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个税筹划方案篇一

确立至今30余年的个人所得税体制，终于要启动一次大改了。而且，在新一轮财税改革的清单中，它将被安排到房地产税改革之前。

经济观察报获悉，个税改革方案在财政部内部已经完成，预计最快2016年上半年可以上报，下半年会选择部分方案实施。

2015年12月初，一位接近财政部的人士透露，上述方案中，住房按揭贷款利息纳入个税抵扣，可能会率先启动;未来随改革进一步推进，家庭赡养老人费用、子女教育费用以及房租等，也有望陆续被纳入个税抵扣。与此同时，他还表示，个税的费用扣除额标准，即通常所说的起征点，基本上不会再提高了。

从2005年开始，几乎每隔三年，《个人所得税法》都会在全国人大常委会会议上审议修改一次，而调整个税起征点是历次修法的主要内容。目前，个税起征点已从每月800元提高至2011年确定的每月3500元。但此后四年，再无动静。

直至2015年5月，国务院批转发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》，提出要研究“综合与分类相结合”的个税改革方案，更深层次的改革轮廓才日渐清晰。

经济观察报从权威渠道获知，新一轮个税改革方案的基本思路已经敲定，长期来看将分四步走，包括合并部分税目、完善税前扣除、适时引入家庭支出申报制度、优化税率结构等。最终目标是以家庭为纳税单位，按照劳务性收入、财产性收入和偶然所得进行分类征税，在确定合理的起征点后，对家庭赡养老人、子女教育等支出进行税前抵扣。

但这套理想的“大综合”方案，目前仍困难重重。2015年12月11日，一位省级税务局所得税处人士对经济观察报说，2016年可能实施的个税改革，实行“小综合”的可能性很大。不同于“大综合”的是，“小综合”仍以个人为纳税人，只是将原来的11项个人收入分类综合成若干大类，同时扩大一些税前抵扣环节，比如住房按揭贷款利息、房租等。

“现在对于个税改革的配套，比如银行信息等很多方面都有欠缺。”上述所得税处人士说，尽管之前在实施个人年收入12万元以上须自行申报的政策时，相关部门已经进行了不少信息采集工作。但是不改永远不知道有多少欠缺，不如开始改革。

个税改革的“插队”，似乎始料未及。

早在2014年财税改革全面启动之初，财政部就提出了六大税制改革，分别是营业税改增值税、资源税、消费税、房地产税、环境税和个人所得税。

其中，营业税改增值税正在继续推进，截至2015年末，只剩建筑业和房地产业、金融业、生活服务业没有纳入其中;资源税与消费税的改革也正在进行之中，房地产税和环境保护税则已经开始立法。

个税改革原本排在房地产税改革之后。但受限于立法程序和复杂的实际情况，房地产税改革目前进展并不顺利，致使财税改革的整体步伐并未完全达到预期，个税改革成为眼下最能救场的一个角色。

2015年12月初，在财政部的一次内部会议上，就有官员提出，由于立法的问题，房地产税的推动工作可能要延后，因此现在个税改革排在了房地产税改革的前面，并且要加快进度。

一位长期研究税制改革的专家也表示，现在来看最有希望进行改革的是个人所得税，毕竟房地产税涉及到的利益太过复杂。

更大的压力来自决策层。前述接近财政部的人士告诉经济观察报，中央深化改革领导小组在最近一次会议中，专门提及要加快财税改革进度，并且直接点出个税改革。这让相关部门如履薄冰。

实际上，中国个人所得税改革从1980年开始到现在，已经持续了30余年。山东大学财政系主任李华对经济观察报表示，这30余年分为两个阶段。

第一个阶段是个人所得税制的确立。1980年9月，《个人所得税法》通过并公布，费用扣除标准确定为800元，由于国内收入较低，当时主要是针对涉外企业的个人所得税征管，并没有对国内居民征收个人所得税。

到了1986年9月，国务院发布《个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税，纳税的扣除额标准调整为400元，而外籍人士的800元扣除标准并没有改变。“内外双轨”的标准由此产生，中国居民也开始真正缴纳个人所得税。

这个阶段结束的标志是1993年10月《个人所得税法》的首次修改。修正案规定，不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。这一年，个人所得税制实现了内外统一。在此基础上，翌年，对中国财税历史影响最大的分税制改革，开始实施。

第二个阶段是个人所得税制随经济需要，进行了历次调整。1999年8月，由于此前亚洲金融危机的冲击，国家出台了刺激消费政策，为引导存款转为消费，《个人所得税法》再次修改，原第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目被删去，由此开征了个人储蓄存款利息所得税。

到了2005年，国家开始以提高个税费用扣除标准即起征点的方式，来减轻纳税人负担，促进收入公平分配。个税起征点从当年的每月800元提高到后来的每月3500元，基本上是每隔三年调整一次。并且从2005年起，年收入大于12万元的高收入者须自行申报纳税;2011年则调整了累进税率的档次。

现在，以确立“综合和分类相结合”的新个税体制为标志的第三个阶段，即将到来。

明年下半年，部分改革方案可能陆续出台。但建立一个新的个税体制，终非朝夕之功。

上述省级地税局所得税处人士说，由于中国家庭成员、家庭经济结构的复杂性，以及家庭收入来源的复杂性，以家庭为纳税单位的综合与分类税制面临巨大的挑战。

他表示，首先是中国居民收入的透明度不高，特别是存款实名制已经实行多年，但有一些个人的大量收入仍游离于征税之外;其次，股权的所得等财产性收入并未纳入征税范畴;最后，个人收入信息在各地之间不能共享，地方部门的信息与税务机构征收个人所得税的相关信息也不能相互共享等，也是一个巨大的挑战。“人人天然有逃避纳税的动机，中国居民的动机可能更强，特别是高收入群体。”该人士表示，这些因素导致从实际税收负担来说，中国高收入群体的税负并不一定比美国高。

早在2009年，财政部发布的数据就显示，中国工薪阶层税收占个税总税负的50%;而美国将近50%的工薪阶层只承担了联邦所得税的5%，10%的最高收入者承担了个人所得税的超过60%比重。

一位长期研究个人所得税的财政专家告诉经济观察报，以2009年为例，个人所得税占到美国联邦政府收入的43%，占到美国地方政府收入的12%，两项合计高达55%。而从累进税的设计来看，美国个人所得税分6级累进，最低税率10%，其次为15%、25%、28%、33%、35%，可见其累进程度是较为缓和的。

如此高的个人所得税规模，以及累进程度的缓和设计，直接影响着美国民众的生产生活，个人所得税实际上形成了对美国经济社会发展的一种激励机制。

相比之下，中国间接税占到全部税收70%左右，个人所得税仅占6%左右，个人所得税规模对经济发展的影响并不像美国那样直接和重大。并且，目前中国个人所得税虽然分为7级累进，最低税率3%，其次为10%、20%、25%、30%、35%、45%。在10%~20%和35%~45%之间的累进幅度最大，而这部分收入群体正是月收入5000元到12500元和58500元以上的两类群体。

上述财政专家表示，前一类群体显然是中国中产阶级群体，也是橄榄型社会建设的中坚力量，显然，目前的个人所得税税率激励机制，不利于中产阶级收入群体的人去努力工作。

与此同时，对后一类高收入群体来说，虽然缴纳35%到45%的个人所得税，符合“抽肥补瘦”的调节功能;但从税收激励来说，美国等发达国家最高税率仅为35%，中国更高的税率累进无疑会激励高收入群体有动力去避税、逃税甚至移民海外。

个税筹划方案篇二

摘要：营改增彻底打通了增值税的抵扣链条，避免了重复征税，有利于减轻企业的总体税费负担，为中国制造业注入强大动力，这是供给侧结构性改革的重头戏。为此，本文介绍了营改增税制改革的背景，分析了营改增落地对企业财务的影响，并重点从生产制造业的角度阐述了企业财务的税收筹划方案，以指导企业正确面对新税制、新环境、新挑战。

关键词：营改增 企业 制造业 税收筹划

根据著名经济学家许小年的调研，中国制造业现已形成配套比较完整、门类比较齐全的体系，具有一定的国际竞争力，这是我国制造业的整体优势。不过，从最近李嘉诚、孙正义把投资重心转向海外可以看出，中国急需减税。在全面实施营改增的背景下，企业必须顺应时代发展形势，快速适应新的税制环境，实施纳税筹划方案，以消减营改增的不利影响。

一、营改增税制改革的背景

二、营改增落地对企业财务的影响

营改增改变了重复征税、无法抵扣、无法退税的弊端，大大减轻了企业的税务负担。实施营改增意味着企业必须取得合法有效的进项xxx，才能得到抵扣，这有利于规范企业经营行为，推动行业的优胜劣汰。当然，实施营改增对企业也有着不利影响。营业税适用税率一般为3%、5%，而增值税是3%、6%、11%、13%、17%几档税率，其中制造业适用17%税率，无疑增加了纳税成本，因此企业必须从供应商处取得足够的增值税发票，这为采购和财务管理增加了难度。另一方面，实施营改增对企业会计核算要求更高，难度更大，且纳税申报更为复杂，短时间内企业往往难以适应统一的税收政策。

三、营改增落地后企业财务的税收筹划方案

（一）重视税务风险评估，全面提高会计核算水平

营改增的总体减税规模高达1万亿左右，这是我国政府实现减税降负的大手笔。企业应重视对税务风险的内部评估和控制，积极做好营改增的应对工作，让财务人员能够迅速适应新税改环境及相关业务流程。企业应设立专职税务工作岗位，由专人负责税务信息数据收集、税款计算、税务申报缴纳、发票领购等涉税工作。财务部门必须改革计价模式，完善会计核算内容，设置相应的会计核算科目，使各税收款项能够清晰明确。在账务处理方面，要完善整个处理流程，及时对进项税进行认证和抵扣，严格按照会计核算程序开展纳税筹划，以保证纳税活动的合法性，尽可能降低会计核算系统不健全、进项税无法抵扣所带来的不必要损失。

（二）加强财务内部控制，注重供应商及发票管理

企业必须认识到增值税专用发票的重要性，只有取得真实、合法的进项税发票，才具备抵扣的条件。财务部门需要及时掌握增值税最新税收政策和动b，“吃透、用好”政策，为企业的纳税筹划工作出力献策。企业应加强财务内部控制，对原材料供应商进行认真、全面、系统的筛查，与实力强、信誉好的企业加强合作，确保能够取得符合规定的增值税专用发票，以增加进项税的抵扣额，最终减少税负压力。对于合同管理以及发票的购买、开具、传递、管理等环节，企业应当制定严格的规章和流程，保障整个过程和形式的规范性。在日常生产经营管理过程中，企业要确保所购进物资的合同流、发票流、现金流相符，实现“三流合一”。

（三）主动做好纳税筹划，积极落实企业涉税工作

营改增已是大势所趋，企业要想提高经营效益，就必须主动做好纳税筹划工作。财务部门要充分利用现行税收政策，统一规划纳税筹划事宜，采用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段，以最优的纳税筹划方案降低生产成本。在采购管理工作中，企业可采取集中采购或批量采购的方法，以扩大对供应商的话语权，确保高质低价，还能保证获得增值税专用发票。资金具有较强的时间价值特性，企业应尽快取得进项税发票，尽量延迟开出销售发票，延缓当期应缴纳的税款，从而增加现金流量，最大限度地减少核算期间内税负不均衡的现象。随着我国“营改增”的推进，传统的制造业生产企业应改变“大而全”的经营模式，将优势资源集中投入到主营业务当中，把非主营的物流配套服务等交给专业的服务公司，以优化成本费用结构，享受税收抵扣政策。

四、结束语

按照著名税收专家李炜光的调研，我国企业的实际税费负担率接近40%的水平，远远超过了很多发达国家和发展中国家。而营改增可总体降低企业赋税，从供给侧促进产业升级，这是我国税制改革的重要内容。经济新常态下，企业应抓住税制改革带来的机遇，有效运用纳税筹划政策优化成本结构，降低税收负担，实现效益性增长的目标。

参考文献：

[1]马靖.试论营改增对企业财务管理的影响及对策[j].经营管理者，2015（3）

[2]李心阳.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[j].财会学习，2016（9）

[3]朱清.浅谈“营改增”对企业财务管理的影响及对策[j].经营管理者，2016（18）

个税筹划方案篇三

一、**年1-11月各项社会保险工作进展情况

全局工作人员齐心协力，扎实工作，全力以赴推进扩面征缴工作，提前完成了市里下达的社会保险扩面征缴目标任务，确保了三项社会保险待遇按时足额发放。

（一）养老保险

1、基金征缴。**年市下达养老保险征缴任务**万元，实际征收**万元，完成率109.5%。

2、扩面参保。全县参加养老保险总人数**人，完成市下达目标任务**人的100.3%。

3、发放待遇。全县现有离退休人员**人，1-11月按时足额发放养老金共计**万元。

（二）工伤保险

1、基金征缴。**年市下达工伤保险征缴任务**万元，实际征收**万元，完成率151.44%。

2、扩面参保。全县参加工伤保险总人数**人，完成市下达目标任务**人的100.01%。

3、发放待遇。*-**月享受工伤保险待遇的职工**人，发放工伤医疗费和伤残补助金等费用共计**万元。

（三）生育保险

1、基金征缴。**年市下达生育保险征缴任务**万元，实际征收**万元，完成率142.8%。

2、扩面参保。全县参加生育保险总人数**人。已完成市下达目标任务**人的100%。

3、发放待遇。*-**月享受生育保险待遇的职工**人，发放支付生育保险待遇**万元。

二、企业退休人员基本养老金调待工作进展情况

根据**文件精神，春节前完成了企业退休职工养老金调待工作（包括农垦），全县符合文件调待共**人。其中企业退休职工基本养老金最低增加**元，人平增加**元，最高增加**元，企业退休人员人平月养老金**元，全县养老金发放月增**万元。

三、主要成效及工作亮点

1、通过多种形式开展学法宣传周活动。通过上街摆摊设点，新闻媒体向群众解读《社会保险法》热点、难点问题开展送政策、送服务、送信息的“三送”活动。

2、推行服务承诺制，深化机关效能，优化服务环境。

3、提前四个月完成全年征缴目标任务。

4、截止**年**月，未参保城镇小集体企业职工参保办结人数为**人，所交养老保险费为**元，做到了全省首批发放未参保小集体企业职工参保人员养老金。

5、推行“治庸问责风险金”制度。促进全局干部职工的思想建设、作风建设和能力建设。

四、预计**年底工作情况

3、推进“治庸问责”工作的稳步开展。

五、**年工作打算

**年的社保工作我们将紧紧围绕全县经济社会发展总目标，以“民生工程”为基点，通盘考虑，统筹谋划，努力实现工作高质量、管理高效率、服务高水平，全面提高养老、工伤、生育等三个险种的综合实力和业务的管理水平。力争**年全县基本养老保险参保人数达到**人，征缴养老保险基金过亿，工伤、生育保险参保人数分别达到**人、**人，征缴工伤保险费**万元，征缴生育保险费**万元。

个税筹划方案篇四

个税筹划方案篇五

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目前财政部正在抓紧研究个人所得税改革。近期财政部税政司多次组织专家开会研讨，个税改革方案已初具雏形，财政部最快今年年底或明年年初可能将改革草案上报中央和国务院。个税改革的方向是建立综合与分类相结合的个人所得税制，专家称未来工资薪金所得、劳务报酬所得等将统一纳入综合范围征税，个税调节收入分配的作用将进一步增强。

个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制这三种类型。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。我国税法规定的应税所得包括工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得等共计十一类。

我国最早提出建立综合与分类相结合的个人所得税制是在1995年，至今已经过去了20个春秋，我国仍然是分类征收个人所得税。在即将上报的个税改革方案中，首先要解决的问题就是哪些个人收入继续分类征收个税，哪些收入纳入综合征收范围。

确定了综合征收范围后，还需要确定综合计征的税率。现在工资、薪金所得税率范围是3%至45%，共计七档税率，综合所得的税率是和薪资所得税率一样，还是有所调整，尚需进一步明确。张斌表示，工资薪金所得税是每个月由单位代扣代缴，相当于预缴;综合计征后，综合税率的高低涉及个人是需要补税还是退税。

对此，刘剑文解释说，以家庭为单位征收并不是以家庭取代个人作为纳税主体，而是两种纳税主体并存，纳税人可以选择，并不是完全以家庭纳税。他还表示，当前实施的个税制度没有解决特殊群体、特殊阶层的税负问题，新的改革方案中应该会有一些差别扣除的项目。

然而也有不少人认为差别扣除可能导致税收不公。张斌表示，现在我们实施的个人所得税只有几千万人缴纳，是少数人的个税。“一个收入不足3500元的农民是不缴纳个税的。如果允许差别扣除，那么收入3500元以上的纳税人可以抵扣，然而收入在3500元以下的人则享受不到通过扣除少缴纳税收的好处。这部分低收入者虽然不缴纳个税，但是也要承担流转税的税负，如果未来不能享受个税的抵扣退税，那么对他们来说是不公平的。”张斌说。