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应收账款论文选公司比较好篇一

一、应收账款产生的原因

目前，我国企业应收账款的管理总量逐年递增，据报道256家上市公司年报中超过60%的上市公司应收账款余额均有不同幅度增长，其中近15%的上市公司应收账款增加了一倍，各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款收回管理力度的强弱不同程度影响着应收账款增减。有的企业全年余额占月平均销售收入的比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度需要及其自身发展现实不相适应，这种情况不仅存在上市公司，在我国国有企业中也是普遍存在的，尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款高居不下，已成为经济运行中的一大顽疾。造成应收账款高居不下的原因主要是以下两大方面：

（一）企业经营环境的影响

一方面是扩大市场分额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款也是社会普遍缺乏诚信的表现。

（二）企业自身的问题

从主观上讲，我国企业管理者普遍重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都是十分缺乏。

二、应收账款对企业的影响

应收账款对企业的影响到底有多大呢?应收账款对企业的影响主要来自两个方面:

1.高额的应收账款直接影响企业的现金流量,直接引发财务危机。企业通过赊销方式不断扩大销售收入,而赊销的背后就是不断上升应收账款。很多企业在具有良好的赢利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现利润可观,账面状况不错却资金匮乏的状况。

2.应收账款管理的坏账风险对企业赢利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,据统计逾期应收账款在一年以上的其追帐的成功率在50%以下,二年以上的债权成功率就更低了，而我国相当多的企业逾期应收账款已达到三年以上，收回更无望了。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏帐但未做坏帐处理的情况也普遍存在。有的企业因为收入回笼不畅而无法购买生产用料，导致企业破产。所以企业全年平均应收账款余额占全年平均销售收入较高的比例,必然会对个别企业的.经营和财务状况发生不良影响。

三、建立应收账款管理的防范机制

企业对于应收账款的管理就恰如在一个晴朗的早晨你带伞出门,可到中午却下雨了,而当时你很难说你未带伞的决策是对是错，你事先收集了当天的天气预报,可依旧会“天有不测风云”的。此时你未带伞的决定已经不重要,重要的是由于你未带伞而由此带来的全身淋湿,你的身体是否能承受淋雨才是关键。对应收账款的管理宜是如此。要从源头控制,防范于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

（一）建立专门的信用管理机制

对赊销进行管理传统的企业组织机构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色,进行赊销管理这已不能适应完善企业信用管理的需要,企业信用风险管理是一项专业性,技术性较强的工作须有固有的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员有调查,分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采用两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门,两方面各有利弊,适用于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持并在赊销管理中起主导作用。根据统计采取财务总监负责下的信用管理成功率在30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。

（二）建立客户动态资源管理

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防范于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资源情况。给客户建立资源档案并根据收集的信息进行动态管理。这就是客户的动态资源管理,如果企业对这项工作没有足够得人力也可以委托社会征信公司完成或是在其指导下完成。调查的渠道一般包括:客户的品质,能力,资本。抵押和条件客户与企业的往来的历史记录客户的规模,财务状况,发展前景,行业的风险程度等等。

四、应收账款的处置

即便设置了完善的应收账款监控体系,也不能保证不会发生逾期应收账款。这主要有两方面的原因,首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行,其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，我们除了向法院提出申请执行外,还可以采取以下几种积极的方式：

（一）成立清收小组,对应收账款催讨

企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:

一是原款项经办人,部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二是清收小组成员按客户分工,并分解落实清理收回目标任务。三是严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。

（二）债务重组

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权,债转股和以非现金资产偿债三种方式。

1.采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者无力偿还的情况下,可以考虑给予债权人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用现金折扣方式,首先他是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余在约定日期偿还。

2.债转股。债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。

参考文献：

[1]王明轩.铁路运输会计制度.中国铁道出版社，.475.

[2]杨玉波.会计研究.内蒙古人民出版社，1976.15.

应收账款论文选公司比较好篇二

摘要：众所周知，企业是从事生产、交换等经济活动，以提供满足消费者需要的产品或服务来获取利润，自主经营、自负盈亏的组织。企业通过转换投入为产出的流程，生产产品或提供服务，并通过各种渠道，实现产品的销售或服务的输出，从而实现其经济利益。通常，这个过程需要大量的营运资金的投入。因此，对一个企业来说，持续、正常的营业循环需要其持有适量的营运资金。而应收账款作为企业拥有的一项常见且非常重要的流动资产，正是营运资金的重要组成部分。

本文首先介绍了应收账款和应收账款审计的概念和之间的关系，第二部分就应收账款审计的目标和程序做了简单的阐述，第三部分就应收账款审计的内容及注意事项做了分析，第四部分以连云港丰泰有限公司为例，介绍了该公司在应收账款审计过程中出现的问题，第五部分针对出现的问题，从审计管理单位和被审计单位着手，分别提出了相应的解决措施和建议，以期对我国其它企业在应收账款审计过程中有一定的理论和现实指导意义。

关键词：应收账款；审计；运营管理；措施

一、应收账款的和应收账款审计的涵义、关系及意义

（一）应收账款

应收账款--企业在销售商品、提供劳动服务等各种有偿经营活动中，企业向消费单位或者接受劳动服务的单位收取的相关费用，具体费用类型包括商品或服务的包装费、人力费、运杂费等。

（二）应收账款审计

应收账款审计--审计单位对企业由于应收账款管理不善导致的的资金成本、坏账、管理成本提升而进行的审计管理工作。应收账款审计在企业管理过程中起到了关键性作用，其审计主体主要依据企业的实际情况而定，一般是由政府审计管理部门或者社会中介（比如会计师事务所）担任审计主体，少数大型企业内设审计管理机构（如审计处）。不论是企业外部审计还是内部审计，都是为了企业的长远的、可持续发展奠定基础。随着我国对应收账款审计的重视程度日益提升，配套的相关法律法规也逐步完善，尤其是在对会计审计单位的规范化管理方面，也提出了相应的要求，如在对具体单位审计过程中，必须确保公平、公正、公开，对待本单位要将信息公开化，避免各种徇私舞弊的事件发生等。

（三）应收账款与应收账款审计的联系及重要性

审计单位在对企业进行应收账款审计工作中，其审查的主要对象是对企业应收账款的真实性、科学性、合理性进行审查，并提出相应的风险存在。但应收账款是企业债权现状的表现，是企业的经营资产，因此，审计单位对企业的应收账款审计，是对企业会计报表真实性、督促欠款企业及时还清账面欠款、维护买卖双方应有权益的重要保障。

应收账款对现代企业来说，其作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。但很多企业被拖垮的重要原因之一就是账款的拖欠。所以要想加快资金周转，提高利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化的最好方法就是管理好应收账款。而应收账款审计是为了能够让企业在规范、合法的情况下完善企业应收账款管理，从而为企业所在行业营造公平、公正、公开的竞争环境奠定基础。

二、应收账款审计的目标和程序

（一）应收账款审计的目标

应收账款审计是企业审计管理的重要内容，对企业规范经营和目标实现都有着非常重要的作用。企业执行应收账款审计主要目标是确定以下几方面：

1．被审计单位的应收账款真实与否；

2．应收账款的余额正确与否；

3．应收账款是否为被审计单位所有；

4．应收账款的可回收性；

5．应收账款和预收账款的分类恰当与否；

6．应收账款显示在会计报表上的披露恰当与否。

（二）应收账款审计的程序

应收账款审计工作有一定的具体工作程序，审计人员首先要对应收账款的内部控制情况进行调查了解。应收账款的业务流程和内部控制主要包括：审核合同、订单，编制销货通知单；批准赊销前先调查了解信用状况；以核准的销货通知单发货；核对货运文件、销货通知单和销售定单，并开票记账；收款并登记有关账户；处理坏账等。具体流程程序所示。

三、应收账款审计的内容及注意事项

（一）应收账款审计的内容

应收账款审计是企业财务审计中非常重要的内容之一。要做好资产、负债、损益审计工作，很重要的一点就是加强企业的应收账款审计，这对于加速企业资金周转、减少资金占用、提高资金利用率，促进资产保值增值同样具有重要意义。应收账款审计的具体工作由审计人员操作执行，主要从应收账款明细账追查至原始凭证等，具体包括：销售合同、销售单、出库单、销售发票、发运凭证等原始凭证，如果原始凭证不存在或缺失，则表明虚列收入情况可能存在，此时应采取函证程序向债务人证实此笔款项的真实数额，看其“应付账款”账户的数额与被审计单位“应收账款”的数额是否一致；必要时，在取得被审单位同意后还可查阅与此笔业务相关的原始凭证。

（二）应收账款审计注意事项

1、避免出现应收账款上下年度随意结转的现象

很多企业在处理应收账款时，会在本年度结束时，将应收账款余额随意分解或合并至下年度新账的某个或者几个账户之中，而不进行必要的账务处理程序，通过应收账款审计，可以有效防止该类违法乱纪行为的发生。

2、避免出现利用“应收账款”科目转移资金的现象

通过对我国现阶段各类企业的分析，有许多企业为了能够将资金转移，从而将企业自有资金或者出售的商品通过“外借”或“销售”的方式直接转移到第三方，该第三方大多数都是同一个法人企业，这种“里应外合”的经营方式，能够将企业的商品或者资金转移到其他人手中或者企业内部人员当中。通过实施应收账款审计，可以将此类事件发生率降到最低。

四、应收账款审计存在的问题——以连云港丰泰有限公司为例

（一）企业背景

连云港丰泰有限公司（以下简称“丰泰公司”）是江苏县赣榆县金山镇的一个生产型的商业企业。初，连云港丰泰有限公司拥有流动资金1500万元，固定资产4000万元，职工超过600名，股东人数为公司总人数的2/3。经过几年的努力，该公司的经营状况大幅度好转，在时，实现商品销售收入3000万元。可以取得如此好的经营成绩，一方面是因为公司采取了一系列的有效措施，包括资金、存货管理，成本管理，企业的生产销售等方面，特别是在财务管理方面，均取得了良好的效果。另一方面，更重要的是，在市场竞争如此激烈的环境下，公司为了扩展市场，进行大额的赊销活动，给客户在付款方式上提供优惠条件，销售的快速增长使账面销售收入增加。

（二）企业应收账款审计发现的问题

1、客户信用评价机制不健全

首先，丰泰公司通过赊销争取更多的批发商和零售商，这种赊销的方式是激烈的商业竞争、销售和收款的时间差等引起的必然结果，本来无可厚非。然而，丰泰公司在产品销售前，很多时候没有对客户进行细致的资信调查和评价，销售人员没有深入了解对方的.经营情况、偿还能力、资信状况，盲目将产品赊销给对方。也就是说，丰泰公司在实行赊销政策以扩大销售、增加收入时，过于放宽客户的赊销条件，赊销审批权利比较分散，更严重的是销售人员就能决定赊销业务的发生，即丰泰公司并未建立起完整的客户信用评价机制，从而大量应收账款形成后难以追讨，加大了坏账损失的风险。

2、管理层重视不够

在丰泰公司中，虽然也制定了一些关于应收账款赊销、管理、清收等控制制度，但由于企业管理层不够重视，这些制度在实际工作中往往流于形式、形同虚设，没有起到应有的效果。由于管理层将销量作为主要考核指标，将销售任务作为日常工作的重点，对应收账款审计的意识淡薄，为了完成指标，忽视了应收账款审计制度，致使整个企业对应收账款审计的管理太过宽松，信用审查偏颇、销售质量被忽视、应收账款激增，应收账款难以回收，只能静候在企业的资产负债表上，随着呆账、坏账比例逐年提高，带给经营管理的是不可预估的风险。

3、责任不清、奖惩不明

在丰泰公司中却存在着责任不清、赏罚不明的问题，这些问题一定程度上助长了大量应收款的形成，加大了企业经营风险。比如，丰泰公司将销售人员置于公司的核心地位，销售业绩的考核基本上以客户发货的收入作为基点，按一定比例提取绩效工资，即销售人员基本上只管销售不管收款，应收账款审计环节与信用环节出现问题而形成的坏账，销售人员也无需承担任何责任，激励了销售人员不顾风险任意扩大销售，造成了销售环节与收款环节严重脱节的局面。丰泰公司的这种行为，实际上就是没有将收款的责任落实的销售人员身上，只是对销售人员的销售业绩进行考核、奖励，却没有针对其无法收回赊销款项情形的有力处罚，而助长了不良的风气。

五、完善企业应收账款审计的措施和建议

（一）提高审计人员综合素质

加强审计单位领导干部和员工思想素质教育作为提升对企业应收账款审计管理执行人员队伍综合素质和业务能力的重要方面，应当作为审计单位重视的关键方面。通过展开相应的法制、技能教育，督促各级领导和应收账款审计人员在工作中转变思想观念，提升为企业服务的意识，进一步减弱官本位思想，对我国现阶段企业应收账款审计管理执行过程中出现的的“人治”和“法制”混淆的治理有着非常重要的作用。通过加强相关的法律、法规、技能教育和培训，能够让广大领导干部和企业应收账款审计管理执行人员在具体政策执行和监督审计过程中始终站在公平、公正的立场考虑问题，这样才能真正做到为企业服务，减少因为企业应收账款审计管理工作执行不公平引发的各类事件。

（二）严格落实审计人员岗位责任制

事实不止一次告诫我们，仅凭一套好的制度并不能全然解决问题，关键还要在实际工作中将这些好的制度贯彻实施，真正做到防患于未然。因此，针对丰泰公司应收账款审计存在的责任不清、奖惩不明的问题，其应严格落实审计单位审计人员岗位责任制，严格考核、奖惩分明，从而真正做到不徇私、不舞弊，营造良好的工作环境。

（三）完善应收账款审计管理流程

审计人员在对企业应收账款审计工作过程中，不能保证全然知晓，也不能保证关注一致，所以正确地运用审计辅助工具可以相对弥补此方面的不足与局限性。在应收账款审计工作中运用计算机技术，帮助其决策与判断。企业坏账指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款，需要从企业资产中删除，真实地反映企业的真实资产。从概念看坏账损失是应收账款的一种不良后果，坏账损失必须是确认应收账款无法收回时，但所有收不回来的应收账款不是都作坏账损失处理，还可以采用其他会计处理方法，比如债务重组等。

（四）指导被审计单位降低应收账款风险

设立信用管理部可以帮助审计单位能够及时了解被审计单位同其客户的财务、信用状况信息进行收集、更新与分析的重要管理部门，进而有利于收集被审计单位各种呆账和坏账的信息，进而将其控制在较低水平，降低被审计单位的经营风险，提高被审计单位销售的安全性，促进销售的高质量增长。确立信用管理制度，防止被审计单位在应收账款中扩大赊销比例以扩大销售，从而避免赊销给被审计单位带来的极大的信用风险。建立应收账款审计台账，加大清收力度。

结论

本文首先结合丰泰公司阐述了应收账款审计形成的背景，在这个基础上，分析了审计单位在对丰泰公司应收账款审计存在的各种问题，最终针对问题提出了建立健全客户信用制度，严格赊销审批手续；全面梳理、多管齐下；严格落实岗位责任制等对策与建议，目的是希望以具体案例作为分析，从而提升和完善审计单位在对应收账款审计工作。与此同时，本文认为，应收账款审计作为审计单位营造良好的工作环境的重要内容，也能够逐渐引起审计单位和被审计单位管理层的高度重视，成我国企业当前的一门“必修课”。

应收账款论文选公司比较好篇三

随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，本文从应收账款产生原因出发，阐述了企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施，增加企业的净收益，减少企业的坏账损失。

：应收账款信用政策偿付能力坏账管理

正文：应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。

应收账款是商品流通发展到一定程度，为了保证流通过程的顺利实现的产物，具有不可避免性；另一方面，应收账款的大量存在，会影响流通过程的顺利实现。应收账款既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。

其次，应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏帐风险越大。

这就要求我们加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。

1、来源于激烈的市场竞争。如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。

2、内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。

3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

1、加大资信调查力度。从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：其一是同行业竟争对手的情况。在市场竞争中，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准，反之，信用标准可以相应严格一些。其二是企业承担违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竟争力，争取客户，扩大销售，反之，应选择较高的信用标准以降低违约风险的程度。其三是客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。

2、制定合理的信用政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售、合作对象，具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期、为减少企业坏账损失创造条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

3、实行“应收账款“回收责任制。“应收账款”形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变回收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将“应收账款”的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的债权收回现金，就要承担相应的责任。

4、建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统。财务人员应当按照“应收账款”形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业“应收账款”的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

5、做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作。“应收账款”的相关责任人应定期与债务方对账，请对方在对账清单上签字并加盖单位公章予以确认，其作用有两个：一是防止“清欠”人员与债务方有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，等到债权方将其列入坏账予以核销之后，再用现金清账予以瓜分。二是定期让债务方确认“应收账款”金额，这是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。

应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的abc分类管理法对应收账款进行分类分析。

（1）根据应收账款产生的原因进行分类：一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为a类。应重点管理。二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，可以划分为b类进行管理。三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为c类，不对它进行重点管理。

（2）根据应收账款的账龄进行分析：一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为a类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为c类，其余则划为b类。

（3）根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为a类，较小的客户划分为c类，其余的为b类。

从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，a类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到a类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：同时也不能放松对b、c类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。

3、估计坏账损失主要有四种方法：

a、余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。

b、账龄分析法：它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。

c、销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。

d、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。

4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。

5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求。现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。

总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。

应收账款论文选公司比较好篇四

[提要]应收账款作为一个企业的流动资产,对企业的发展起着决定性的作用.如果不进行合理的管理控制将会直接影响到企业营运资金的周转,甚至导致流枯竭.因此,如何在激烈的市场生存斗争中寻求好的管理模式值得深究,应收账款管理也成为现代企业管理的重要内容.本文通过对应收账款管理现状的分析,根据存在的不足,提出对策,以加强应收账款管理.

关键词：应收账款;管理对策

中图分类号：f27文献标识码：a

收录日期：2018年4月2日

作为企业流动资产重要项目之一的应收账款,属于企业短期债权.有一定数量的应收账款余额是合理的,但它必须适度,否则会导致企业管理的一系列困难.当应收账款达到一定比例,既能够扩大销售额、提升企业竞争力,也能扩大收入从而提高市场占有率.如果赊销占销售收入的比例过高,必然会影响资金周转,造成资金周转困难.因此,合理的应收账款管理十分重要,使应收账款合理存在并有利于企业的发展和生存,这和企业的经营息息相关,有必要做深入的分析.

随着市场经济在我国的迅速发展,企业间的竞争愈加激烈,各企业为了提高销售额、扩展市场业务,大多利用促销、降价以及赊销等方式来拓宽企业经营,其中应收账款管理成为了当下大部分企业都乐于采取的管理方式.因此,应收账款管理中存在的问题也成为目前企业经营管理中的一个难以解决的困难,这些困难主要体现在以下三个方面：

（一）企业应收账款余额呈现上升的趋势.我国企业近年来应收账款的管理现状不容乐观.据国家发改委统计显示,截至2016年4月,我国东部地区制造业企业应收账款同比上升,升幅最大的省份上升幅度甚至达到12.5%.和上年同期相比,东部地区的10个省份中,5个省份企业的应收账款余额增长比例呈现上升趋势.据统计,截至2016年4月末,2015年已公布年报的2,775家非金融上市公司销售收入同比增长17.56%,其中2,031家非金融上市公司销售收入同比增长65.75%.这种上升趋势已经深刻影响到了企业资产的流动性,导致企业资金严重短缺,制约了东部企业的经营和可持续发展.

（二）应收账款占流动资产的比重過大.据统计,目前我国企业应收账款占流动资金的比重已经超过五成,因此企业应收账款余额的很大比例难以收回.目前,我国企业应收账款占销售收入的40%左右,总额近2亿元,逾期应收账款占应收账款的25%.在我国,企业之间利用赊销赊购导致的逾期应收账款的现象时而发生,导致企业平均坏账率也迅速提升.据统计,目前我国中小企业平均信用销售占比仅30%,然而平均坏账率却高达10%以上,平均逾期应收账款天数为90天,而在发达国家平均逾期应收账款天数仅为7天.据统计,上市公司年报中披露的数据显示,应收账款在逾期半年以内的回收率为55.3%,逾期一年以上的回收率降低为25.1%,而逾期两年后的回收率仅为12.6%.

（三）管理者更加缺乏应收账款管理经验.和发达国家相比,我国的企业坏账率过高,应收账款逾期回收乏力导致催收成本过高.发达国家的企业坏账率介于0.25%～0.5%之间,而我国的企业坏账率达到9%左右,相差达到惊人的几十倍.除此之外,和发达国家相比,我国企业管理层对应收账款管理的观念仍然仅仅停留在部门范围,缺乏先进的管理观念.甚至很多企业仍然认为应收账款管理仅仅是财务部门的责任,而销售部门仅关注销售业绩而不对逾期账款的催账责任负责,导致企业由于销售人员的业绩需求而承担坏账损失.部分企业由于难以按时回收应收账款从而陷入财务危机,影响企业经营的正常运行.而由于财务数据是企业的商业机密,没有上市的企业财务报告往往不会对外披露,因此也无法收集具体应收账款统计资料.

（一）优化信用等级管理方式.将信用等级分为5个级别,如表1所示.企业可以根据信用等级的不同,规定不同的合同还款期,等级越高合同规定的还款期限越宽松.等级过低的,则应该拒绝对其赊销,采取交易,待该企业信用等级提高了,再采取赊销政策.（表1）

（二）促使销售部门在企业应收账款管理中发挥应有的作用.严格按照审批流程进行赊销,由审计部门监督落实,杜绝销售部经理私自签订合同或和财务部勾结建立虚假应收账款从而挪用公款的情况发生.

开展业务的部门在销售时要明确未来收款的责任,制定合理的奖励和惩罚政策.考虑计算提成时仅计算收回账款部分的提成而不计算未收回部分的,这样一来,即使销售人员更换频繁,也能保证新入职人员能够有效交接并增强催款的效率;还可以使销售人员销售时考虑到赊销款回收的风险,增强销售人员的风险防范意识.避免一味的增加销售量提高自己的利益而忽视企业的发展.

（三）及时更新客户信用信息、应收账款账龄等信息资料.即使企业设定非常严苛的信用销售政策,但由于赊购企业无法保证其持续经营的持久性,因此发生坏账损失的风险是无法完全避免的.因此,要及时调整客户的信用评级和信用额度,信用期内的客户信息及时更新,密切关注对方企业的财务状况,如对方财务困难,及时行使法律手段,将损失降到最低.多次催收无果的情况发生时,应立即禁止和对方进行任何赊销交易,并及时降低对方的信用等级.财务人员每月末应编制一次应收账款账龄分析表,并将分析结果传达给销售人员.

财务部门每个月对应收账款的管理进行评价：组织财务部和销售部进行对账,保证赊销业务信息记录相符.每一季度财务部都和赊购单位进行书面确认,对于有差异的信息进行分析并找出原因,依次进行有效的处理.

应收账款论文选公司比较好篇五

应收账款证券化是将应收账款原始权益人所拥有的缺乏流动性，但能产生预见现金流的应收账款，通过一定的结构性重组，转变成为在资本市场可销售和流通的金融产品的过程。在市场经济成熟的国家，应收账款融资早已是非常成熟的融资手段了，而目前我国对应收账款融资的运用仍然处于探索和起步的阶段。但是作为一种新的融资方式是否可行就需要对其进行成本与风险分析，将对应收账款证券化融资的成本及其风险做重点分析。

应收账款证券化；融资；成本；风险

应收账款证券化融资计划是否可行，最重要的是看它能否给企业带来利益。换而言之，就是融资计划的成本与企业持有应收账款的成本哪个高，若前者较低，那么单从财务的收益角度来说这个融资计划就是可行的。

1.1 持有应收账款成本分析

(1)应收账款机会成本。应收账款的机会成本是现金不能收回而丧失的再投资机会的损失。应收账款的机会成本的计算取决于平均回收期的长短、应收账款的持有量、一级企业的平均投资收益率。机会成本是与上述三个因素呈正相关的。

(2)应收账款管理成本。应收账款管理成本顾名思义就是因为进行应收账款管理所发生的费用。它主要有：调查客户信用情况的费用、催收和组织收账的费用、其他与管理有关的费用。现代企业中大多设有专门信用管理部门，用以协助制定和执行公司的信用政策，建立客户档案管理数据库，评估客户，审核信用额度，监控应收账款、执行收账政策。这一部门发生的日常费用就是类似于固定费用的管理成本，它不会随着应收账款数额的增加而增加。催收和组织收账的费用与应收账款的数量和应收账款的时间呈正方向变动，又与坏账成本呈反方向的变动。

(3)应收账款坏账成本。坏账成本是指应收账款不能收回而形成的所谓坏账而给企业造成的损失。坏账率的高低取决于企业的信用政策和收账政策。一般来说，信用政策越是苛刻，其坏账率就越低。在其他条件不变的情况下，在一定的范围内，收账费用越多，坏账损失率就越低，且平均收账期也越短。从另一个角度来说，坏账成本就是企业的账款违约风险带来的损失。目前我国企业的坏账率还是非常高的，站在坏账成本就是违约风险带来的损失这个角度来讨论坏账成本，账款的违约率和账款的持有时间是成正向变动的。

企业应收账款的总持有成本包括前述的几个方面，企业往往根据历史资料和经验判断出应收账款的持有成本。

1.2 证券化融资成本分析

应收账款证券化的融资成本主要是要考虑应给投资者的利益、信用提高费用、证券承销费、印刷费、法律咨询费、年报成本等。

投资者的收益：对投资者而言，应收账款证券化后，作为一项投资它必须要能够定期获得一定的收益，否则投资者是不会考虑投资于以应收账款作为基础资产的证券。根据风险收益原则，投资者得到的收益必须要比相应的无风险的国债的收益高，才能补偿其购买该证券所承担的风险。

承销费：承销费的大小由交易的频率、复杂程度及交易额决定。一般情况下是12~17个基点。

印刷费、法律咨询费主要包括公开发行证券在印刷、法律咨询、招股说明书上的成本，一般7~10个基点。

年报成本：目前各国对于公开的证券发行均有较高的披露要求，这使企业必须考虑因发行证券每年必须支付的公布年报、会计报告的费用和其他费用。一般是2~3个基点。

就一个a级信用级别的机构包装3亿美元的应收账款的资产证券，该资产证券经信用增级后为3a级为例，计算其融资成本如下：

从表1可以看出，我国企业在利用应收账款融资的过程中，可以按照以上的项目，根据专业的评估机构预测数据计算出应收账款融资的成本；同时，企业可以根据信用部门及财务部门的数据估算出企业应收账款的持有成本。对这两者对比，如果应收账款的持有成本高于应收账款证券化融资的成本，则企业可以考虑应收账款证券化融资的可能性。反之，企业就不应该采用应收账款只能证券化融资这种方式。

应收账款证券化融资风险可以分为两大风险：一类是作为基础资产的应收账款本身的风险；另一类是利用证券化融资方式而产生的风险。

2.1 应收账款本身风险及防范

(1)违约风险。应收账款的违约主要是指原始债务人在合同或合约所规定的到期日无法偿还本息。即便是债务人在未来的某日偿还了本息，也构成了应收账款的拖欠。由于原始债务人偿还债务的动力取决于交易双方的关系、债权人所给的信用条件、债务人的经营状况以及宏观环境的影响等。对于违约风险的检验判定需要相关的资产组合的信息和评定技术，一般是由一个专门为实现资产证券化而设立的信用级别较高的机构(special purpose vehicle，缩写spv)聘请有关的评定机构进行评级，同时通过信用增级技术来降低违约风险对整个资产池造成的影响。

(2)应收账款的转付风险。作为卖方的发起人将应收账款出售给spv后，应收账款的债务人将有关的账款直接付给spv，由此产生了应收账款的转付风险。一方面，要通知所有的债务人有关的收款人变更的事宜和他们的确认；另一方面，由于可选择付款方式的多样化，必须设计合理的机制保证所有的付款都归入spv专门为交易设立的账户。

(3)应收账款的降值风险。企业应收账款的回收会受到非违约因素的影响，以致回收值降低，产生所谓的降值风险。这些非违约因素主要有：产品实行三包而发生的退回、为加速应收账款的回收而给与的买方折扣等等。这类风险比较容易根据历史数据加以计量，从而进行防范。

(4)应收账款等级下降的风险。作为证券化过程中发生频率较高的一种风险，它主要是由于交易结构的复杂性造成的。交易结构越复杂，其产生损失的可能性就越高。避免这一风险通常会利用证券化中的信用增级技术。

2.2 证券化融资产生的风险和防范

(1)法律风险。即法律规定不明确或发生变动带来的不确定风险和新旧立法的风险。在法律意见书的出具时，通常很难事先排除法律法规变化带来的影响。

(2)欺诈风险。主要指卖方可能的欺诈行为给投资者造成的损失。为了减少这一风险，结构设计中需要由会计师事务所对最初的资产池的状况、开票程序、披露程序等予以审计，同时在整个过程中，服务商业必须按照规定进行信息披露。

(3)过度的依赖风险。在证券化融资结构中，中介机构的作用不可小觑，为了降低交易风险，中介机构会提出专家意见书或评估咨询报告等，投资者通常会依赖其作为投资决策的依据。过度依赖专家意见的结果是一旦中介机构的报告未能及时的递交，或者报告的撤回，都可能使整个证券化交易的破产。

(4)利率风险和利率波动风险。对于固定利率的证券化产品，利率上升时，证券化产品的价格会下跌，反之会上升。如果投资者可以在到期日前出售证券，那么，利率的上升会导致资本的损失。

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第二条释义

本办法所指“应收账款”指公司因销售产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

第三条应收账款的确认

在收入实现时，确认应收账款。

第四条应收账款的计价

应收账款原则上按照实际发生额计价入账。

应收账款计价时要受到公司所给予客户的信用政策的影响，公司营销中心应在合同签定时及时将对客户采用的信用政策告之公司计划财务部，以便于计划财务部准确计算应收账款。

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应收账款论文选公司比较好篇七

应收账款保理业务是指，企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。

虽然保理业务在我国才刚刚起步，但是在国外已广泛被使用。据统计，2001年全球保理业务量已达到了7200亿欧元，在西欧和亚太地区的经济发达国家和地区，该项业务发展尤为迅猛。

在现实运作中，保理业务有不同的操作方式，因而有多种类型。按照风险承担方式，保理可以分为如下几种：

1、有追索权的保理和无追索权的保理

如果按照保理商是否有追索权来划分，保理可以分为有追索权的保理和无追索权的保理。如果保理商对毫无争议的已核准的应收账款提供坏账担保，则称为无追索权保理，此时保理商必须为每个买方客户确定赊销额，以区分已核准与未核准应收账款，此类保理业务较常见。另一类是有追索权保理，此时保理商不负责审核买方资信，不确定赊销额度，也不提供坏账担保，仅提供贸易融资、账户管理及债款回收等服务。如果出现坏账，无论其原因如何，保理商都有权向供货商追索预付款。

2、明保理和暗保理

按保理商是否将保理业务通知买方来划分，保理可以分为明保理和暗保理。暗保理即供货商为了避免让对方知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将保理商的参与通知给买方，货款到期时仍由供货商出面催款，再向保理商偿还预付款。

3、折扣保理和到期保理

如果保理商提供预付款融资，则为融资保理，又称为折扣保理。因为供货商将发票交给保理商时，只要在信用销售额度内的已核准应收账款，保理商立即支付不超过发票金额80%的现款，余额待收妥后结清，如果保理商不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，则为到期保理，届时不管货款是否收到，保理商都必须支付货款。

保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，它能使供应企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。

1、获取融资上的好处

从理论上来说，企业可以通过自有资金和银行贷款来保证资金顺利的运转，但是对于那些规模小，销售业务少的公司来说，向银行贷款将会受到很大限制，然而自身的原始积累不能支撑企业高速发展，通过保理业务进行融资可能是企业最为明智的选择。保理商通过管理企业应收账款，预先付给企业的资金来支持企业的发展。

2、完善销售渠道

推行保理业务是市场分工思想的运用，面对市场的激烈竞争，企业可以把应收账款让与专门的保理商进行管理，使企业从应收账款的管理之中解脱出来，但是企业并没有完全脱离销售商，而是利用保理商的专业知识、专业技能和信息，建立企业的客户体系，完善企业的销售渠道，提高企业的销售能力。

3、提高收款的能力和收款的及时性

由于专业的保理公司对销售企业应收账款的管理，销售企业可以免去对应收账款管理上的一大负担，同时，保理公司具备专业技术人员和业务运行机制，它会详细地对客户的信用状况进行调查，建立一套有效的收款政策，及时收回账款。

1、选择保理的种类

在推行保理业务过程中，对于销售商来说，首先应根据自身企业的经营情况、筹资能力和承担风险的能力，选择不同的保理业务将应收账款让于他人管理。无追索权的保理适合销售企业对买方的信誉不是很了解，或者是面对信誉较差的客户，但是，保理商也会就保理业务的风险来收取保理费用，所以企业应充分考虑成本和收益；相反，有追索权保理对销售企业来说风险转移的力度不明显，但是，成本相对较低。

折扣保理比较适合于资金不是很宽余、资金周转速度快的企业。为了保证企业资金充分供应，实现企业的快速发展，将应收账款实行折扣保理，可以提前获得现金，以投入新一轮的生产。这种保理与应收账款的贴现相似，唯一不同的是应收账款的贴现到期不能收回账款，销售企业必须承担应有的风险。然而，保理则可以把风险转移给保理商，分散企业的风险。可是，这种保理的所付出的代价相当的高，也需企业权衡风险和收益，使风险和收益相匹配。对应的到期保理只承担不能收回应收账款的风险，不提前融资。在选择这两种保理业务时，主要考虑企业的筹资能力。

2、签定合适的保理合同

选择好保理业务的种类之后，接下来的是如何签定好保理合同，使得销售企业在委托应收账款管理和应收账款融资方面得到应有的保证。

首先应该明确保理合同的内容。债权应该具有可让与性，销售商应该确定应收账款能够转让，否则即使签定了合同，到时也很难执行，对销售企业不利。为了保证保理业务能够在客户拒付时收回账款，销售企业和保理商在合同之中必须注明应收账款的支付方式和期限。一般支付方式有两种：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式有保理商与卖方约定自发票日、自债权让与日或自发票提交保理商日等，保理商向卖方支付价款。收款日方式即在买方债务人向保理商支付货款后，保理商再向卖方支付债权价款。或自应收账款到期日一定期限后，买方未付款时，保理商担保付款等。

其次，为保理合同提供公正，能够更好地保证当事人的权利。公证人可以为银行与买卖双方签订保理合同提供法律咨询，规范保理业务市场。作为保理商的银行也未必能够全面了解保理合同的各方面内容。因此，应通过公证来保障合同的有效性。

最后是签定合同，转让应收账款的债权。此时，销售企业可以比较放心地把应收账款让与保理商管理，减少销售人员的后顾之忧，使销售部门能够集中精力做好销售和服务工作。

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应收账款是企业流动资产的重要组成项目，是商业信用的直接产物。随着市场经济的发展，商业信用的推行以及企业间竞争日趋激烈，迫使企业以各种手段扩大销售，增加市场占有率，这不仅要依靠产品的质量、价格、广告、售后服务等一些常规性的手段，而且还需要向客户进行赊销，进行信用销售。那么就不可避免地会产生债权和债务；由于应收账款还要占用一定的流动资金，而债务人由于资金链紧张、市场萎缩、银行信贷资金不能及时到位等种种原因不能按期将货款及时支付，就会给企业造成呆账和坏账，因此，进行有效地应收账款的风险管理就成为了企业日常的一项重要工作。

一、应收账款形成的原因

信息时代的到来，跨国公司的规模越来越大，使得世界经济已经融合为一体。由于社会化大生产带来的高效率，使得产品供过于求成为必然趋势，这就必然加剧了卖方的市场竞争程度，在竞争激烈的市场环境中，赊销产品就成为企业促进销售、增强竞争力的一种重要手段，一方面，它使企业扩大了商品销售数量，提高了市场占有率，另一方面，它也为购买者提供了一项资金来源。虽然赊销仅仅是影响销售的因素之一，但在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的，特别是在企业销售新产品，开拓新市场时，赊销更具有重要的意义。

另外持有一定的应收账款还具有减少存货的作用，企业如果持有过多的产成品存货，存货的管理成本、仓储成本和保险费用会随之增加，企业营业周期延长，把大量的资金沉淀于存货中，势必会影响到企业经营的正常运转，所以当产成品存货较多时，企业一般都采用比较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，以减少产成品存货，节约各项支出，加快货币资金的实现。

二、应收账款给企业带来的风险分析

应收账款的风险是指应收账款遭受到损失的不确定性，对于企业而言，持有应收账款给企业带来风险的具体表现为以下几个方面：

（一）影响企业的现金支付能力

我们在进行会计利润的计算时主要采用权责发生制原则，本期没有收到现金，但符合收入的确认原则，那么就应该确认为本期的一项收入。因此，应收账款能增加企业的收入及利润。但同时我们也知道，如果采用权责发生制原则就会导致应计现金流入量与实际现金流入量不相符，这就会导致企业账面的盈利数与企业实际的支付能力不相符，表现出来最多的一种情况就是账面的盈利数额很大，而实际支付能力很弱，作为一家上市公司如果是这样一种情况，那么就会误导投资者做出正确的判断，更为糟糕的是，账面盈利很高的企业会出现“盈利性破产”。现在很多的上市公司的年报中，利润数字很大，但在进行利润分配时每股分配的现金红利却非常少，这也间接的说明了企业不是不愿意高股利分配，而是可供自由分配的现金不足。所以当企业应收账款的金额比较大，就会影响企业的现金支付能力。

据《第一财经日报》记者统计，截至10月31日，2471家上市公司应收账款达到2.22万亿元，同比上升近18%;如剔除金融类上市公司及中石化、中石油业绩数据，其他上市公司20前三季度的应收账款则同比上升超过23%.可见该年度以来上市公司在应收账款上升方面的压力未得到缓解，一定程度上拖累了企业的运营效率。

（二）产生坏账

只要企业有应收账款，就必然会产生坏账。据wind数据统计显示，截至6月30日，上市公司应收账款长达五年未收回的数额为27.96亿元。数据表明，我国企业在金融危机后应收账款迅速上升，三年以上账龄的应收账款占总额的10%左右；企业坏账损失率普遍偏高，约8%以上是发达国家的10~20倍。由此可见，企业实际产生的坏账损失远远高于按照会计准则计提的比例，当企业发生坏账，应收账款减少，收入减少，账面利润虚增，使得企业潜在的破产倒闭的风险会加大。

按照国际会计准则，企业一般对3年以上的应收账款计提100%的坏账准备。但是据统计，我国上市公司计提的坏账准备大多低于这一比例。这是因为一旦提高坏账准备计提比例，往往导致上市公司突现亏损或盈利大幅度下降。

（三）产生机会成本

应收账款要在一段时间占用一定量的资金，这必然会产生机会成本。一方面，应收账款占用资金会使企业不能使用这笔资金，会丧失其潜在的收益，而且占用的资金数额越大，丧失的潜在收益也就越大；另一方面，应收账款的平均收现期越长，占用资金也就越多。所以，当企业在总收入中赊销额越大，占用应收款的时间越长，数额越大，融资成本也越大，也就是产生的机会成本的风险越大。

应收账款机会成本可通过以下公式计算得出：应收账款机会成本=赊销业务所需资金×资金成本率赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数公式中，平均收账天数一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有客户收账天数的加权平均数计算；资金成本率一般可按有价证券利息率计算。由此可以看出当企业采用赊销的方式增大了当年的销售收入，应收账款越多，当企业的变动成本率越高，应收账款占用资金数额就越大，机会成本越高，就会丧失使用该笔资金的其他机会，面临的风险也就越大。

（四）提前缴纳税款

前面我们提到应收账款会增加企业的销售收入，增加利润，此时企业并未实际获得现金流入，但是必须要按照税法的规定，根据企业的各项收入去计算缴纳税金，这就使得企业用有限的货币资金提前垫付未实现的税款，这样会加速企业的现金流出，使得企业资金流转紧张。无论是所得税、各项流转税都会出现这种问题，所得税按照企业一定时期的利润为基础计算缴纳的，利润当中会包含一些应收款项，这就会使得还没有真正拿到手的货币收入提前已经用现金交税了；另外，企业的各项流转税（包括增值税、消费税、营业税等）都是以企业一段时期的收入为基础计算缴纳的，销售收入越多，流转税缴纳的也就越多，而企业的销售收入不全是现金销售收入，有一部分是赊销的，这也会导致未收到现金就提前支付税款了。企业的应收款项越多，提前支付的税款也越大，现金流转越紧张。当企业的资金越紧张，就不得不采用借款的方式来缓解危机，但是这会增大企业的财务风险，同时增大企业当期的成本支出，由此降低企业当期的资金的回报率。

（五）产生收账费用

企业的应收账款，当客户拖欠时间达到一定程度时，企业就要进行催缴，于是就会产生收账费用，客户的实际情况不同，追缴的力度不同，发生的收账费用也不相同。但是企业赊销额越大，收账期越长，产生的收账费用也会越大。

一般而言，收账费用支出越多，坏账损失越少，但这二者之间不存在一定的线性关系。开始时花费一些收账费用，应收账款和坏账损失有小部分降低；当收账费用继续增加，应收账款和坏账损失继续明显降低；当收账费用达到某一限度以后，应收账款和坏账损失的减少就不再明显。所以在企业制定信用政策时，应当权衡增加收账费用机会成本和坏账损失之间的得失。

三、企业应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。

（一）增强产品的竞争能力

企业产生应收账款的一个重要原因就是增强竞争能力，但是同时作为卖方企业，生产的产品同质化程度越高时，谁提供的商业信用越优惠，谁的市场占有率越大，竞争能力就强，但这只是一时的、表面化的；如果有一家企业用现代化的设备生产出了一种高新产品，功能齐全、科技含量高，同时价格低吸引了很多的消费者，那么企业完全不必采用赊销手段，变赊销为预收，这样不仅加速了资金的周转，降低了资金的机会成本，同时还能达到提高企业的经济效益的目的。所以，控制和降低应收账款风险的最核心的工作就是不断加大新产品、新技术的研制与开发，生产销售消费者喜欢的产品或提供优质的服务，这样才能使企业生产的产品具有核心竞争力，提高产品的市场占有率，在竞争中取得优势地位，更好的发展，为企业获取更大的赢利。

（二）加强企业的信用政策管理

信用政策的制定就是企业根据实际情况对应收账款投资进行规划和控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件与收账政策三部分内容。

首先，企业要谨慎制定信用标准，信用标准是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据。因为信用标准决定了企业门槛的高低，门槛太高，许多客户由于信用品质达不到企业所要求的而被拒之门外，这样不利于销售收入的扩大；但门槛太低就会使一些信用品质低的客户加入进来，销售收入扩大了，但是由此会给企业带来各项风险和成本的增加。所以在制定信用标准时，首先要对自己进行评估，看看在同行业中自己所处的地位，如果在这一行业中处于龙头位置，那么设置的门槛可以高一些，这样就可将一些信用品质较差的客户拒之门外，降低坏账的风险；如果企业在行业中处于劣势，为了能够吸引客户，那只能把条件放得低一些，这样才能吸引更多的客户与之交易，扩大销售收入，但是坏账的风险就会增大。

其次要了解客户的实力，若客户资金量雄厚，经营业务稳定，对其采用的信用标准就可以制定的低一些；此时对客户进行信用等级的评定，通常采用方法是“5c评估法”,通过5个方面的指标的评定，对客户进行打分，从而决定信用标准的高低。“5c评估法”包括品德、能力、资本、担保、条件。根据这5个方面设计一组具有代表性，能够说明客户信用品质、付款能力和财务状况的定量指标和定性指标，如赊购付款履约情况、资产负债率、流动比率、存货周转率等等，作为信用风险评级指标。根据各项指标的重要性确定其相应的风险权数，然后对客户资信展开调查，计算各客户累计风险系数，按照客户累计风险系数进行排队，给客户打分，评定客户的信用等级，并对客户档案资料实行动态管理，实时更新。

信用标准制订出来，就要根据客户实际的资信程度给予一定的信用条件，不同的客户信用条件是不相同的，对于这些不同的客户，企业应该进行有效管理，尽量使得他们在信用期间付款，如果相应的给予一定的折扣优惠，那么就会加速账款的回收。

最后，如果某一家企业拖欠了很长时间还未付款，企业就要采取一定的催收政策；所以企业应该强化应收账款的回收管理，第一步要确立合理的收账程序，当应收账款被客户拖欠或拒付时，企业首先对现有的信用标准及信用审批制度进行审核看有没有纰漏；接下来对违约客户的资信等级进行调查、评价，信用品质差的客户直接删除，信用品质好的客户采用一定的方法进行催收；第二步，对信用品质好的客户要确定合理催缴程序，当客户确实遇到暂时的困难，企业可以进行应收账款债权重整，可以修改债务条件，分期付款，减免利息等方法，协助亏损企业的同时达到收回款项的目的。如果确实没有能力还款，那么只能及时向法院起诉，以其在破产清算时得到部分清偿。

（三）进行应收账款保理

当企业应收款的资金占用量日益膨胀，严重影响了企业的资金周转时，会加大企业风险。如果有企业因大量应收账款不能收回，致使生产经营难以为继，此时通过应收账款保理业务使企业可以把应收账款有条件地转让给银行，银行再为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等。银行进行保理业务具备专业技术人员和业务运行机制，它能够详细地对销售客户的信用状况进行调查，建立一套有效的收款制度，及时收回账款，从很大程度上降低上市公司产生坏账的可能性，有效地控制风险，加速资金的周转。

企业可借此收回账款，加快资金周转。而且保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本，银行只收取相应的'手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。尤其是对于那些客户实力较强，有良好信誉，而收款期限较长的企业作用尤为明显。例如，中国的电信设备生产厂家，由于电信运营商强大的市场地位和电信行业竞争非常激烈，其销售合同的平均收款期一般在12-14个月，（账期一般是1-4-4-1,即签约预付10%,货到付40%,验收付40%,尾款一年后支付），但其采购账期一般不会超过3个月。这样，就至少存在9-11个月的流动资金缺口，会对电信设备厂家形成很大的资金压力。但如果电信设备厂家合理利用应收账款保理，提前将剩余80%~90%货款收回，将会大大改善企业的流动资金周转，减轻短期资金压力，加快企业的发展速度。

随着我国保理业务的发展，银行业将会在国内开展更多的保理业务，公司应当根据自身经营情况、筹资能力和承担风险的能力，权衡成本和收益，开展适合本企业需求的保理业务，才能有效利用市场分工，抓好自己的市场和客户，有效的降低应收账款的风险，提高企业经营效率与经济效益。

（四）加强企业的内部控制制度

对于采用商业信用销售的企业必须要加强内部控制，内部控制包含到企业的方方面面，对于企业的业务流程、组织结构等都需要进行有效地控制。例如在合同的管理过程中，为了降低应收账款的风险，首先要对合同进行严格的审批；对于那些存在风险的业务，要在合同中明确预收定金；合同签订下来，还要跟踪合同的进展及执行情况，避免坏账的产生；当业务结束后，由财务部门进行结算，开出相应的发票。

在内部的会计控制过程中，为了降低应收账款的风险，还要开展定期对账的工作，首先由业务员与客户核对账款，其次是由本企业财务部门与业务员核对账款，最后是财务部门定时与客户核对账款。这样进行三方的对账工作，既能核对清楚应收账款的实际数额，没有差错；又可以防止一些业务人员出现舞弊；同时还可以起到提醒客户按时还款的作用。

其次企业还应制定严格的销售回款考核制度，并且与个人的收入相挂钩，让每一位业务人员对每一项销售业务要从签订合同开始到最终结束的全过程负责，坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，业务人员要对自己产生的应收账款负责到底，在经办人、责任人调离换岗时，还应向部门主管报告工作进展，只有追究业务人员的责任，才能增强业务人员的责任和风险意识，最大限度地防止坏账的发生。

（五）增强企业防范风险的意识与法律意识

企业在激烈的市场竞争环境中，为了争取市场占有份额，往往会采取一些商业促销活动，此时，企业不应片面的追求市场，而应该看到可能存在的风险，对于信用程度高的客户给予比较宽松的信用条件，但还要对他的实际生产经营活动予以一定的关注，防止意外情况发生；其次对于一些信用程度不高，或者刚成立的一些企业，不给于信用或提供比较严格的信用条件。这样才可以保证应收账款的质量，及时收回货款，降低其风险程度。

另外，企业还必须建立起一定的法制观念，当自己的权益受到侵害时要用法律的武器来保护自己的合法权益，如果出现合同纠纷能够及时的通过法律途径来加以解决，这样才能遏制那些不注重信用企业的拖欠行为，及早收回货款，降低应收账款的风险程度。

（六）对应收账款进行监控

企业要由财务部门建立应收账款预警制，即按合同要求对到期还没收回的货款的情况及时反馈给相关业务部门，由业务部门进行催缴。那么会计部门就需要对应收行款进行监控，一般情况，公司通过检查未收回的赊销款项来监控应收账款。主要有两种方法，即尚未收回赊销款项的时间和账龄报告。

财务人员必须不断的监控尚未收回赊销款项的时间并用账龄报告来分析趋势，以此来比较公司的收回期及其赊销条件，并且可以拿它与同行业的其他公司进行比较，从而确定赊销部门下一步的工作。账龄分析表将企业所有的应收账款进行分类，按照账龄分为0~30天、30~60天、60~90天和90天以上等几个层次分别列示。企业可以根据实际情况，具体来设置账龄的时间段范围。

账龄分析表能够反映出企业所提供的信用条件、顾客的付款习惯以及最近的销售趋势，如果企业改变其信用条件，如果延长顾客的信用期限，账龄分析表则会对这一变化做出反应。如果顾客的付款速度加快，则时间最近的那一类应收账款的百分比会增加，而时间较远的应收账款的百分比会下降。同样，企业销售收入的变化也会影响账龄分析表。如果当月的销售收入增加，账龄为0~30天的应收账款的比例会增加；相反，当月的销售收入下降可能减少账龄30~60天的应收账款的比例。

利用账龄分析表，企业可以了解到以下情况：

（1）有多少欠款尚在信用期内。表2显示，有价值80万元的应收账款在信用区内，占全部应收账款的37%.

（2）有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。

另外，除了账龄分析表以外，企业也可以计算应收账款平均账龄，应收账款账龄的计算有两种方法：

一是计算所有个别的没有清偿的发票的加权平均账龄。使用的权数是个别的发票金额占应收账款总额的比例。

二是利用账龄分析表，假设账龄在0~30天的所有应收账款账龄平均为15天，账龄为30~60天的应收账款账龄平均为45天，而账龄60~90天的所有应收账款的平均账龄为75天。因此通过采用15天、45天、75天的加权平均数，就能计算出平均账龄，权数为0~30天、30~60天、60~90天的应收账款占全部应收账款的比例。

如果尚未收回赊销款项的时间开始延长了或者账龄报告中拖欠账款的比例增加了，那么就需要公司来紧缩赊销政策。但是当尚未收回赊销款项的时间和账龄报告发生急速的变化，有可能是由于季节性的因素所导致的，因此，无论尚未收回赊销款项的时间和账龄报告的变化只能作为需要进一步调查的信号，而不是当做信用政策减弱的标志。

参考文献：

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[2]许丽。浅谈中小企业应收账款管理对策[j].中国乡镇企业会计，2012（11）.

[3]孙起祥，孙丽华。应收账款风险管理模式构建思考[j].财会通讯，2011（2）.

[4][美]詹姆斯·c·范霍恩。财务管理与政策[m].11版。刘志远，译。大连：东北财经大学出版社，.

[5]张燕飞。浅谈我国上市公司应收账款的管理[j].东方企业文化，2011（16）.

[6]李会萍。我国上市公司应收账款管理的探讨[j].贵州大学学报：社会科学版，2011（2）.

[7]翟金花。基于应收账款视角上市公司盈余质量分析[j].财会通讯，2009（5）.

[8]陈志斌。财务管理学导论[m].南京：南京大学出版社，.

应收账款论文选公司比较好篇十

提 纲

一、企业应收账款的概述

(一)应收账款的概念

(二)应收账款的范围

(三)应收账款的确认

二、企业应收账款管理存在的问题

(一)应收账款拖欠严重，企业面临信用危机

(二)应收账款降低企业的资金使用效率，使企业效益下降

(三)应收账款增加了企业的总成本

三、企业应收账款存在问题的原因分析

(一)企业之间市场竞争的产物

(二)实现销售和收到款项的时间差所致

(三)应收账款管理制度不健全

(四)信用政策制定不合理

(五)企业防范风险意识薄弱

(六)外界市场环境复杂

四、加强应收账款的管理措施

(一)全面核算应收帐款的成本

(二)建立完善的内部控制制度

(三)加强客户信用管理

(四)加强应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平

(五)应收帐款的控制 结论

它不把全文的所有内容写出来，只把那些主要内容，提纲挈领式地写出来。 提纲使用于汇报工作、传达会议精神和讲话发言。因为有些情况、材料很繁杂，又很具体，而且本人对它也特别熟悉，这些具体材料都装在脑海里，用不着一一写出来，只需把纲目列出，就可把有关材料串联起来。

含义

提纲在工作中运用比较普遍，特别是人们都很繁忙，有时写材料，不把全文写出来，只写一个大体纲要，可以节省不少时间。一般形式为 总--分 形式，表格。

提纲的主要特点有二：第一，纲要性。所谓纲要性，即把汇报、传达和发言的纲目、要点，提纲挈领地写出来，不把全文一字不漏地写到材料中去，因此，在写作中应突出“纲目”和“要点”这四个字。第二，条理性。所谓条理性，是说这种文字材料应该条理特别清楚，共有几个大问题，每个问题之下分几小点，一目了然，眉目清楚，否则，就失去了写提纲的作用。

汇报提纲

标题常写《关于工作的汇报提纲》。有时也可采用正副标题法，正标题用文章标题，或阐发意义，或突出作用，然后用副标题加以补充、限制，如《关于问题（工作）的汇报提纲》。

主体，一般写基本情况，经验体会、问题教训和今后打算。它同工作总结的基本内容大体一致。

结语，一般写请领导批语批示之类。

传达提纲

标题写《关于会议的传达提纲》。主体写会议概况、会议的基本精神、会议的典型经验、会议解决的问题、贯彻会议精神的意见。如果没有介绍典型经验，可以不写。结语，写明“以上是这次会议的主要精神，如果同会议精神不符，本人负责”，或者写“以上是会议的基本精神，不确切的地方，以会议文件为准”之类的话。

讲话提纲

标题写《在会议上的讲话提纲》或拟定文章式标题。正文写讲话的开头语，然后把所讲的主要内容，用大小标题的形式列出，或者把主要内容写出来，最后写结束语。

讲话提纲的写作可繁可简。最简单的提纲只有几十个字或几百个字，甚至只用一张纸片或烟盒纸就能写下：有的讲话提纲长达数千字，甚至上万字。这可以根据每一个讲话者的实际情况、习惯爱好而定。总之，它没有死的规定，约束性很小。

汇报提纲

标题常写《关于工作的汇报提纲》。有时也可采用正副标题法，正标题用文章标题，或阐发意义，或突出作用，然后用副标题加以补充、限制，如《关于问题（工作）的汇报提纲》。

主体，一般写基本情况，经验体会、问题教训和今后打算。它同工作总结的基本内容大体一致。

结语，一般写请领导批语批示之类。

传达提纲

标题写《关于会议的传达提纲》。主体写会议概况、会议的基本精神、会议的典型经验、会议解决的问题、贯彻会议精神的意见。如果没有介绍典型经验，可以不写。结语，写明“以上是这次会议的主要精神，如果同会议精神不符，本人负责”，或者写“以上是会议的基本精神，不确切的地方，以会议文件为准”之类的话。

讲话提纲

标题写《在会议上的讲话提纲》或拟定文章式标题。正文写讲话的开头语，然后把所讲的主要内容，用大小标题的形式列出，或者把主要内容写出来，最后写结束语。

讲话提纲的写作可繁可简。最简单的提纲只有几十个字或几百个字，甚至只用一张纸片或烟盒纸就能写下：有的讲话提纲长达数千字，甚至上万字。这可以根据每一个讲话者的实际情况、习惯爱好而定。总之，它没有死的规定，约束性很小。