控制流程相对粗糙，不够精细。首先，财务预算处对企业内部各部门报送的次月预算费用表进行审核时，对于发现的不合理费用没有及时与相应部门交流沟通，而是直接减少使用部门预算费用。其次，公司没有制定并组织一些关于部门相关的预算知识与业务技能培训或教育，直接导致每月内部各部门的预算费用都相对偏高，各部门编制预算不符合部门实际营运与企业发展情况，此外各部门领导不够重视费用预算工作也是普遍存在的现象。最后，预算的最终目的是控制企业生产活动成本，降低期间费用，从而提升企业经济效益。编制预算的手段是通过编制预算与实际费用对比表，对相关超预算部门进行费用考核。主要原因是由于现阶段我国企业没有很强的财务预算意识，公司的财务预算工作只是一种流于形式的表面工作，财务预算在企业运营发展过程中并不能发挥其本质作用，因此也就无法为企业带来更多的实际效果。企业内部管理层没有足够强的财务预算意识，不重视企业内部财务预算，一定程度上这也是导致企业财务管理出现风险的直接原因。企业会计内部控制的一个重要环节就是对其财务风险进行评估，如果企业财务预算控制不够精细的话，那么企业管理层就会很难发现企业发展中存在的诸多潜在风险。

2.应收账款持续增加。企业在运营管理中出现应收账款持续增加现象，主要表现在企业财务流动资金严重不足，出现了商品存货过高、应收账款资金过高、资金回笼过慢等诸多情况，这些都不利于企业正常运营发展。企业在运营管理中财务管理出现庞大的应收账款，已经严重拖累了企业的发展步伐，影响企业的'正常生产活动，削弱其市场诚信度与综合实力，不利于在激烈的市场竞争环境中生存。企业财务管理中，其应收账款缺乏一套科学严谨的操作流程，缺乏行之有效的规范管理机制，企业内部也没有建立完善的应收账款管理和防范措施，极大地增加了企业应收账款回笼资金的难度。主要原因则是由于：第一，企业在市场定位过程中缺乏正确的概念意识，看重眼前利益，希望在短时间内占据一定的市场份额，缺乏长远发展眼光。如果社会市场经济环境保持良好的情况下，企业能够获得稳步发展。但是一旦市场环境出现恶化的时候，企业在前期发展过程中产生的应收账款会很难收回，而在企业后期发展中又不断出现新的应收账款，导致内部应收账款越来越高，资金回笼难度越来越高，严重加剧了企业运营管理的负担，不利于企业日常生产活动与长远发展。第二，为了保证自身产品收入，企业没有对各代理商的信用度和销售能力进行有效测试审核，而是先进行产品销售，随后确定收款方式。这种先销售产品后收款的赊销行为，在一定程度上会加剧企业后续资金回款的难度，导致风险系数不断增高。第三，企业财务从业人员没有足够的风险管理的意识，在对应收账款控制管理过程中，难以做到做到有效实时跟踪，及时与产品赊销单位保持联系核对应收账款金额，并催促回款。

1.提高管理层的预算意识，优化预算流程。企业运营管理中各部门各项费用耗损实际总数都是超过了财务预算数，这反应了各部门在编制预算过程中，没有对本部门的费用支出结构做全面而又系统化的分析，上交的部门财务预算支出数据不够真实，存在一定的水分，此外大额度的超预算费用更是加剧了企业生产活动的资金压力。企业需要从管理层开始进行正确财务预算职能意识的灌输，通过外聘资深讲师的方式，对内部各部门的管理层进行专业知识培训与教育，丰富员工财务预算专业知识，正确认识企业运营过程中财务预算对企业发展的重要性。同时企业上层领导的决策直接决定了企业的未来发展方向与目标。公司提倡的精益化生产目标，这就要求各部门必须从细节抓起，进行节源开流，从而从根本上提高企业流动资金利用率。对企业各部门实际产生的费用报销，首先要送到财务预算处，进行费用详细准确登记，并加盖预算审核章，对于部门超出预算科目的费用，相关预算管理人员要不予签字确认报销。建议在费用报销单上要注明本次报销后本月累计报销费用占部门本月总预算的实际比例，这样报销单再流转到企业上级领导签字时，相关领导就能够比较清楚的知道目前该部门预算完成实际情况。其中部门超预算费用，可以向财务经理详细说明原因，部门领导写好费用申请，归在预算外费用。这样才能实现比较规范的预算编制流程，降低资金耗损，提高企业内部管理人员预算编制意识。

2.加强应收账款的控制。现阶段，大多数企业在生过程中，为了实现更多的销售收入，通常情况下采用的销售方式基本上是赊销方式，客户的还款方式有按揭贷款、一次性付款及分期付款等不同形式。在这其中，现阶段有效控制赊销过程的销售风险对众多企业来说是非常有必要的，对企业发展具有非常重要的保障作用。对于合作赊销的客户，不管是采取何种付款方式，在完成销售合同后，销售员在填写增值税开票申请单时，必须要注明还款的期限；销售经理对相应客户的信用额审核并确认签字，从根本上有效控制签约客户的赊销额度。除此之外对于风险控制不一的客户，企业必须要严格加以区分，做到与sap中的数据保持统一。财务部接受申请单后开具发票，仓库将按时安排发货；企业内部应收会计主要职责是定期更新sap中的合作客户信用等级，并依据信用额度赊销表，审核每位产品赊销客户的每一笔应收账款的资金实施回款情况，做到时时跟踪和有效监督；企业财务管理部门要按年度对赊销合作客户的回款情况进行汇总分析，对于不拖欠、能够按时回款的客户要给予一定的回馈奖励，相应地提高其赊销信用额度。相反，对于违反企业操作规定，故意不还或恶意拖欠销售款项的客户，企业要对其发出警告，并采取降低其赊销信用等级等措施维护企业自身利益。

作者:张燕单位:内蒙古商贸职业学院。

参考文献：

[2]陈晓红.基于有效健全我国企业会计内部控制制度的研究[j].企业文化(下旬刊),,(12):162,164.

会计中内部控制实用篇十九

我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。财政部颁布了《内部会计规范——基本规范（试行）》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”

3、人机交互作用的特征。“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化会计系统不应该是一个“儍瓜型”的仿真系统，而应该是一个人机交互作用的“智能型”的管理信息系统。

“电算化会计”是会计学进入信息时代的发展，它是会计学、电脑与信息技术、企业管理及经济计量学等学科相互交叉结合后产生的综合性学科。从某种意义上说，“电算化会计”是为了满足现代企业制度的'需要，应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。

（一）系统开发控制。

系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前，每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前，都经过合法的申请、测试、审批手续，防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的应具备以下几方面。

1、授权和领导认可。

计算机会计系统的开发项目一般投资金额比较大，对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。

2、符合标准和规范。

不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范。包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程团、系统各功能模块的设计等等。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部1994年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。

3、人员培训。

自行开发软件在开发阶段对使用计算机会计系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行培训，包括系统的操作培训，系统投入运行后新的内部控制制度，计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

4、系统转换。

原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统被新的计算机会计系统替换，必需经过一定的转换程序。企业应在新旧系统转换之际，应当采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结帐、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。在系统转换之际，需要新旧系统并行一般不少于三个月的时间，以便检验新的计算机会计系统。

5、程序修改控制。

会计软件的修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

（二）会计电算化信息系统的安全控制。

目前，企业在会计电算化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差，这也正是企业内控制度中最薄弱的环节。会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的辅助介质（如磁盘）部分或全部遭到破坏；用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露；使用、维护人员的错误或疏忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。会计信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、更改或破坏，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。