募捐信是为了呼吁他人积极参与某项公益事业而发出的一种书面形式。总结的目的是为了让我们更好地认识自己的优势和不足。接下来是一些总结实例，您可以根据实际情况进行参考和借鉴。

会计专业内部控制论文篇一

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会计专业内部控制论文篇二

摘要：本文讨论了电算化会计系统对内部控制的特殊要求，同时提出对系统开发和实施的系统发展控制、对计算机会计系统各个部门的管理控制、对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。

关键词：电算化系统内部控制管理控制企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。如会计数据处理的速度加快，会计核算的准确性和可靠性得到提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来许多新问题，由于电算化会计系统的特殊性，建立一套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得非常重要。

一、电算化会计系统对内部控制的特殊要求。

（一）计算机的使用改变了企业会计核算的环境。企业使用计算机后，企业的会计核算的环境发生变化，如财务部门从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。

（二）电算化会计系统改变了会计凭证的形式。原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。甚至交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。

（三）计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大。

（一）日常控制。

1、业务发生控制。是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。在经济业务发生是，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。

2、数据输入控制。企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；其次，应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验。

3、数据通讯控制。数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部控制措施。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。

4、数据处理控制。数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。

5、数据输出控制。数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定。

6、数据存储和检索控制。为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新和检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。

（二）管理控制。

1、组织机构设置。企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应计算机会计系统的要求。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且，应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。

2、职责划分。内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。

3、档案管理。计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。

（三）系统开发、发展控制。

1、授权和领导认可。计算机会计系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，同样对会对企业管理体制造成较大的影响，同时对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此也必需得到授权和领导认可。

2、符合标准和规范。计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。

3、系统转换。企业应在系统转换之际，采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。新的计算机会计系统是否优于旧系统，还需要进一步接受实践的检验。因此企业在系统转换之际，采用新旧系统并行运行一段时间，以便检验新的计算机会计系统。

4、程序修改控制。企业经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中的软件进行修改，计算机会计系统经过一段时期的使用也会发现一些需要进行修改的地方。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

参考文献：

[2]郭敏莉。试论电算化会计系统的内部控制[j]，内蒙古科技与经济，2010，（01）。

文档为doc格式。

会计专业内部控制论文篇三

目前，全球性的金融危机使得企业面临的风险更加多样化，市场竞争日趋激烈。会计内部控制制度作为有效防范风险，遏制舞弊的一种有力措施，是新形势下企业实施现代化管理中不可或缺的重要内容之一，也是企业在运营过程中进行自我调节以及自我约束的内在控制机制。为了有效防范企业会计造假舞弊事件的蔓延，加强企业治理和健全内部控制体系已成为目前企业发展中面临的重要问题，对其运营管理具有十分重要的现实意义。

具体而言，企业运营管理中的会计内部控制就是指经济单位和各个组织，在企业经济活动中成功建立的一种相互制约相互影响的业务组织形式和职责分工制度。企业会计内部控制的主要目的在于改善企业日常经营管理、提高企业社会与经济双重效益，从而提升其综合实力与市场竞争力。企业会计内部控制是企业为了满足经济管理的实际需求而产生的，是随着企业经济的发展而逐步发展完善的。在我国，现阶段对企业会计内部控制的定义是以专业管理制度为基础，以防范不同财务风险、有效监管为目的，通过建立全面系统化过程的控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达企业生产经营业务过程，从而形成的科学管理规范。

1.预算模块不够精细。一般情况下，在企业会计管理中，预算是企业会计内部控制中最薄弱的环节之一。一般表现在财务预算控制流程相对粗糙，不够精细。首先，财务预算处对企业内部各部门报送的次月预算费用表进行审核时，对于发现的不合理费用没有及时与相应部门交流沟通，而是直接减少使用部门预算费用。其次，公司没有制定并组织一些关于部门相关的预算知识与业务技能培训或教育，直接导致每月内部各部门的预算费用都相对偏高，各部门编制预算不符合部门实际营运与企业发展情况，此外各部门领导不够重视费用预算工作也是普遍存在的现象。最后，预算的最终目的是控制企业生产活动成本，降低期间费用，从而提升企业经济效益。编制预算的手段是通过编制预算与实际费用对比表，对相关超预算部门进行费用考核。主要原因是由于现阶段我国企业没有很强的财务预算意识，公司的财务预算工作只是一种流于形式的表面工作，财务预算在企业运营发展过程中并不能发挥其本质作用，因此也就无法为企业带来更多的实际效果。企业内部管理层没有足够强的财务预算意识，不重视企业内部财务预算，一定程度上这也是导致企业财务管理出现风险的直接原因。企业会计内部控制的一个重要环节就是对其财务风险进行评估，如果企业财务预算控制不够精细的话，那么企业管理层就会很难发现企业发展中存在的诸多潜在风险。

2.应收账款持续增加。企业在运营管理中出现应收账款持续增加现象，主要表现在企业财务流动资金严重不足，出现了商品存货过高、应收账款资金过高、资金回笼过慢等诸多情况，这些都不利于企业正常运营发展。企业在运营管理中财务管理出现庞大的应收账款，已经严重拖累了企业的发展步伐，影响企业的'正常生产活动，削弱其市场诚信度与综合实力，不利于在激烈的市场竞争环境中生存。企业财务管理中，其应收账款缺乏一套科学严谨的操作流程，缺乏行之有效的规范管理机制，企业内部也没有建立完善的应收账款管理和防范措施，极大地增加了企业应收账款回笼资金的难度。主要原因则是由于：第一，企业在市场定位过程中缺乏正确的概念意识，看重眼前利益，希望在短时间内占据一定的市场份额，缺乏长远发展眼光。如果社会市场经济环境保持良好的情况下，企业能够获得稳步发展。但是一旦市场环境出现恶化的时候，企业在前期发展过程中产生的应收账款会很难收回，而在企业后期发展中又不断出现新的应收账款，导致内部应收账款越来越高，资金回笼难度越来越高，严重加剧了企业运营管理的负担，不利于企业日常生产活动与长远发展。第二，为了保证自身产品收入，企业没有对各代理商的信用度和销售能力进行有效测试审核，而是先进行产品销售，随后确定收款方式。这种先销售产品后收款的赊销行为，在一定程度上会加剧企业后续资金回款的难度，导致风险系数不断增高。第三，企业财务从业人员没有足够的风险管理的意识，在对应收账款控制管理过程中，难以做到做到有效实时跟踪，及时与产品赊销单位保持联系核对应收账款金额，并催促回款。

1.提高管理层的预算意识，优化预算流程。企业运营管理中各部门各项费用耗损实际总数都是超过了财务预算数，这反应了各部门在编制预算过程中，没有对本部门的费用支出结构做全面而又系统化的分析，上交的部门财务预算支出数据不够真实，存在一定的水分，此外大额度的超预算费用更是加剧了企业生产活动的资金压力。企业需要从管理层开始进行正确财务预算职能意识的灌输，通过外聘资深讲师的方式，对内部各部门的管理层进行专业知识培训与教育，丰富员工财务预算专业知识，正确认识企业运营过程中财务预算对企业发展的重要性。同时企业上层领导的决策直接决定了企业的未来发展方向与目标。公司提倡的精益化生产目标，这就要求各部门必须从细节抓起，进行节源开流，从而从根本上提高企业流动资金利用率。对企业各部门实际产生的费用报销，首先要送到财务预算处，进行费用详细准确登记，并加盖预算审核章，对于部门超出预算科目的费用，相关预算管理人员要不予签字确认报销。建议在费用报销单上要注明本次报销后本月累计报销费用占部门本月总预算的实际比例，这样报销单再流转到企业上级领导签字时，相关领导就能够比较清楚的知道目前该部门预算完成实际情况。其中部门超预算费用，可以向财务经理详细说明原因，部门领导写好费用申请，归在预算外费用。这样才能实现比较规范的预算编制流程，降低资金耗损，提高企业内部管理人员预算编制意识。

2.加强应收账款的控制。现阶段，大多数企业在生过程中，为了实现更多的销售收入，通常情况下采用的销售方式基本上是赊销方式，客户的还款方式有按揭贷款、一次性付款及分期付款等不同形式。在这其中，现阶段有效控制赊销过程的销售风险对众多企业来说是非常有必要的，对企业发展具有非常重要的保障作用。对于合作赊销的客户，不管是采取何种付款方式，在完成销售合同后，销售员在填写增值税开票申请单时，必须要注明还款的期限；销售经理对相应客户的信用额审核并确认签字，从根本上有效控制签约客户的赊销额度。除此之外对于风险控制不一的客户，企业必须要严格加以区分，做到与sap中的数据保持统一。财务部接受申请单后开具发票，仓库将按时安排发货；企业内部应收会计主要职责是定期更新sap中的合作客户信用等级，并依据信用额度赊销表，审核每位产品赊销客户的每一笔应收账款的资金实施回款情况，做到时时跟踪和有效监督；企业财务管理部门要按年度对赊销合作客户的回款情况进行汇总分析，对于不拖欠、能够按时回款的客户要给予一定的回馈奖励，相应地提高其赊销信用额度。相反，对于违反企业操作规定，故意不还或恶意拖欠销售款项的客户，企业要对其发出警告，并采取降低其赊销信用等级等措施维护企业自身利益。

作者:张燕单位:内蒙古商贸职业学院。

参考文献：

[2]陈晓红.基于有效健全我国企业会计内部控制制度的研究[j].企业文化(下旬刊),,(12):162,164.

会计专业内部控制论文篇四

摘要：企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制等手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。本文简要探讨了内部控制视角下的会计质量相关问题。

关键词：内部控制；会计信息质量；关系；措施。

在企业当中，如果审计力度不够，相应的监督机制不完善，或者是企业的内部控制达不到标准，这些都会从一定程度上降低企业的会计信息质量。在这些方面当中，内部控制是非常重要的因素。因此，必须要加强内部控制管理的力度，从而改善企业会计信息质量。

（一）内部控制主要目的就是确保企业会计信息的真实性。

企业实行内部控制，可以对企业所进行的一系列的活动和作业流程进行监督管理，同时也可以对企业人员的工作进行规范，使会计人员严格按照制度执行，能防止并及时发现错误和舞弊的产生。企业如果想建立一个有效的经营管理制度，就必须要做好内部控制工作。在我国的当前发展阶段，内部控制的主要目的是必须要保证会计信息的准确性，同时也要确保会计信息的及时性，只有这样才能真实客观地反映企业的经济情况，企业的决策层才能够根据会计信息做出正确的决策。另外，企业实行内部控制，相应的工作人员在搜集会计信息时，就可以利用内部控制制度提高搜集的效率，也有利于会计人员更好地对会计信息进行记录和归类，有助于确保会计信息的真实性，从而可以对企业的一系列经济活动进行实时的'动态监督。

企业所进行的内部控制涉及企业的诸多方面，比如说企业内部控制会对企业的环境进行管理，对企业的财务风险的预测和风险防范，也会对企业的会计信息进行监督等，以上这些都属于企业内部控制所管辖的范畴。企业要提高会计信息质量，首先，需要有良好的内部控制环境来进行控制，企业可以对工作岗位进行重新确定，将之前不明确的岗位进行划分，这样有助于对明确职责，也有助于对企业的结构进行优化。其次，对企业所存在的财务风险进行识别，有助于对潜在的财务风险进行充分的分析，有利于会计人员对会计信息进行更好的处理，避免由于财务风险所带来的会计信息数据失真的影响。除此之外，企业执行内部控制制度，可以保证内部部门间的工作在稳定高效中进行，从而为提高会计信息传递速度打下了坚实的基础，提高会计信息的质量和效率。

二、内部控制下提高会计信息质量的有效对策。

（一）营造良好的内部控制环境。

企业只有在良好的内部控制环境中，才能使企业的内部控制机制不断地进行优化和改进，从而为提高企业的会计信息质量提供坚实的基础和后盾。为了营造良好的企业内部控制环境，有以下几方面的措施：第一，企业的管理层必须充分认识到内部控制环境的作用，重视内部控制制度的建立，并且不断探索适合企业自身发展的管理道路，从而为改善企业的会计信息质量提供保障；第二，建立适合本企业的内部控制制度，明确各部门各岗位的工作职责，把不相容岗位分离，便于相互间的制约和监督；第三，完善企业内部控制的考核机制，明确考核内容和评价标准，实行奖优罚劣，使鼓励全体员工能够更好地参与到内部控制中；第四，把内部控制融入企业文化，既是内部控制促进企业文化的升华，又是企业文化为营造良好的内部控制环境的保证。

（二）推进内部控制的精细化管理和控制。

在我国当前发展阶段，企业的会计管理工作变得更为复杂，随之而来，对内部控制的要求也更高。因此，企业在内部控制中运用计算机信息系统可以更全面地集成了企业的所有资源信息，让会计管理工作更易于操作，从而改善内部控制的效果，提升企业的会计信息质量。企业应用计算机信息系统，使企业在组织管理结构上更为扁平化、标准化和流程化，一方面，企业的决策层和管理层能够更为快速的沟通，另一方面，工作岗位职责划分也能明确精细的通过计算机信息系统进行管理和控制，有利于对内部控制环境的改善，为企业的会计信息质量的提升带来很大的促进作用。

（三）完善企业内部审计监督体系。

为了保障企业内部控制能够更好地实施，企业可以采用内部审计监控的方法进行实时的动态监督。不仅可以对内部控制的执行效果进行评价，还可以从很大程度上提高企业内部的审计管理水平。内部审计工作是内部控制实行的过程中一个必不可少的部分。在进行内部审计监督工作时，要遵循客观公正的原则，对企业财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督，从而改善内部管理,提高企业经济效益。因此，完善企业内部审计监督体系，主要有以下措施：第一，要抓好内部审计队伍的建设，把思想过硬，专业能力强的人员吸收到队伍中来，并强调内部审计人员的独立性；第二，加强内部审计与其他部门的沟通合作，合理利用其他监管部门的工作成果，增强企业内部审计监督效果；第三，在内部审计过程中，对于发现的问题，要后续跟踪审计和评价工作，观察问题能否得到正确的处理。内部审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了健全的内部审计监管体系，才能保证会计信息的准确，资料的真实，并为审计工作提供良好的基础。

三、结语。

随着我国经济体制的不断完善，企业的会计信息质量发挥着越来越重要的作用。内部控制是提高会计信息质量的一个重要措施。因此，必须要建立一个良好的内部控制环境，完善内部控制制度，采用一些先进的技术方法来提高会计信息质量。

参考文献。

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会计专业内部控制论文篇五

在经济危机的影响下，各类贸易壁垒和摩擦相继出现，我国的外贸形势日趋严峻，成为了我国企业出口的制约因素，也在一定程度上影响着我国的经济增长和就业率。有研究显示，从1995年至今，全世界的反倾销立案调查的数量为4013起，而与我国有关的反倾销调查就高达了825起，占到了20.56%的比例，成为了世界上遭到反倾销最多的国家[1]。而随着我国经济的快速发展，我国和美国的贸易来往日益频繁，而贸易摩擦也在逐渐增加，其中反倾销就成为了美国钳制我国经济发展的重要手段之一。影响反倾销案件逐年增高的因素包括：美国工业生产的增长率、中国进口渗透率、美国的就业率与失业率、汇率的变动、中国对美国的出口比重、美国对中国的出口比重、美国反倾销法的变化等等。在这样的背景之下，如果出口企业的应对能力差，那么无疑将会雪上加霜。因此必须从应对和防范的角度出发，进行反倾销应对的研究，并加强出口企业的内部控制，提高会计信息质量，才能进一步提高出口企业的管理水平，并有效地维护自身的权益。

一、反倾销与内部控制和会计信息质量间的关系。

大部分的经济学家认为，会计信息质量在应对反倾销的过程中将会起到重要作用，尤其是通过实地考核和问卷调查，能够扩大信息的来源，同时保证信息的可靠性和真实性。而如果会计信息质量较高，那么将能够给反倾销带来低税率，但信息质量的高低并不是自然存在，需要对其进行有效的控制，需要通过内部机制对其进行调控才能够发挥出会计信息质量的作用[2]。

（一）内部控制与会计信息质量之间的关系。

我们知道，会计信息进行相关的问卷调查并不需要很长的时间，那么就需要通过内部控制以保证调查以及资料准备能够快速地完成。由此可以看出，内部控制的优化和完善将会对会计信息质量产生重要的影响，只有保证了内部控制的良好和有效，才能够帮助会计信息收集和完成，才能够有利于会计信息质量的提高。所以，内部控制可以说是会计信息质量提高的关键因素，也可以说，内部控制越好，会计信息质量就会随之提高，那么被调查的企业或机构所作出的反倾销税率也会相应降低。而在内部控制当中，风险评估是其主要的要素，所谓的风险评估指的是对影响企业的内部控制的因素进行预估和评价，同时采取相应的措施，以降低这些风险因素的影响程度和范围，其过程主要包含了目标设定、风险的识别和分析、风险的应对。而出口企业在遭到被反倾销的时候，就能够对相关的风险进行有效评估，并在此基础上采取及时的、有效的措施进行应对[3]。比如某企业在面对彩电反倾销案当中，形成了一套科学的管理方案，并建立起反倾销的预警机制，而且在企业当中，建立起了专门的团队对相关的信息进行搜集、整理，从而对外部的风险能够做到及时的识别、正确的`分析和有效的应对。

（二）会计信息质量与反倾销之间的关系。

在任何企业当中，一旦盈余管理超出了区间范围，就会导致发生舞弊行为，而这种行为将会在很大程度上降低会计信息的真实性与可靠性，从而降低会计信息的质量。因此在企业尤其是出口企业当中，必须建立起有效的可行的反舞弊机制，避免会计信息的失真。比如完善企业的治理结构，建立企业的核心文化，加强部门间的信息沟通，建立舞弊的监督程序，强化舞弊的处理结果，同时还可以建立起匿名的举报制度，从各个细节来保证会计信息的质量。

二、在当前的国际经济局势下如何进行反倾销应对。

由于经济危机的影响，目前全球的经济发展都在逐步放缓前进的步伐，大部分发达国家都面临着严峻的经济形势。而我国作为出口大国之一，每年都会出口大量的产品，特别是在加入了世贸组织后，我国的出口量呈现出了持续的增长，但贸易摩擦也在不断增加，反倾销压力也逐渐增大。通过研究发现，无论是我国出口的原材料还是制成品，许多国家都制定了针对我国出口企业的非常严格的调查制度和审查制度[4]。在这样的经济背景下，我国的出口企业必须拿出有效的措施予以应对。（一）加强自身建设，提高管理水平。各个出口企业都必须加强自身的产业建设，保证产品的质量，并吸引高素质管理人才以提高企业的管理水平，从而保证管理的高层次、高稳定性。在高水平管理团队的管理下，企业才能有效预测和评估尚未出现的风险，从而提高风险的评估能力和应对能力，准确把握在企业的未来发展中可能遇到的障碍或问题。比如我国某知名空调品牌在美国受到了反倾销调查，主要原因就是没有对市场以及风险作出准确把握，因此高水平、高素质的管理团队是做好内部控制的重要因素。（二）加强会计信息的采集。最近我国知名的酒业集团之所以会遭到众多经销商的叛逃导致无法维系经营，在很大程度上是因为会计信息质量出现了严重的问题，为了保证业绩的提高而虚增了产量数值，导致会计信息质量的严重下降，使该集团的资金链出现断裂[5]。因此在出口企业当中，对会计信息进行考核，并建立起相关的档案保管制度，对于企业的健康发展来说，具有十分重要的意义。而随着经济全球化脚步的加快，各个出口企业将不可避免地面临反倾销，这就需要在企业当中建立起完善的会计制度及内部控制制度，处理好反倾销、内部控制以及会计信息质量之间的关系，使我国的出口企业能够在外贸交易中占据主导地位。

三、结束语。

综上所述，对于出口企业来说，如果内部控制越好，会计信息的质量越高，那么被裁定的反倾销税率将越低。因此在出口企业中，必须进行及时而有效的风险评估和应对，建立起反舞弊的机制，加强会计信息的采集，才能够使企业能够在反倾销当中从容应对，保证企业的健康发展。作者简介：郭钰欣（1992-），女，汉族，河南洛阳人，学生，洛阳师范学院商学院会计专业，研究方向：内部控制、会计信息质量与反倾销应对。

作者:郭钰欣单位:洛阳师范学院。

会计专业内部控制论文篇六

摘要：近些年来成本意识越发深入人心，企业都开始了对成本控制的不懈探索，而生产成本核算是成本控制中重要的一环，也是企业核算的主要工作。在当前激烈的竞争市场中，进行精细化的企业生产成本核算能够大幅度降低生产成本，为企业提升经济效益在市场站稳脚跟打下基础。

关键词：生产成本核算；内部控制；精细化对策

随着我国经济的发展，市场竞争加剧，许多企业涌入市场，这种情况下企业要想在同类市场竞争中占据优势，就要从成本管理方面入手，削减产品生产成本。在企业的生产成本控制中，首先要对市场进行初步调研，观察产品在市场上的供需量，从而对产品进行设计并控制生产支出，为企业的发展做出贡献。在现代激烈的企业竞争中，如何有效地进行成本控制管理，将成本降到最低是每个企业管理者都在思考的。本文即对有效实现企业生产成本核算内部控制的精细化对策进行探讨。

一、企业成本控制的过程

按照产品的生产来钟，其成本控制分为前中后三个过程。在生产产品之前，成本控制首先要对产品的市场行情有所了解，包括市场价格、饱和度、盈利、市场需求、客户消费能力等，在对这些情况进行掌握后要进行产品的研发设计，用最小的产品生产费用来换取最大的经济效益。这时候所要花费的成本包括设计费用、材料费用、工艺成本、人力费用等，对这些费用做一个大致的估算，将金额控制在一个额度限制内，对生产做一个提前的控制。而在生产过程中成本控制包括人工费用、材料费用、设备费用等，相比于其他阶段产品生产过程中的成本控制是动态的，随着生产过程的进行而被实时进行成本监控。而说到实时监控就不得不提计算机信息技术，正是因为应用了软件来帮助企业对成本在生产中的波动进行监控和计算，才能让成本控制更加精细。生产后环节即销售环节，这个阶段的成本输出较其他阶段少一些，主要包含在产品的运输、包装和宣传上，还有诸如广告费、代言费等。在对这些费用控制的基础上要做好产品售价的定位，为了销售量必要的时候可以进行促销活动，但促销的价格、时间有待商榷。销售的同时也要注意反馈工作的进行，即将产品销售中的各种信息如客户对产品的态度、产品的优缺点、价格方面是否需要调整等反馈回企业，从而在下一次的生产中对产品进行相应的调整，使产品更符合客户的需求，从而在市场竞争中更具优势。

二、生产成本核算内部控制的精细化对策

（一）从外界学习先进控制经验

我国的企业成本控制起步较晚，虽然目前大势是企业注意到了成本控制的作用并积极进行成本控制，但由于缺乏经验，大部分企业的.成本控制都达不到预期的效果，有的甚至流于形式。一般来说每个企业的发展情况都不一样，因此每个企业要进行的成本控制也不一样，但就控制措施和手段、理念来说，还是有许多共通之处的，因此企业可以从外界那些成本管理先进的企业中学习经验，加大对自身成本的控制力度，尽量减少企业的生产成本。在企业的实际生产成本控制中，大多数企业将主要注意力集中在产品的生产过程，这是正确的，要在产品的生产过程中对一切涉及成本的工作进行管理，但与此同时，生产产品前的市场调研阶段和销售中的反馈阶段也是成本控制中不可或缺的，它们分别为产品的生产成本控制提供不同的市场信息，如市场售价及盈利、客户需求及满意程度，要在这些信息的基础上对产品进行研发设计和成本控制。

（二）加快成本控制观念的推行

在如今竞争不断加剧的市场情况下，企业必须快速适应市场环境，尤其是管理阶层，要主动学习与成本控制有关的概念与知识。在这个基础上，企业要将成本控制理念在整个企业内部推行，上至经理下至基层工人，都要掌握一些基础的成本控制观念，并能够在生产实际中运用，如生产工人不断对机械设备及其生产流程进行优化，使产品生产所需的成本更少，或者加强与客户的联系，从而获取他们对产品的第一手需要，在产品方面做出整改，减少浪费。除了学习已有的成本控制意识和方法外，企业也要推陈出新，在旧的基础上结合企业自身实况进行思维的创新，对成本控制方法进行创新，使其控制效率更高，从而在竞争中保持优势地位。

（三）在人工和设备上下功夫

撇去材料不谈，人工和设备是产品生产过程中的两大成本控制因素，因此在这两方面做文章是必须的。对于人工来说，有许多生产工人的劳动技能不过关，这导致企业的生产效率大为降低，若是对这些员工加大培训力度，促使生产率增加，也就相当于成本控制；而设备作为生产的主力军，平日做好维修和损耗查看工作，能够大大降低生产的成本，而有些新设备能够极大地提升生产率，购进新设备也就相当于成本控制措施。

三、结语

在当前市场竞争激烈的情况下，只有实行成本的精细化控制，减少企业生产过程中的费用，才能在经济效益上获得更多，确保企业稳定发展。

参考文献:

[1]张灵杰.企业生产成本核算内部控制的精细化对策[j].企业改革与管理,,17:8-9.

[2]乞金根.工业企业生产成本核算中的内部控制措施[j].现代商业,,23:97.

会计专业内部控制论文篇七

企业的内部控制是属于全面风险系统重的，能够对企业的各种活动起到良好的监督和管理作用。会计信息的质量则是会计的相关信息满足明确和隐含的需要能力的各种特征的总和。因此，在会计核算中，内部控制起着对数据和账目进行监督的作用，会计信息质量的高低对于企业的决策具有引导作用，高质量的质量信息为企业领导做出正确的决策提供了必要的条件和保证。在市场经济体制深入运行的社会下，会计信息失真的现象屡见不鲜，影响了企业的发展与稳定，严重的话还能导致企业的破产和倒闭。因此，需要加强内部控制来提高和改善会计信息的质量，从而推动企业的健康有序的经营。

二.内部控制与会计信息质量的涵义及关系分析。

所谓内部控制就是企业的相关部门为了保证资产的完全和可靠而采取的保证会计信息质量的一系列的措施和制定的规章制度。在企业的经营中，内部控制是企业的自我检查与调节，从实践中来检验运行系统是否正常，以保证他们及时采取有效的措施来避免风险的发生。

2.会计信息质量的涵义。

会计信息质量就是相关的数据和报表来表明企业一定时期的财务状况和经营的实际情况的程度。会计信息质量要求是会计核算的基本要求，根据投资者和利益相关者对于财务报表的不同需要，会计信息质量也会有不同程度的体现。

3.内部控制与会计信息质量之间的关系。

内部控制与会计信息质量的统一目标都是为了使财务报表能够反映企业的真实经营情况。内部控制能够突出财务报告的可靠性，显示企业一定时期的经营成果，它的提高加强了会计核算的透明度和真实性，它们相互作用促进会计核算的质量的改善。

1.企业治理结构不健全。

随着社会主义和市场经济体制的发展，我国国有企业通过改革成为上市企业，但是股市处于高度集中的状态，无法达到董事会、监事会及经理层之间相互制约的良好有效地治理结构，高层控制着股票，导致无法在市面上自由流通，也就是说监事会无法发挥较好的作用，即使出现财务管理方面的问题，也不能及时得到制约。

企业的内部控制制度上也出现了较大的问题，有些企业的管理层过度追求眼前利益，对货币资金进行有效地管控，导致对信息系统缺乏总体的制约，不重视企业员工的职业道德建设，有的虽然在制度上有相关的介绍和说明，但是没有进行具体的实施，缺乏执行力，这些因素综合起来就难以使内部控制发挥有效的作用。

3.审计监督系统不太完善。

企业的经营活动需要进行审计，企业的内部审计应该由独立的第三方来进行，能够对企业的各项活动和工作效率进行有效的监督和管理，但是由于我国缺乏对这方面的政策规定，致使有些企业无法开展有效的内部审计工作。因为缺乏独立性，就容易在审计者和被审计者之间出现问题，从而无法对各部门的活动进行监督和评价。

四.加强内部控制，提高会计信息质量。

企业治理结构的`合理与否对内部控制有着很大影响，它直接决定了内部控制实施的条件和基础。为了营造良好的企业内部环境，需要建设良好的企业董事会制度，发挥监事会的功能，完善企业治理结构，加强企业的综合管控。在企业中，建立独立于第三方的审计委员会，发挥有效的监督，确保执行力，从而促进企业内审的有效开展。

2.实施科学有效的会计控制体系。

为了提高企业会计的信息质量，在企业的经营管理中应该建立预防为主、查处为辅的方针政策，抓好对关键内容的监督和控制，并设立一系列的保障措施，保证会计信息的真实性、可靠性。在企业的部门设立上应该将不相容的职务进行分离，让各种权利进行有效的制约和牵制，在制度上规避徇私舞弊的现象，只有这样，才能保证良好的企业会计控制体系的实施。

3.建立完善的内部审计与监督机制。

企业的内部审计实际是对企业的各项经营活动进行的再控制，以便更好的对企业内部控制进行有效的监督，对各项活动的合理性进行有效的评价，控制企业的相应风险。从每种意义来说，企业的监督机制主要是为了维护企业的内部控制活动，提高会计信息质量，以促进企业持续健康发展。

五.结语。

综上所述，企业内部经营环境的好坏影响着企业内部控制的效果，而企业内部控制进行的好，就可以从措施上保证会计信息质量的可靠性和真实性，为企业决策提供准确的方向向导，促进整个企业的发展。

以下就是电算会计论文：论内部控制与会计信息质量，本文就企业领导者和相关负责人应该认识到两者的密切的关系，也认识到企业内部控制的重要性，只有这样才有助于企业建立健全监督机制，保证会计信息的有效性和可靠性。

会计专业内部控制论文篇八

摘要：本文首先从三个角度阐述了会计信息系统内部控制的发展变化，并对会计信息系统内部控制实施中存在的问题进行探讨，最后基于上述分析研究了会计信息系统实施的目标、原则和关键点，以期对我国企业实施会计信息内部控制起到借鉴作用。

近年来随着计算机和网络技术的快速发展，信息化波及到各行各业，会计工作也进入会计信息化阶段。

在此背景下，我国正逐步形成一套符合我国特殊国情和时代特点的企业会计信息系统内部控制规范，既有银行和非银行金融机构，又包括各类企事业单位。

会计职能也由“核算”向“管理”转变，会计工作变得更规范化。

从宏观上来看，主要有以下三方面的转变。

(一)部分控制转变为全面控制。

会计信息化趋势下，理论界对企业内部控制的认识由独立审计向企业管理视角转变。

因此，会计信息系统内部控制与内部管理控制被作为一个整体来看待。

由于企业信息系统实现了对整个业务流程的控制，所以会计信息内部控制对各控制链的各环节更加重视，从系统的层次上来全面把握内部控制，将会计控制和管理控制理念合二为一，同时将内部控制分为几大要素。

另外，企业信息化环境实现了企业内部各部门之间、企业与监管部门之间以及企业与客户之间可以共享信息资源，因此企业内部控制的范围扩大，不再仅仅是制度和人，而是涵盖企业内部与外部的制度、人、软硬件的宏观一体化控制。

(二)事后控制转变为实时控制。

企业全面信息化环境下，企业的会计信息系统内部控制应当把财务控制当作重点，以此建立企业的内部控制体系。

由于传统企业会计核算制度存在缺陷，不能真实客观地反映企业经营全过程。

在会计信息化条件下，应当改变观念，建立一套完整科学的会计核算指标体系，将实物资源、人力资源、技术资源和经营管理资源等纳入进来。

这样不仅对主导企业生存发展的有形资源实现有效控制，而且对主导企业可持续发展的无形资源实现有效控制。

进而，利用会计信息化实时监控企业物流、信息流、资金流，将以往的历史会计核算监督事后复核控制转变为事前、事中和事后的实时控制。

(三)外在命令控制转变为自我协调控制。

传统的内部控制是上层控制下层、高层控制低层的方式。

全面信息化环境下，信息可以及时传递，企业变得更加透明。

这样高度透明的信息环境可以使委托人对代理人的行为实时了解，一旦代理人做出违背委托人的行为都可以及时发现，因此代理人的自我控制使得道德风险大大降低。

另外，命令控制的低效也得到改进，企业内部人员依据企业的管理制度、操作规范和条例平等地进行相互沟通、协调、协作，因此会计信息系统内部控制使得企业经营效率大大提升。

具体来讲，会计信息化下企业内部控制的形式和内容都发生变化。

从内部控制的形式上来看，以往的企业内部控制措施包括编制科目汇总表、凭证汇总表，检查试算平衡，核对总账和明细账等。

这些内部控制措施在全面信息化环境下已无必要，会计信息系统自动实现这些控制内容。

因此会计信息系统内部控制形式由单一控制转变为制度控制和程序控制。

从内部控制的内容上来看，会计信息系统的引进使得会计信息存储介质、存储方式发生改变，原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表都被储存到磁盘和光盘里。

这无疑增加内部控制的内容，主要有对计算机操作人员内部控制，建立计算机操作管理规范和系统管理人员、系统维护人员的岗位责任制度等。

会计信息化系统在我国的发展，一方面大大提升了我国企业的管理水平，另一方面作为外来事物与国外西方发达国家相比，我国的会计信息系统内部控制仍处于初步发展阶段，因此不可避免的存在一些问题。

对这些问题研究，有利于结合我国企业在特殊发展阶段更好地完善会计信息系统。

(一)会计信息保密性和安全性差。

会计信息系统的信息保密性和安全性差是当前企业内部控制最为薄弱的环节。

这主要表现在会计信息化环境下会计人员根据原始凭证将原始数据录入会计信息系统，这样电子计算机根据内置程序对磁介质中集中存储的会计信息进行处理。

其中的问题是由于会计信息系统的不成熟，一旦被人发现会计信息系统存在的漏洞，将数据信息篡改，并且不留下操作痕迹，这就可能发生会计信息泄密，大大降低会计信息系统的安全性。

如果企业只是引进会计信息系统，而没有对原有的业务流程进行再造以适应会计信息系统，这必然会造成信息系统与业务流程之间产生盲点，加大了内部控制的风险。

部分会计信息系统的信息安全访问控制不严，不重视“退出”操作的控制，易导致登陆用户离开后会计信息被人窃取和篡改。

部分企业没有安全意识采用盗版会计信息系统软件，盗版软件往往存在计算机病毒，导致会计信息被盗取、篡改、删除等。

另外会计信息系统的批量审核功能，信息化控制的机械操作对特殊业务的控制效果不佳。

(三)监督机制不健全。

企业内部控制最重要的组成部分就是监督机制，然而我国多数企业只注重监督制度的制定，不重视制度的执行。

从而监督也成了企业内部控制的一个薄弱点。

企业信息化也给监督机制带来了挑战，第一，企业信息化改变了传统的职能型组织结构，由于矩阵型组织结构不利于权责划分，监督工作开展起来困难重重。

第二，部分企业将内部审计外包，内部审计外包不能从企业信息化的高度来核查监督企业内部控制的有效程度。

第三，企业信息化环境下业务流程发生改变，相关人员缺乏信息化环境的内部控制监督经验，导致内部控制监督困难。

第四，会计信息化环境下的授权控制在管理信息系统中自动完成，授权过程不明显导致难以及时监督。

根据系统理论的相关知识，系统目标决定了系统的功能、程序、实现方法和运行机制，即系统的构成要素要以系统目标为中心。

同理，企业实施会计信息系统内部控制也要以确定内部控制目标为首要任务。

企业的根本目标是获得盈利以实现生存发展，但同时还要应对各种风险，保证企业获得可持续发展。

因此，会计信息系统内部控制实施的目标以企业根本目标为宗旨，就是在实现全面风险管理的基础上实现企业价值的最大化。

会计信息系统内部控制实施的原则首先是合法性原则，保证内部控制符合国家法律、法规和相关监管部门规章的要求。

会计信息系统内部控制实施应遵循全面性和系统性原则，无论是在层次上还是流程上都应涵盖各方面、各个环节，另外内部控制也要涵盖各项业务，保证各项业务在系统连贯完成，不能相互矛盾，以此避免内部控制漏洞和空白的存在。

制衡性原则也是会计信息系统内部控制实施应遵循的原则，内部控制的实施应确保不同岗位、部门之间权责分明，从而有利于各岗位、各部门相互监督和相互制约，其中最重要的是内部控制监督检查部门具有独立性。

会计信息系统内部控制实施要与企业治理结构相适应，一个健全的公司治理结构是内部控制成功实施的重要内部条件，两者相互促进，内部控制只有在健全的公司治理结构中才能发挥良好作用，内部控制的深化也促进治理结构的完善。

内部控制实施的关键点指的是对整个内部控制体系起到关键影响的重点环节，它决定着企业各项业务活动内部控制目标的实现。

考虑到企业的成本收益，会计信息系统内部控制的实施要有所重点，而这些关键点即实施工作的重要着力点。

1.组织与规划方面的控制。

组织与规划方面的控制主要包括设置组织机构、权责划分、上机操作管理、会计档案管理以及设备管理。

会计信息系统要求适当调整原有组织机构，注意相关人员配备以及训练管理，特别要注意组织结构扁平化。

组织内部重视纵向的权力和责任相匹配、横向同级各部门的协调性问题。

健全授权审批检查制度和人事政策，真正实现因事设岗，重视对员工的激励约束作用。

另外，设置组织机构还要与企业规模和经营目标相适合。

根据会计信息处理过程将会计岗位分为三组，分别是数据收集输入组、数据处理组和会计信息分析组。

不相容职务一定要相互分离，建立职务轮换制度也是必要的。

上机操作管理措施一般包括上机操作手册、上机记录制度、上机时间安排和轮流值班制度等，并明确上机操作内容和权限，专人保管操作日记。

档案管理人员应根据档案制度对会计信息系统的档案及时存档，并定期备份。

建立计算机硬件设备管理制度，各自使用自己职责范围内的设备，并严格登记，定期对设备进行检查检修。

2.实施方面的'控制。

实施方面的控制主要有资金预算、符合标准规范、人员培训和程序修改控制。

会计信息系统内部控制实施耗费的资金较大，为保证实施过程中人力、物力、财力充足，应严格管理专项资金的使用。

会计信息系统的建设应符合国家标准和规范，这样才能保证和其他系统有机结合，实现数据共享和交换，也有利于未来系统的更新升级。

在会计信息系统建设过程中就应对相关人员进行培训，以此减少未来的操作失误。

新会计信息系统投入使用一般应先试运行至少三个月，在此过程中对出现的问题及时通过程序修改来解决。

3.交付和支持方面的控制。

交付和支持方面的控制属于内部控制中的经常性控制，主要包括业务发生控制，数据输入、通讯、处理、输出、存储和检索控制。

业务发生控制要对业务的合法性、合理性和完整性进行检查控制。

数据输入控制要保证会计信息真实准确。

数据通讯控制要保证数据通讯过程中准确、可靠、安全。

数据处理控制要确保经济业务数据正确处理，防止产生错误。

数据输出控制要保证输出结构及时提供给相关授权操作人员。

数据存储和检索控制要确保数据及时安全存储，使用时能迅速检索到。

参考文献：

[2]刘金彬.会计信息化环境下的会计内部控制[j].成都大学学报(社科版)，(4).

[3]刘志远，刘洁.信息技术条件下企业内部控制[j].会计研究，(12).

会计专业内部控制论文篇九

1.认识上不充分，人员素质参差不齐。内部控制与风险防范归根结底是对“人”的思想观念、价值取向和业务行为的控制与规范，经办人员对规章制度的理解程度决定着各项业务规章的落实和执行程度。但当前，不少员工对会计内控制度的具体内容仍知之甚少，以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制，对风险的认识和防范仅停留在“账平表对”、“账证、账账相符”等制度的层面，在日常工作中依然存在“重核算、轻管理”的现象，有的人甚至认为内控监督是内审部门的事，因而不是主动开展内控监督，而是等内审部门查出了问题后再去改正、完善。

2.内部会计控制制度建设缺乏整体性和合理性，控制资源利用率低。长期以来，央行根据自身的特点和会计业务发展的需要出台了一系列的制度办法，但现行规章制度和办法的建设忽视了内控制度的整体性，会计内部控制的相关内容被分解到诸如会计、支付结算、货币发行等多个法规、制度、办法之中，没有形成一个较为完整的体系。特别是近年来，随着央行金融业务的不断扩充和创新，人民银行会计核算模式和管理方式也在不断更新，会计新业务、新系统迅速被推广应用，与之相适应的操作规程普遍滞后于业务发展，必然会导致不规范的业务操作，使新的业务风险无法得到有效控制。

3.内部风险评估缺乏科学方法，防范风险手段落后。总行出台的《内部控制指引》，虽然从分支机构基本相关风险的类型、风险评估框架的建立、风险的识别、分析和应对等方面对内部风险评估进行了阐述，将风险评估提到了议事日程，但由于管理体系、技术条件和人员素质等方面的原因,央行特别是各基层人民银行目前还没有建立专门的风险监测和预警系统,对具体的风险级别、风险类别没有进行明确划分，没有形成明确的、可操作的标准，也没有建立完整的风险监测指标体系，不利于对各项业务进行有效的风险防范，将风险降至可接收程度或水平。

4.内控机制运行的监督弱化，缺乏评价指标。一是侧重于事后监督，事前与事中的风险防范不够。二是由于事后监督工作的非现场性，监督人员只能按照打印出的凭证、账簿等资料对会计核算监督，对业务监督的时效性不强，存在滞后性。三是监督手段相对落后，检查手段主要还停留在手工操作层面上，检查内容仅局限于各类登记簿，未设置相应的考核评价指标，无法实现对会计集中核算系统的全面风险控制，监管人员素质有待进一步提高。

5.内部控制的信息资源沟通不畅。一是对信息沟通的重要性认识不足，没有形成信息沟通的常规机制。二是对央行会计集中核算系统的每一类风险发生情况缺少系统、连续的记载，对系统维护情况、系统异常情况的分析处理方法等没有逐步积累。三是信息沟通的及时性和效果有待进一步加强，内控主管部门内控检查结果的意见反馈有滞后性，对会计营业部门上报的内控检查报告不能及时作出评价，容易造成检查流于形式，整改不及时，影响监控效果。

6.未建立会计内控绩效考评体系，内控效果不易确定。当前，各级人民银行虽然在会计内控方面制定了相关的.各项制度、办法和操作规程，但是，由于基层央行会计内控涉及到的部门多，业务多样，特别随着新业务的不断出现，现有的制度、办法等难以涵盖全部会计事项，导致基层人民银行在对会计内控进行监督检查时，过多侧重于业务处理、资金流动的过程和结果，而对各项会计内控制度是否有效，在何种范围内有效的绩效评价却是空白，很少制定出对会计内控有效性的相关指标评价体系，制约着人民银行会计内控制度建设的进一步完善。

1.提高认识，加强培训和教育，营造良好会计内控环境。首先，各级行领导要重视内控建设，坚持以业务为中心，以内控为保证，始终坚持“内控优先”的理念，在广大会计员工中树立会计内控意识，培养职业道德意识，使会计控制环境意识深入人心。其次，要加强对会计工作人员的政治思想教育，提高员工知法、懂法、用法水平。运用激励与约束原则，在人员配置上，一方面充分调动会计人员积极性，另一方面合理分工、相互牵制，强化对会计人员的业务操作的过程控制，实行恰当的职责分离制度，要从防范会计风险的角度出发，设计科学的岗位责任制，贯彻制约、不交叉的作业原则。再次，要理顺关系，明确职责，进一步明确会计主管部门、营业部门和辖内各网点之间的业务处理关系，定期分析工作中存在的问题，提出切实可行的改进措施，把加强内控制度体系建设作为一项重要内容抓紧、抓实。

2.建立健全科学有效的会计内控机制，强化会计管理。首先，建议由总行牵头组织对在用的所有会计方面文件进行权威性认定，并进一步整章建制．逐步建立一套比较完善的会计内部控制机制，以利于各行实际操作。其次，要狠抓制度落实。要抓好制度和操作规程的学习培训，加强检查落实，使相关会计人员不但熟练掌握，而且能在实际工作中自如运用，并自觉落实到位。再次，要建立控制机制与激励机制相结合的内部管理制度。要充分调动处于风险防范一线的业务人员的积极性，在制定内控制度的同时，建立内部激励机制，实行绩效考评，确保各项内控制度不仅具有约束性、强制性、处罚性，同时要具有激励性，只有这样，内控机制才会有活力。

3.将制度制定与风险管理紧密结合，加强风险评估。为了更好的发挥会计内部控制制度的作用，建议可以设置专门的风险管理部门，也可采用松散型的专家委员会形式，由专家来准确识别、分类风险，针对每一风险环节、风险点,明确其内控要点,如操作要点、管理要点、检查监督要点等,认真排查系统运行中各环节可能出现的风险，根据系统运行中各类风险的特征确立监测指标，制定统一规范的内控评价量化指标和评价标准，按照资金损失可能性大小、可能损失的金额以及风险影响的涉及面分配风险权数，风险越大，权数越大，根据风险值做作出风险等级综合判断，以此确定各部门各项具体风险的防范措施，使风险防范更加规范化、标准化。

4.开发内控信息技术，打造内控监督信息共享平台。一是可以在会计集中核算系统、大额支付系统、货币发行管理等各子系统的业务系统中，增设同步监督路径，实现内控监督的“第一时间”风险监测与防范。二是可以建立内控监督信息网络平台。将内审、纪检监察、事后监督等所形成的结论性内容通过网络档案的形式整合到信息库，便于内部监督部门间信息沟通与共享，防止监督信息重复和遗漏，使之更具有权威性、科学性、独立性。三是要建立内控监督联席会议长效制度。定期召开职能部门监督工作分析报告会，通报监督工作中发现的各部门在履职方面存在的问题和不足，交流监督工作情况，听取各部门的意见和建议，督促落实整改意见，对带有普遍性的问题进行综合归纳，对特殊问题进行分析．从中找出带有规律性的信息，提升成果价值转化效果。

5.强化监控，加强考评，重塑资金安全保障体系。一是进一步明确会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分，部门涉及会计、事后监督、内审纪检监察和前台业务部门。二是强化事后监督部门功能，积极探讨事后监督工作方式，事后监督部门负责建立认定、计量、监督并控制风险的程序和措施,负责对各业务部门内控的统一管理,确保整体的内部控制战略和政策得以实施，将事后监督职能作用实现由核算型“复核”向风险型监控的转变。三是充分发挥内审相对独立的审计功能。切实加强内审部门在会计内控环节中的制约职能，加大对会计业务的监督检查力度，建议内审部门可按月或按季对下一级会计部门的业务进行审核监督。四是在内控检查上层层落实会计风险控制责任制。对检查过程中发现的问题要及时提出处理意见，并限期整改，对严重问题要依据相关法纪严肃处理。四是要建立以制度健全评价、制度保障评价为主要内容的指标评价体系，针对每次监督检查发现的问题，查找会计内控建设与执行中的薄弱环节和风险隐患，对现行会计内控制度建设作出科学合理的效益评价，并提出切实改进措施，不断提高会计内控建设水平。

会计专业内部控制论文篇十

随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。

我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。财政部颁布了《内部会计规范——基本规范（试行）》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”

为适应我国加入wto后经济发展的需要，企业应深入地推行会计电算化。随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

1、信息系统的特征。所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构（adps）为操作层服务；会计管理信息系统结构（amis）为中层管理服务：会计决策支持系统结构（adss）为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。

2、数据集中存放和管理的特征“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端,采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。

3、人机交互作用的特征。“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化会计系统不应该是一个“儍瓜型”的仿真系统，而应该是一个人机交互作用的“智能型”的管理信息系统。

“电算化会计”是会计学进入信息时代的发展，它是会计学、电脑与信息技术、企业管理及经济计量学等学科相互交叉结合后产生的综合性学科。从某种意义上说，“电算化会计”是为了满足现代企业制度的'需要，应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。

（一）系统开发控制。

系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前，每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前，都经过合法的申请、测试、审批手续，防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的应具备以下几方面。

1、授权和领导认可。

计算机会计系统的开发项目一般投资金额比较大，对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。

2、符合标准和规范。

不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范。包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程团、系统各功能模块的设计等等。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部1994年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。

3、人员培训。

自行开发软件在开发阶段对使用计算机会计系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行培训，包括系统的操作培训，系统投入运行后新的内部控制制度，计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

4、系统转换。

原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统被新的计算机会计系统替换，必需经过一定的转换程序。企业应在新旧系统转换之际，应当采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结帐、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。在系统转换之际，需要新旧系统并行一般不少于三个月的时间，以便检验新的计算机会计系统。

5、程序修改控制。

会计软件的修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

（二）会计电算化信息系统的安全控制。

目前，企业在会计电算化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差，这也正是企业内控制度中最薄弱的环节。会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的辅助介质（如磁盘）部分或全部遭到破坏；用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露；使用、维护人员的错误或疏忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。会计信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、更改或破坏，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。

会计专业内部控制论文篇十一

会计电算化内部控制指的是在电算化的会计工作方式下，会计内部管理控制制度。换而言之，它是指会计工作的内部控制制度被应用于会计电算化活动的各项工作中。它是在实行会计电算化后，为确保资产的安全性和完整性，保证会计工作涉及的相关资料的真实性和合法性，确保各项业务活动有效实施，实现整体目标。

2．1领导层对实施会计电算化的内部控制重视程度不够。许多领导者认为会计电算化仅仅能减轻财务人员的工作压力，提高会计核算效率的操作软件，只注意到实施会计电算化的意义，没有意识到会计电算化内部控制的重要意义。领导层普遍没有意识到，如果会计电算化内部控制管理不到位、执行不严，将会导致会计信息失真、质量不高、决策不当，资产的安全性、完整性将会受到威胁，进而影响学校整体目标的实现。2．2会计电算化职责划分不明晰，职权不相容原则没有得到足够遵循。实施会计电算化后，电算化功能高等集中，如果不进行合理的职责分配，容易导致一人同时操作数据的输入、审核、记账、上报等一系列功能模块，职权不相容原则得不到足够的遵循。在会计电算化背景下，即使作了相应的职责分配，由于各模块的访问操作主要是通过账户、密码加以区分，而账户、密码又很容易泄露，如果没有建立相应的内部控制制度，会计数据的准确性与安全性将受到威胁，同时也会给不法分子作弊提供机会。2．3会计电算化后，使会计档案管理存在潜在的威胁。由于会计电算化的本质是计算机财务应用软件系统，应用软件系统本身会由于自身缺陷或操作不当出现各种各样的故障，从而会影响数据的准确性与高效性。如果运用计算机网络系统，数据信息在传输过程中会受到病毒的攻击，容易造成数据非法拦截、篡改、复制、销毁等风险。另外，会计档案信息本身是以数字化的介质进行存储，极易造成数据的丢失、复制、修改等风险。如不进行电算化的内部控制，会计档案的保存将面临巨大风险。2．4缺乏对会计电算化内部控制的审计监督机制。对会计电算化的内部控制的执行情况进行监督审计是内部审计的重要内容之一，内审人员须及时评估会计电算化系统的管控体制，全面了解会计电算化内部控制的实施情况，找到内部控制的薄弱环节，提出建议，强化整改，规避风险。但是在实践工作中很多并未做到这一点。

3建议。

3．1积极引导加强对会计电算化内部控制的认知度。网络信息时代，会计电算化内部控制具有重要的现实意义，我国会计电算化起步比较晚，会计电算化的'内部控制还没有引起领导者的高度重视，财政部门应进一步颁布相关法律法规对会计电算化的内部控制实施加以引导，并组织观摩、培训，形成人人学内控，人人参与内控的局面。3．2建立和完善会计电算化内部控制制度。应针对会计电算化中存在的风险点，建立完善的内部控制制度。一方面是应建立完善会计电算化操作制度，严格规范系统操作流程，严格系统用户及密码管理，规范计算机维修操作程序，建立相应的计算机操作记录。3．3加强信息系统的运行管理和维护。应加强信息系统运行与维护的管理，制定信息系统工作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范，应及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题，确保信息系统按规定的程序、制度和操作规范程序稳定运行。同时要建立信息系统变更管理流程，信息系统变更应严格遵照管理流程进行操作。信息系统操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作;不得随意升级、改变系统软件版本以及改变软件系统环境配置。应建立信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度，加强对重要业务系统的访问权限管理，定期审阅系统账号。3．4加强会计电算化的会计档案管理。实施会计电算化后，会计档案管理形式由传统的单一纸质档案保管演变成纸质档案与电子数据档案并存的局面。应结合实际情况制订相应的会计档案管理制度，要根据档案的不同特点，作不同的处理，及时备份好数据。要利用杀毒软件对存储设备进行杀毒处理，对所有档案进行加密处理，对访问权限进行控制。同时，应对存储设备贴上标签，加盖管理人员签章，按要求分类保管，定期检查，做好文件借阅查询登记工作。3．5完善监督机制，加强内部审计。应将会计电算化的内部控制审计工作作为内审工作的重要内容之一，通过对会计信息系统的调查，来对财会人员所处理的经济业务进行评价和检查，监督财会人员内控执行情况，对检查出来发生的错误，及时予以纠正，打消不法分子作弊与犯罪的意图。同时要建立起政府审计、社会中介机构审计、内部审计的全方位审计监督机制，形成相互影响、相互补充，共同监督的环境。3．6进一步提高财会队伍的综合素质。随着会计电算化技术的不断发展进步，财会人员需要不断更新计算机、网络知识，不断接受系统维护、系统安全、思想品德等方面的培训，提高财会人员的整体素质和职业道德，在培训和工作中不断丰富自己的专业知识和技术，加强内部控制各个关键点的风险防御，提高系统的安全性。

4结束语。

总而言之，会计电算化内部控制是内部控制工作的重要组成部分，随着会计电算化的在事业单位应用越来越深入、广泛，会计电算化内部控制工作的影响将越来越深远，加强会计电算化内部控制的管理，对于保证系统的安全，保证会计电算化工作高效有序进行，防御各种风险，提高财务管理水平等方面都具有积极深远的现实意义。

参考文献:。

会计专业内部控制论文篇十二

电算化会计管理的特点。

（1）会计电子档案具有技术性。

技术性文档是解释会计电子档案的运行和设计情况，与会计电子档案的设计和使用紧密相关。

（2）会计电子文档缺乏直观可视性。

会计电子档案主要存储于磁性介质上，与传统的具有直观可视性的`会计档案不一样，会计电子档案须在特定的计算机软件和硬件环境中才能可视。

会计电子档案对环境的依赖性强。会计电子档案须依赖于计算机的软件和硬件系统才能使用，而且它对储存的周围环境要求较苛刻。磁性介质不仅要求环境防火、防水、防尘、防磁，而且对温度也有一定的要求。磁性介质对环境的高要求增加了数据的脆弱性。

会计电子档案对会计信息使用者的安全操作提出新要求。会计电子档案的管理要求会计信息从事人员除了需具备会计专业知识，同时还得掌握必要的计算机操作和维护知识。

会计电子档案管理缺乏有效的安全和保密措施。在网络时代，新型磁性介质档案管理是一种新型的管理方式，它取代了传统的纸质管理。电子数据因其具有数据高度集中的特点，非常容易被泄密。电子数据是以数字编码的程序的形式储存在各种磁性介质上，但磁性介质具有体积小，存储容量大的特点，正因为此特点以致电子数据资料泄密容易，而且范围广，涉及时间长，危害性也较大。

会计电算化电子档案管理已经成为一个新的研究课题。编辑老师为大家整理了。

会计专业内部控制论文篇十三

经过20多年的实践和努力，我国会计电算化工作已经取得长足的进步。在现阶段的调查中，大部分企业尤其是中小企业，已应用会计电算化来进行会计核算和会计管理。然而在企业、事业单位会计电算化业务处理中，都不同程度地存在内部控制问题。本文主要分析会计电算化炔靠刂频南肿矗并对如何加强电算化内部控制提出建议。

(1)随着计算机及网络技术的普及应用，越来越多的企业都在建立本企业的会计信息系统，用会计电算化来代替手工记账，这样一方面可以加快会计人员登记账目的速度，另一方面也可以提高会计核算的精准度，减少会计人员在工作中的失误，大大提高了会计核算的效率。但是在会计电算化普及率较高的背后，不难发现，许多企业的会计电算化工作还处在一个较低的层次上。大部分实施电算化的企业，使用财务软件时主要是使用其核算的功能，比如总账、报表、工资、固定资产等功能，这仅仅是会计电算化工作的初级职能，而对一些其他功能，如会计电算化信息系统的维护，对会计软件进行参数设置和对会计电算化软件进行分析和设计等，都知之甚微。

(2)部分企业对会计电算化工作的认识具有局限性。有的企业认为会计电算化只是单纯地将手工记账转变为计算机记账，有的财务负责人对电算化知识和管理比较陌生，习惯于对传统手工会计的管理，从而对会计电算化不信任和抵触。更有甚者，有的企业认为会计电算化工作只是一种潮流和趋势，不使用会计信息系统就是失了身份，即便是采用会计电算化，也达不到预期的效果。这些错误的认知造成企业在会计电算化管理和实施中出现了许多问题，严重影响了会计电算化在实际工作中的应用。

(3)各个企业财务软件的通用性较低，软件使用较混乱。目前我国使用的财务软件分为两种：一种是商品化会计软件，另一种是定点开发会计软件。部分单位使用的财务软件是市面上常见的、向开发商购买的通用财务软件，也有部分单位委托开发公司设计出供本单位自行使用的财务软件，这就造成了整个社会财务软件使用情况较为混乱，不同财务软件数据接口、应用方法不一样，造成各会计软件之间不能兼容，应用起来也存在差异，从而导致数据查询和传输等难以实现。

(4)会计电算化人才水平有待提高。我国的会计电算化人才大都可以熟练操作财务软件，这仅仅是会计电算化初级人才所要达到的目标。而长期以来，会计电算化人才水平较低是制约会计信息系统进一步发展的`重要问题之一，大部分企业的电算化人才不具备更高水平的操作能力，如会计软件开发和维护、会计信息的分析和处理等。

(1)会计电算化的实施部分改变了手工做账的内控形式。在手工会计中，所有的数据、文字及关系都会记录在纸质文档中，直观性很强。有没有涂改、笔迹的追寻都可以成为控制的手段，各岗位会计人员之间通过不同业务的交接来完成一整套会计工作，形成完整的工作体系，自然而然地形成了相互检查和互相监督的关系;而会计电算化条件下，会计人员都操作计算机进行业务处理，每个人员都凭借自己的操作员账号来实现自身的权限，手工会计中的一些直接的线索如笔迹等，都已消失殆尽，删除修改后的会计数据都无迹可寻，很容易发生问题。另外由于大部分财务软件都提供自动对账、检验账账是否相符的功能，这就使得会计人员出错的可能性大大减少，并减轻了审核人员的工作量，无形中削弱了审查、复核的工作。可见会计电算化条件下所有会计人员和会计岗位的工作和职能发生了许多变化。

(2)网络环境下会计电算化的数据安全问题日益严重。会计电算化系统数据执行的主体是计算机。一旦计算机系统出现硬件故障或者因其他非人为因素而出现故障时，会计工作则不能正常进行。因此需要及时备份会计电算化的相关数据，如果没有备份相关数据，将会给会计电算化系统带来严重损失，从而严重影响会计电算化工作。此外，网络环境是一个开放的环境，在这个环境下任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如网络信息来源的多样性，有可能导致审计线索的紊乱;网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或人为篡改;网络中存在着各种木马病毒和恶意程序都有可能给会计电算化数据带来极大的危胁。

为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的内部控制制度。内部管理制度一般包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。建立适应本单位的全面规范的会计管理制度，就是要有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据系统。会计电算化内部控制主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等。完善的内部控制是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的管理流程，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。

电算化环境下，会计数据的存储和处理都是在计算机上进行的，企业通过计算机软件的数据库管理功能来控制数据的输入、输出、调取和修改等操作。这就要求企业有一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理，在逻辑关系上提供语义参照关系机制，来检验和保证数据库系统中的有关数据，保证会计数据的逻辑性和完整性。

在业务发生要输入相关会计数据时，会计电算化软件要有相应的控制程序鉴别所要输入的数据，查看是否有不合理或不完善的经济业务，从而及时提醒会计操作人员或拒绝存入数据。比如输入银行存款相关业务，需要填入所对应的银行存款支票存根编号等数据，若因操作人员失误或者忘记输入造成数据不完整，可以进行相关提示。输入后存放在数据库中的数据可以通过一些程序控制和技术手段进行相关验证，如进行总账平衡检验、明细账平衡检验等。会计电算化下数据输出通常表现为数据查询、数据打印、数据备份及网络传输等形式。企业要保证会计数据的正确性、可读性及便于他人查阅等，输出数据控制一般要检查与输入数据是否一致，输出是否完整，同时在某些场合还要具有统一的格式和内容要求。

实施会计电算化，必然要有相应的计算机硬件和软件作为支撑。对会计电算化软硬件要经常进行系统维护，为保证系统的正常运行，要进行一些相关的操作如安装、修复、更新、备份等。为了保证计算机的安全，保证相关程序不被修改、盗取、感染病毒，就要做到监管到位、实时监控、及时处理、提前防范。会计电算化的前提条件是保证机房设备安全和计算机正常运行，因此首先要经常对电算化设备进行保养，避免发生意外。其次要防止非法修改和删除会计数据和软件，确保会计数据和会计软件的安全保密，对所有数据一律进行双备份，并且存放到两个不同的地点。最后当需要更新电算化硬件设备和升级会计软件时，需要严格执行审批程序，确保会计数据的连续性、完整性和安全性。

防范和杜绝利用电算化会计软件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并严格执行。每个会计电算化岗位都有自己的权限并严格按照权限进行相关会计操作。权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。在实施会计电算化过程中，根据内部控制制度的要求和本单位的工作需要，会计电算化工作的各个工作岗位，在保证会计数据安全的前提下可以进行交叉设置，但有些岗位要严格按照内部控制要求，不能交叉设置，如软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。

在会计人员控制方面，首先会计人员要具有高度的专业精神，不玩忽职守，不做假的账;其次要有一定的电算化操作水平，能够熟练操作相关的会计软件并进行日常维护;每位操作人员都要通过登录自己的用户名/密码来进行操作，防止非法操作和越权操作，防止财务机密外泄，确保会计数据的安全、准确、可靠。

四、结束语。

总之，会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，它对已建立的会计电算化系统进行全面的管理，保证系统的安全和正常运行，同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。

会计专业内部控制论文篇十四

随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。

我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的.考验。财政部颁布了《内部会计规范――基本规范（试行）》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”

为适应我国加入wto后经济发展的需要，企业应深入地推行会计电算化。随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

1、信息系统的特征。所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构（adps）为操作层服务；会计管理信息系统结构（amis）为中层管理服务：会计决策支持系统结构（adss）为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。

2、数据集中存放和管理的特征“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端,采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。

3、人机交互作用的特征。“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化会计系统不应该是一个“瓜型”的仿真系统，而应该是一个人机交互作用的“智能型”的管理信息系统。

会计专业内部控制论文篇十五

为适应我国加入wto后经济发展的需要,企业应深入地推行会计电算化，随着电子信息技术的普及,实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后,会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化:一方面,由于使用了计算机,会计数据处理的速度加快了,会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高,减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错;另一方面,任何计算机系统都不是无懈可击的,制度也不可能天衣无缝,应顺应会计电算化的发展潮流,建立和完善企业的内部控制制度,才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性,确保企业财产的安全,为企业经营决策提供完整的信息,创造更高的效益,为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势,建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

一、合计电算化给内部控制提出了新的要求。

1.确保原始数据操作的准确度,是会计电算化对内部控制提出的新要求之一。

2.控制操作人员的职能,是会计电算化对内部控制提出的新要求之二。

3.避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险,是会计电算化对内部控制提出的新要求之三。

如果缺乏适当的内控,那么未经批准擅自改动数据的可能性就明显增大,而且数据改动后能不留下任何痕迹。电磁介质也易受损坏,且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存纸介质会计核算资料,而且要保存、保管好以磁性介质方式存储的各种会计数据和计算机程序,以及系统开发运行中编制的各种文档和其他会计资料。

实现会计电算化后,针对会计电算化工作的特点,内部会计管理制度的内容也必须进行相应的调整,才能适应实行会计电算化后的新情况。计算机替代手工记账后的管理主要包括以下内容:。

1.建立会计电算化岗位责任制建立健全岗位责任制,一方面是为了加强内部牵制,保护资金财产的安全;另一方面能够提高工作效率,充分发挥系统的运行效益。

2.日常操作管理。

日常操作管理是指通过对系统日常运行的管理,保证系统正常运行,完成会计核算工作,保证会计信息的安全与完整。日常操作管理主要包括计算机系统使用管理和上机操作管理。

3.计算机软件和硬件系统维护管理。

软件维护是指当单位的会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操作出现故障进行的排除修复工作。硬件维护是指在系统运行过程中,出现硬件故障时的检查修复,以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。

系统维护人员负责系统的硬件设备和软件的维护工作,但不得操作会计软件进行会计核算工作。

4.会计档案管理。

1.加强程序操作控制。这项控制就是针对会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量,减少产生差错和事故的概率,应制定上机守则与操作规程的办法,这是操作控制制度化的具体体现。其内容主要包括:。

(1)无关人员不能随便进入机房操作;。

(2)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;。

(3)数据录入员对输入数据有疑问,应及时核对,不能擅自修改;。

(4)机房工作人员不能擅自向任何人提供任何资料和数据;。

(5)不准把外来的软盘带进机房;。

(7)开机后,操作人员不能擅自离开工作现场;。

(8)要做好日备份数据,同时还要有周备份、月备份。当然,这些制度不是一成不变的,还必须随着公司经营的变化而不断修改完善。

2.加强人员职能控制。由于会计电算化知识与功能的相对集中,我们必须制定相应的组织和管理控制,明确职责分工,加强组织控制。所谓组织控制,就是将系统中不相容的职责进行分离,即在系统中的各类人员之间进行分工,并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠,减少发生错误和舞弊的可能性。

3.加强系统安全控制。主要包括:接触控制和环境保护、安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源,以保证各项资源的正确性。主要的控制措施包括:。

(1)订立内部操作制度,禁止非电脑操作人员操作公司电脑;。

(2)设置操作权限限制;。

(3)操作人员身份的密码控制;。

(4)数据存贮和处理相隔离;。

(5)设置接触与操作的日志控制。

环境保护则是为了尽量减少外界因素所致的计算机故障,以保障机器正常运行。主要包括:机房环境保护,保护性设备配备,以及安全供电系统的安装等。

随着网络技术的快速发展,公司应加强网络安全的控制,设置网络安全性指标,并针对公司的特定状况开发相应的技术来保护系统。

4.加强内部审计。笔者认为,内部审计必须包括以下几个方面:。

(1)对会计资料定期进行审计;。

(2)审查机内数据与书面资料的一致性;。

(3)监督数据保存方式的安全、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象;。

(4)对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。

随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运用,内部会计控制制度中的新问题和新课题将不断出现。对其深入研究,必将形成新的会计理论和方法,而新的会计理论和方法的确立,又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展,也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善,真正做到保证会计数据的可靠性和真实性,提高企业的经济效益。