在快节奏的社会中，我们需要找到适合自己的放松方式。总结应该注重分析和归纳，将过去一段时间的经验和教训总结出来。以下是一些经过精心挑选的总结范文，希望可以为你提供一些写作方面的参考。

内部控制意见和建议篇一

当前，加强企业管理，提高企业自身的核心竞争力，是我国企业普遍面临着严峻挑战。企业在加强外部管理的同时，也需要加强内部管理，首先必须抓好企业内部的会计控制。据相关资料显示，企业如果要获得更好的市场竞争能力和发展能力就必然需要好的内部会计控制制度。企业如果拥有完善的企业内部会计控制制度可以帮助企业管理者更好的管理企业和把握企业的未来发展。

企业内部会计控制制度，是企业为了加强内部管理，对其内部会计控制制定的一系列制度，它是为了提高企业的会计控制能力，降低企业会计方面的风险，保证资金的合理有效使用，保护企业的资产安全，确保会计记录的正确性和可靠性，最终实现企业经营管理的目标。2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会共同印发了《企业内部控制基本规范》，根据规定，保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整，提高企业经营管理的效率和效果，促进企业的发展是企业内部会计控制的目标。其主要控制方法包括：

（1）职责分工控制法。

（2）授权批准控制法。

（3）预算控制法。

（4）会计系统控制方法。

（5）绩效考评控制法。

（6）信息技术控制法。

（7）经济活动分析控制法。

（8）财产保护控制法。

（一）企业内部会计控制的制度操作性不强制度的制定就是为了可执行，需要具有很好的操作性，但由于目前的企业一直是在不断的发展过程中，企业的内部会计控制必须随着企业的发展而发展，以前制定的制度可能就不完善了，变得滞后于企业的发展，导致制度操作性不强。有的企业在执行内部控制上过于原则，没有同实际现状相结合，造成原则性和可操作性冲突，限制了企业的积极发展。

（二）企业对内部会计控制的重要性认识不够目前，不少企业管理者对企业内部会计控制的重要性认识不够，一方面是制度制定的基础薄弱，没有比较完全、完善的控制制度;另一方面有的企业比较完善的制度却因嫌其繁琐，而不去有效的执行。很多企业管理层认为，内部控制是针对下属和普通员工进行的控制，对于建立内部会计控制制度不够重视，态度冷漠，不支持会计工作，而员工也错误的认为自己是进行内部控制的局外人，这些认识的存在就必然会降低企业各级管理者进行控制的积极性，从而影响控制的效果。

（一）企业的内部会计控制体系必须完善企业可以按照“防范”、“监督”、“审计”三个层次来构筑完善的企业内部会计控制体系。其中“防范”层次就是完善企业内部会计控制制度，构筑企业内部会计的防范体系;“监督”层次是先进行会计核算，然后针对企业内部的各个岗位和各项业务进行日常和周期性的监督体系;“审计”层次是以企业的稽核、审计、纪律监查部门为基础，成立审计委员会，该委员会独立于被审计部门，建立有效的以审计体系。

（二）更新观念提高企业内部会计控制的自觉性企业管理中的内部管理比较重要，而企业内部会计控制制度则和相关的人有着密切的关联，需要充分调动人的积极性和创造性，不断更新观念提高企业内部会计控制的自觉性。企业内部会计制度的执行，需要企业管理者和会计控制人员明确内部控制的重要性。作为企业管理者需要不断与时俱进，更新企业管理观念，提高对企业内部管理的认识，自觉在企业内部实施会计控制制度，不断提高企业的会计控制能力。会计控制人员作为执行者必须掌握企业内部会计控制制度，依托制度对工作进行规范，明确企业内部管理的流程，从未不断提高做好内部会计控制的觉悟。只有不断更新观念，这样才能保证企业会计内部控制的合理设置和有效执行。

（三）企业要完善对内部会计控制的审计和监督手段审计和监督是保证企业内部会计控制制度执行的有效手段，由于很多企业对内部会计控制制度的审计监督不完善，企业要通过对企业财务部门内部控制情况的调研，找出自身存在的漏洞，加强会计审计和监督工作力度，努力改进，尽力减少企业会计内部的失控现象。另外，企业还应通过合理的奖惩手段，加强审计和监督工作的顺利进行，奖励有贡献的人员，处罚故意不执行企业内部会计控制制度的人员。

随着现代企业管理的深入人心，企业要谋求现代化发展，企业内部会计控制就必然会受到企业的高度重视，如何正确、有效地完善企业内部会计控制制度，提高企业市场竞争力与企业管理水平，是每个企业发展都要遇到的重要课题。本文在前人研究的基础上，简述了企业内部会计控制，分析了我国企业内部会计控制制度的现状，最后提出了企业内部会计控制制度的完善措施。我们相信，只要企业建立完善的内部会计控制体系，更新观念，加强内部会计控制制度的审计和监督，就能克服企业内部会计控制的不足，拥有完善的企业内部会计控制制度，这样就可以帮助企业管理者更好的管理企业和把握企业的未来发展。

内部控制意见和建议篇二

1、xxxx年，公司重点围绕“开展财务审计、经济合同审计、项目跟踪审计”等三个方面，对公司内部控制设计的有效性和运行的有效性进行了全面系统的评价，提高了公司管理水平和风险控制能力，形成了较为完整的《内部控制自我评价报告》，并通过了会计师事务所对公司内控的审计，出具了无保留意见的《内控审计报告》。

监事会认为：公司现行的内部控制较为完整、合理及有效，能够适应公司管理的要求和发展的需要，能够较好地保证公司会计资料的真实性、合法性、完整性，能够确保公司所属财产物资的安全、完整，能够严格按照法律、法规和公司章程规定的信息披露的内容和格式要求，真实、准确、完整、及时地报送及披露信息。公司内部控制制度自制定以来，各项制度得到了有效的实施。当然，这些内部控制制度虽已初步形成完善的体系，但随着公司不断发展的需要，公司的内控制度还将进一步健全和完善，并将在实际中得以有效的执行和实施。

公司内部控制的实际情况与《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等规范性文件的规定和要求相符。

2、公司内部审计部门及人员配备齐全到位，保证了公司内部控制重点活动的执行及监督充分有效。

3、xxxx年，公司未有违反深圳证券交易所《内部控制指引》及公司内部控制制度的情形发生。

综上所述，监事会认为，公司内部控制自我评价全面、真实、准确，反映了公司内部控制的实际情况。

内部控制意见和建议篇三

近年来我国经济迅猛发展，对原有的经济体制进行改革迫在眉睫。港口企业随着改革的浪潮，逐步成为现代化企业改革的标志。但是，由于很多港口企业依然受到原有的经济体制的影响，使不少企业的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的关注本企业在港口的进出货量而忽略对集团内部会计控制，也有许多管理者直接将内部会计控制看作集团经济效益的对立面，这都说明企业对会计控制重要性的认识程度不够，使得会计工作很难真正的发展起来，影响了企业的会计控制的运行，致使企业经济效益真正的受到侵害。

（一）强化会计内部控制运行机制。

作为企业管理者，应该把工作的重点放在如何使企业内部运行稳步进行和如何扩大企业规模这几个方面。通过定期考察，可以进一步加强对企业内部会计控制运行机制。考察现有的运行机制是否有什么问题，对于出现控制不当的环节进行修改和完善。同时可以建立奖惩制度，做到动力与压力相结合，自这种制度下，会更加有利于内部员工严格遵循内部运行机制，最终达到优化企业内部会计控制运行机制的目的。

（二）加强企业内外部有关会计控制机制的审计与监督。

对于企业管理中存在纰漏的地方和有违法行为及时制止，应该由内部审计及时发现并制止，从而保护企业财产安全。独立性、制度化是审计部门作为企业的“诊断医生”必须遵守的规章法则，要做到全面预算、严格把握好各个环节，最终把企业已经出现的情况和可能出现的情况及时扼杀，从加强企业管理的角度去及时改正企业存在的问题并且弥补企业不足。

（三）提高会计人员综合素质。

会计人员作为接触企业内部会计控制机制运行的第一责任人，它对会计人员的素质及对专业的掌握程度有严格的要求。它是对于生产、投资、金融、信息、机构、营销、市场、信息、材料、法律等多方面专业知识的整合，如果企业的会计人员综合素质未达到该有的文化素养，那么内部会计控制的问题也会逐渐暴露出来。重视会计人员的综合素质的培养，可以为他们定期报班培训，从而提高自身的专业能力。所以，为了使企业的发展处于健康的状态必须提高企业会计人员的综合素质。

（四）严禁企业内部管理人员身兼多职。

在我国，作为企业的管理人员，一人身兼多职应该是被禁止的，但是由于管理不够严谨，使得这种现象较为常见。经常存在企业的经理和董事长由一人担任，也经常出现一个人担任多个部门的经理，这样虽然在表面上节省资源，但是这种做法存在很多弊端，这会使各部门之间权责不清、企业的制衡能力低下，最终会出现一人独揽大权的场面。如果一人专政，会导致企业的随意性变大、企业管理缺乏相互制约，会导致资金随意拨动，进而影响企业的经济效益。要避免这种情况，就要做到内部会计控制工作，杜绝职务相容现象，做到各部门各司其职，充分发挥三方相互制约的职责，不能肆意妄为，保证企业的发展。

内部控制意见和建议篇四

为适应日益激烈的竞争，加强内部控制刻不容缓，那么，下面是本站小编给大家整理收集的内部控制意见和建议，供大家阅读参考。

一是完善法人治理结构。

只有完善法人治理结构，为商业银行内控建设提供良好的制度环境，才能保证商业银行在内控系统建设上的审慎性、内控操作的独立性及内控运行的有效性。

二是成立独立的内控评价部门。

目前国内许多商业银行虽然建立了内控制度，但对于内控评价部门却少有设立。国外商业银行在此方面大多做得较好。因此，商业银行应尽快对内控机制的有效发挥提供制度保障，使其能够有效地履行职责。

三是加强商业银行内审工作。

各家商业银行应配备足够的高素质内部审计人员，并建立对内部审计人员实行定期专业培训的制度。商业银行内审部门应有权获得商业银行所有经营信息和管理信息，并对各个部门、岗位和各项业务实行全面的监控和评价。商业银行的内部审计人员应当具有充分的独立性，实行全行系统的垂直管理，保证内审人员聘任和解聘的公正性。

四是加强商业银行风险识别与评估工作。

商业银行在建立、健全风险识别、评估体系时应由专门的机构负责制定识别、计量、监测和管理风险的制度、程序和方法，同时应注意风险识别、评价系统应涵盖银行所有业务，提高商业银行防范各种风险的能力。

五是发挥监管对内控建设的推动作用。

监管当局应当将监管目标与商业银行内在激励机制有机结合，诱导商业银行在实现自我利益的同时，有效实现监管目标。监管当局的监管在未来较长时间内仍将是推动商业银行建立、健全内控的主要力量。

六是发挥市场约束力量，推动商业银行内控建设。

通过市场纪律的约束，可以刺激商业银行储存雄厚的资本来防范潜在的风险损失，保障金融体系的稳定。我国的四家国有商业银行及上市的股份制商业银行已经开始对社会公布经审计的年度会计报表，并且在公布的经营状况。

说明书。

中，对银行的内控情况都作了简单的描述，让我们看到了市场约束在加强商业银行内控建设中发挥的积极作用。

一、重视内部控制管理与现行体制法规的协调统一。

内部控制涉及组织、人事和业务多方面。在我国现行体制下，如何协调企业内部控制管理是能否实现内部控制的重要因素。因此，财政部、审计署、中国人民银行、证监会等部门应加强联系，协调管理。同时，我国的干部管理体制决定了对国有企业内部控制的管理还需要组织部、人事部的参与配合。另外，在我国内部控制法规建设中，还应注意相关法规的统一。

健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。管理信息系统，就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员以及企业外的有关部门(人员)提供信息的系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。

三、处理好控“点”与控“面”之间的关系。

在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。

四、对内部控制实施单位负责人承诺制。

这是内部控制成败的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。就我国一些企业的现状分析，内部控制没有很好地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，笔者认为，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。

五、在财务报告中披露有关内部控制制度的相关信息。

根据企业财务会计报告条例的要求，年度、半年度财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。笔者认为，企业在财务情况说明书中应披露本期有关内部控制制度的设置、取消和重大变更等相关事项。评估说明由此对内部控制五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督的影响，若上述事项引起企业的财务状况发生变化则应具体披露相关的项目和所涉及的金额，提请财务报告使用者注意。

六、对企业的内部控制制度实施强制性外部专项审计。

按照国际惯例，企业首先对自身内部控制进行全面深入的。

自我评价。

出具对外报告然后由注册会计师再对企业内部控制进行专项审计发表审计意见。在监控过程中审计可以帮助企业进行全面的风险评估。面对内外环境的日益复杂化以及企业间竞争的日益激烈企业经营风险不断提高如何辨别、分折、防范和控制经营风险已成为企业内部控制制度的重要内容之一。在审计中注册会计师利用各种风险分折技术找出企业业务中的主要风险点和高风险区域提请企业通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险使风险管理贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。

七、建立企业工商年检和银行贷款体系的”内部控制“准入制度。

这可以考虑在每年进行的企业工商年检中加入对内部控制制度的检查。凡是没有建立内部控制制度的企业一律不给予年检通过，以促使企业建立健全相关的制度。此外，在银行制订的贷款条件中，也可以考虑加入对贷款申请企业内部控制方面的要求，凡是没有建立内部控制制度的企业一律不给予贷款。

1、x年，公司重点围绕“开展财务审计、经济。

合同。

审计、项目跟踪审计”等三个方面，对公司内部控制设计的有效性和运行的有效性进行了全面系统的评价，提高了公司管理水平和风险控制能力，形成了较为完整的《内部控制自我评价报告》，并通过了会计师事务所对公司内控的审计，出具了无保留意见的《内控审计报告》。

监事会认为：公司现行的内部控制较为完整、合理及有效，能够适应公司管理的要求和发展的需要，能够较好地保证公司会计资料的真实性、合法性、完整性，能够确保公司所属财产物资的安全、完整，能够严格按照法律、法规和公司章程规定的信息披露的内容和格式要求，真实、准确、完整、及时地报送及披露信息。公司内部控制制度自制定以来，各项制度得到了有效的实施。当然，这些内部控制制度虽已初步形成完善的体系，但随着公司不断发展的需要，公司的内控制度还将进一步健全和完善，并将在实际中得以有效的执行和实施。

公司内部控制的实际情况与《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等规范性文件的规定和要求相符。

2、公司内部审计部门及人员配备齐全到位，保证了公司内部控制重点活动的执行及监督充分有效。

3、x年，公司未有违反深圳证券交易所《内部控制指引》及公司内部控制制度的情形发生。

综上所述，监事会认为，公司内部控制自我评价全面、真实、准确，反映了公司内部控制的实际情况。

内部控制意见和建议篇五

加强对食品安全监管的建议食品安全关乎人的身体健康和生命安全，随着我县社会经济和旅游行业的快速发展，我县餐饮行业也蓬勃兴起，据不完全统计，我县城区内有大小餐饮业400余家(包括夜市和早餐粉店等)，大中型餐饮大多领取了证照，而小型餐馆特别是早餐粉店由于经营条件较差，大多没有取得证照，从业人员也没有参加健康体检，调查发现小餐馆的从业人员大多不了解相应的食品卫生知识，也没有良好的个人卫生习惯，给就餐者带来很多食品安全隐患，为此建议有关部门：

一、加强管理。按照《餐饮服务食品安全监督管理办法》的要求，餐饮业主在开业前必须经过相应的培训，从业人员必须经过健康体检，取得健康证后才能营业。

二、加强检查。对未取得证照而经营的餐馆要重点检查，必要时会同相关部门依法予以取缔。

内部控制意见和建议篇六

2002年8月，我们就对外投资的内部控制问题在北京、深圳、武汉等地进行了专题调研。我们发现，各单位都认识到可行性研究及决策对投资项目的风险和效益的重要影响，并且也制定了对外投资的管理办法，但投资项目立项后的管理与监督问题并未引起各单位的足够重视。因此，我们认为，在对外投资业务的全过程控制中，不仅要重视可行性研究和决策，以规避投资失误带来的风险，同时也要重视立项后的管理与监督，以规避经营和管理不善带来的风险。

对外投资立项后的内部控制，主要是指资产投出与管理、资产处置、监督与评价等环节中的控制问题。资产投出与管理环节的控制，主要是指单位用货币资金、实物资产、无形资产对外投资转账过程中应实施的控制，及资产投出后对投资企业的管理或投资资产管理过程中应实施的控制。资产投出过程中控制的内容包括：用货币资金对外投资，是否经过请款、审批、付款三个环节，是否有确凿的原始凭证作为记账的依据；用实物和无形资产对外投资，其资产是否经过具有相关资质的社会中介机构进行评估，评估结果是否经过决策机构（如董事会）的认可；是否存在以国家规定的专储物资及国家规定不得用于投资的其他物资对外投资的行为；无形资产投资总额是否超过有关法规规定的比例；资产经批准投出后，是否及时办理了资产转账手续。对投资企业的管理或投资资产管理过程中应实施的控制主要包括：对投资企业是否委派了产权代表，如董事或财务总监；对委派的代表是否建立了相应的管理制度；对投资资产是否建立了健全的管理制度，是否按资产的不同种类进行了会计核算；对因投资所赚取的利息、股息、红利及其他收益，是否按时收取并及时入账；对投资过程中形成的各种决议、合同、协议及其他应保存的文件是否由专人保管。

资产处置环节的控制是指对外投资项目合同期满或因经营不善提前终止合同时应实施的控制。主要内容包括：对外投资处置是否经最高决策机构或其他有关部门的批准；投资项目终止时，是否按国家关于企业清算的有关规定对其财产、债权、债务进行全面的清查；在清算过程中，是否有抽调和转移资金、私分和变相私分资产、乱发奖金和补贴的行为；清算结束后，各项资产和债权是否及时收回并办理了入账手续。

监督与评价环节的控制是指对整个投资业务的前几个环节的监督过程及投资后的评价过程中应实施的控制。主要内容包括：监督对外投资业务是否设立了不同的岗位及相应的职责分离；是否按照授权批准权限履行了基本程序，是否有越权审批的行为；资产投出与管理是否按照事先制定的制度或规定办理；是否建立了对投资项目的后评价制度，其评价结果是否纳入了企业的业绩评价体系。

在调研过程中，我们了解到不同单位对立项后各环节采取的控制措施不尽相同。在一般情况下，按审批权限经决策机构批准的投资项目是由负责提出投资建议和进行可行性研究的部门运作，也有的根据战略发展统筹安排，成立项目小组。如深圳市高速公路开发公司对投资项目实行项目小组负责制，项目小组为介于负责业务的职能部门与公司投资审议委员会之间的议事机构，由公司领导、负责投资业务的职能部门及相关部门的有关人员及拟派往该项目的部分董事、监事和其他人员组成，负责投资项目实施初期过程中重要事项的处理工作。中粮集团对投资项目按照谁立项谁运作的原则组织实施。

在资产投出过程中，对以货币资金投资的已立项投资项目，由项目负责人按项目进展程度提出拨款申请，财务部根据决议，并与相关部门联签后，安排项目的融资并按期拨款。如中国航空工业第一集团公司（以下简称航空一集团）下属的中航技总公司规定：拨款申请需要由综管部、财务部联签，并且规定了投资拨款申请单的报送期限，当期支付金额在500万元人民币或50万美元以内的须提前一个月；超过上述数额的须提前三个月，以实物、无形资产投资的项目，按合同、协议约定或评估确认的价值计价，并经董事会或总经理办公会审批确认后，作为投资资产入账价值的依据，项目负责人连同财务会计部门及时办理资产转移及转账手续。

在投资资产管理过程中，企业购入的有价证券与现金一样由出纳人员保管，并以有价证券的不同种类设置明细账进行核算。如华夏证券有限公司由计划财务部派出2名会计人员到证券投资部，负责对每天证券交易中品种的变动进行账务处理。对外投资决策过程中涉及到的文件和资料，如投资决议、项目合同、协议等，一般汇总移交到资料室保存。对投资企业的管理主要通过派出董事或总经理、委派财务总监或会计主管进行。

在资产处置过程中，对经营管理不善造成严重亏损、扭亏无望或实际已资不抵债的被投资企业，一般按《破产法》和企业章程的有关规定提出破产申请，并按法院审理的最终结果承担投资人的权利和义务，对实际发生的损失，由项目主办单位申报决策机构审批核销。被投资企业经营期满时，应提前向企业提交投资终止或延长的方案报告，经企业有关部门会签后报企业董事会或总经理办公会批准。在清算过程中要按照国家会计制度规定，由清算机构提出清算报告，经出资各方同意后交企业财务部门办理相关财务事项。

对投资项目实施监督与评价，一般由管理部门实施跟踪监督，并对投资效果进行评价。有的由专门的对外投资审查机构如投资审查委员会负责，没有设立专门机构的由投资管理部或综合管理部负责。中国粮油食品进出口（集团）有限公司规定，投资项目申请单位有义务在项目实施后的三年内向投资审查委员会书面报告项目的实施情况，委员会可提请经营班子委派审计、财务部门监督投资项目的经营管理和财务状况，并可就投资项目指示有关部门实施后评价程序，评价的内容包括：投资方向是否正确，投资金额是否到位，是否与预算相符，股权比例是否变化，投资环境政策是否变化，与可行性报告进行差异比较分析等，并将评价结果纳入中粮业绩管理体系。委员会将不定期进行巡视检查，可就发现的重大问题或经营异常，成立专题调查组进行检查，并向董事会提出有关处置意见。

从以上调研的情况可以看出，各单位对投资项目立项后都实施了不同程度的控制，在不同的环节采取了不同的控制措施。但从整体来看，还存在一些薄弱环节。

一是投资后管理和对投资资产的处置内控制度较为薄弱。有的虽然制定了相关的内部控制制度，但制度明显执行不力或基本没有执行；有的对外投资的管理办法中涉及投资后管理、投资资产处置、监督与评价的内容很少，即使有也只是一些要求，并没有具体的控制措施；有些企业大额资金投出后，对投资项目不参与经营管理，只是坐等投资回报，致使对外投资造成巨大损失；对投资效果考核没有制定出相应的指标体系及奖惩措施。

二是在资产投出过程中反映问题比较多的是无形资产的评估作价问题。对外投资管理中普遍认为全资和控股的企业比较好管理，参股的企业很难行使管理权。在对外投资监督与评价过程中，普遍存在的问题是无法确定一个合理的评价指标对项目执行人进行考核评价。在资产处置过程中受政策和人情因素的影响，致使亏损的投资项目无法及时清理。

1、各单位要重视投资立项后的管理、监督与评价的控制问题，并建立相关的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。对外投资业务较多或有条件的单位，应设立投资管理部，负责对外投资内部控制制度的制定，监督对外投资各环节中控制措施的有效执行，并负责对投资效果进行评价。对具体的投资项目应指定项目负责人及项目监督人，要求项目负责人对投资的效益及效果负责，要求项目监督人对项目全过程实施跟踪监督。

2、以无形资产对外投资时，应合理评估其效用期限，并以社会中介机构评估价作为核算的依据；以控股形式对外投资时，应慎重选择经营者，委派董事和财务总监对经营者的行为进行监督，并要求董事和财务总监定期向单位汇报，重大事项及时汇报；以参股的形式对外投资时，应慎重地选择投资对象，全面考察其诚信，采取更加谨慎或稳妥的方式签定合同、协议。如武汉汉商集团以参股方式与法国家乐福合资，采取固定回报的方式确定投资报酬，以保证投资收益及避免投资损失；北京西单友谊集团对以西单商场名称经营的单位一次性收取挂牌经营费。

3、在对项目执行人的考评中，应要求项目执行人定期汇报项目的执行情况，并对其制定具体的奖惩措施。实行风险抵押金的办法比较可取，风险抵押金可以按项目负责人个人收入的一定比例计算，按月划入财务部门设立的专用账户。如项目对外投资效益好，则偿还风险抵押金并给予相应的奖励；如因经营问题造成亏损，则用风险抵押金作补偿。

4、对投资效益不好或因经营不善造成严重亏损的项目，应根据项目执行的情况及时作出处置决定，以将损失降低到最低限度；在投资资产的处置过程中，要按有关规定进行资产清理，并对可转让和回收资产正确估价，保证资产的及时回收和及时入账。

内部控制意见和建议篇七

内部控制系统是由代理人设计的，充分体现了管理者的管理意志和管理意图，而代理人的目标函数与委托人的目标函数是不一致的。为保证多级委托代理链组成的`公司运行能够维护所有股东的平等地位和权利，承担对股东的诚信义务，公司治理规范中必须提出对内部控制构建的基本要求，从而保证内部控制目标与公司治理目标的高度一致性。

首先，加强公司治理，完善董事会构建机制。完善企业的公司治理结构，关键是要明确公司股东大会、董事会、监事会和经理层的责、权、利的划分，使之相互独立、相互制衡。将董事会建立成真正独立行使权利和承担责任的机构。其次，提高董事会的独立性，，提高独立董事大的职业道德和专业水平。此外，董事长与总经理两权分离，杜绝董事会和总经理人员重叠。董事会成员和经理层分离，才能为董事会成为内部控制框架的制定者、监督者和最高执行者作保证，发挥董事会在内部控制中的核心作用。

内部控制框架的五大要素之一是“监督与纠偏”，在“控制环境”这一要素中，也要求建立与内控相应的监督机构。在以董事会为核心的内部控制框架中，董事会下包括审计委员会在内的专业委员会的建立以及经理层下属的审计部在对内部控制制度运行过程的监督和效果评价方面的作用越来越明显。但是，监事会对处于内部控制核心地位的董事会的监督却长期弱化。这一问题的解决有赖于监事会功能的强化，基本思路是在监事会成员中引入利益相关者，并做好独立董事与监事之间的功能区分与协调。

预算控制是内部控制的一个重要方面。企业应实施全面预算管理，融合新的管理思想与模式的预算管理：一是全面预算管理要与企业战略结合。在战略预算的基础上制定年度预算，然后分解预算目标到各责任主体，实施预算并监督预算的执行，最后进行预算考评并以此制定薪酬计划。二是重构组织结构。以层级为导向分为战略层、经营层、作业层。三是建立预算决策机构，即在董事会下设预算管理委员会。此外制定合理的预算管理制度，包括编制程序、修改预算的方法、预算执行情况的分析方法等。

无论是内部控制还是公司治理结构都非常重视激励与约束机制。要使公司的内部组织、岗位乃至整体的行为及其结果始终保持与公司的目标一致，就必须采用一系列有效的激励与约束方法：一是科学的业绩评价体系。科学的业绩评价体系是激励与约束机制的基础，只有对经营者的业绩进行评价以后，才能根据企业业绩的好坏进行奖惩。二是科学的目标管理。组织全体员工分别参加有关工作目标的制定，并将公司目标层层分解，落实到每个员工，尤其是让其参与公司长远目标的制定，这样有利于激发员工的积极性，从而实现公司的目标。

内部控制意见和建议篇八

如何提出对内部控制的意见及建议?下面请参考公文站小编给大家整理收集的内部控制意见及建议，希望对大家有帮助。

(一)转变观念，走出对内部审计的认识误区。内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。发挥内部审计在内部控制中的更大作用，必须要有企业管理当局的积极呼应。只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此，企业的各级领导必须充分认识到市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是强化内部控制的重要举措;现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做而又没有时间和精力去做的事;内部审计不是企业的第二纪委，而是企业管理当局的参谋或顾问。

(二)进一步提高内部审计的独立性以及地位。独立性则是内部审计机构的灵魂，其表现为形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上是受资本所有者委托而不受企业内部其他组织机构的束缚;实质上的独立表现为内部审计机构和人员在执行业务时除受资本所有者的委托事项及相关规章约束外，不受其他事项的干扰。科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。国外比较通行的做法是内审机构直接隶属董事会或总经理。董事会作为企业的最高经营决策机构，拥有最高的权威。总经理作为企业决策执行系统的最高领导，也拥有非常高的权威。实践证明，在董事会或总经理领导下设立内审机构，有利于保持内审机构较强的独立性和较高的权威性，从而有利于内部审计职能作用的有效发挥。因此，完善企业内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制相当关键。企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素，建立相应的内审机构，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门，它应直接对企业管理当局负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不容置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。

(三)以风险导向审计作为内部审计的发展方向。随着风险导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生变化，由“控制”转向“风险”。在风险导向内部审计观念下，年度审计计划与公司最高层的风险战略连接在一起，内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致，依据风险管理原则改变审核过程。当前我国企业内部审计主要将大部分精力用于财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督，管理审计尚未得到广泛的开展。因此，要顺应内部审计科学发展的客观规律，在实践中有意识地推动内向型管理审计的发展。从强调确认和测试控制完整性，逐步转向强调确认和测试风险是否得到有效管理。审计建议应不再仅是强化控制、提高控制效率和效果，而应该是规避风险、转移风险和控制风险，通过风险管理的有效化，提高整体管理效率和效果。

(四)内部审计要建立全程递进式的监控措施。在企业的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部分常规性核算的基础上，内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险，将起到重要的作用。

(五)加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作。检查内部控制制度是否得到有效遵循，对执行情况做出客观评价，并对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励。对于违规违章的，果断给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

(六)提高内部审计人员的素质。首先，要提高内部审计人员的业务素质和专业技能。经济的发展使企业之间的竞争不断加剧，企业面临的经营风险普遍增大，内部审计在规避企业风险、提高运营效益和减少消耗等经营管理方面的作用日益加强，这要求企业的内部审计人员必须了解企业运营的各个方面。在新形势下，内审人员只有具备多种专业技能才能顺利开展内部审计工作，使内部审计发挥其应有的职能作用。其次，要对内部审计人员进行思想教育和职业道德教育。企业应当经常组织内部审计人员学习财经法律法规和经济政策以及内部文件，不断加强内审人员的思想道德教育，增强其从事内部审计工作的事业心和责任感。

(一)营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识。

营造一个良好的内部控制环境，首先要强化单位领导的内部控制意识，让单位的领导真是认识到内控在事业单位中的作用。单位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏。同时，还要将这一意识贯彻落实到全体员工的工作中，并与单位实际情况相结合，定期对职工进行培训。全体职工在管理层的引导下，应认真执行内部控制工作，同时对内控工作进行监督、反馈，以调动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。

(二)完善内控制度建设，加强内控机构的权威性与独立性。

事业单位内部控制体系并不是独立存在的，而是与众多。

规章制度。

息息相关。事业单位在健全内控制度的同时，还应完善与之相关的其他制度，只有这样，才能在一定程度上保障内部控制的有效实现。除此之外，事业单位还应强化内控制度的其权威性和独立性，对单位内部控制制度的设计及运行的有效程度定期作出评价，在发现问题时，应及时纠正。

(三)建立完善的集体决策和议事机制。

事业单位的决策权应该受到相关机构的监督，比如，事业单位应对重大事项进行认真的调查研究并对其进行风险分析，在经过必要的研究论证程序后，充分吸收各方面意见，最终决策应通过党组会、办公会或部门与科室联席会讨论决定。事业单位采用集体决策制，可以有效的规避错误和风险。

(四)加强财务管控和业务过程的协同，强化资产管理。

事业单位应把业务过程和财务管控有机地结合起来，让财务控制渗透到业务活动的每个环节，只有这样，才可能避免业务过程中的舞弊。

事业单位还应加强固定资产的盘点，组织专门人员对固定资产进行定期或不定期的清查。对盘盈、盘亏、报废、损毁固定资产要查明原因，视不同情况分别进行处理。事业单位应依据清查中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。小型事业单位要设立专门的岗位，配备专、兼职的人员管理财产，大型事业单位要设立专用设备管理部门，并配备相应的管理技术人员和维修人员，负责专用设备的验收和日常的设备维护以及报废设备的技术鉴定。

(五)加强预算外资金的监管，健全监督机制。

事业单位在将预算外资金缴入财政账户的同时，也关心相关财政部门让它支多少、怎么支的问题，这就决定了预算外资金的收入机制要与支出机制的建立相联系。事业单位在收入方面，要合理合法;在支出方面，应体现以收定支，核定支出基数，并借鉴预算内一些有效的方法来建立一整套的开支标准、考核依据及管理制度。健全监督机制，确保专款专用，对不合理的支出能及时发现、及时纠正，堵塞漏洞，防止不正之风和腐败现象的发生。

(六)开展内部控制有效性评价工作，保证控制目标的实现。

自我评价。

应由事业单位全体管理者和工作人员共同利用系统化的方法来进行。在内部控制自我评价过程中，首先，应设立全面的评价指标，评价指标全面渗透到评价单位内部控制的全过程，涉及所有业务和全体人员;同时，评价指标要以事实为基础，指标结构科学、清晰、合理，评价指标要具有独立性，保证评价各个环节独立。对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应结合事业单位内部控制特点制定改进措施。

(七)紧跟时代脚步，利用现代化信息技术推动内控建设。

事业单位不能与现代化相脱节，要紧跟时代变化，大力采用现代化信息技术来提高内部控制的水平。结合现代化技术，对事业单位内部控制的手段和方法进行及时的更新和补充，实现事业单位内部控制朝着现代化、科学化的可持续方向发展。

(八)选拔合格人才，强化内控人员业务能力。

事业单位在设立健全的内控机构后，配备的人员不仅要具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，同时还应具备良好职业道德。事业单位应成立一支应变能力强且专业技能扎实的人才队伍，并对此进行定期的业务培训或者专业进修，加强他们对风险的分析、应对能力，以及面对全新业务时的分析和应用能力，提高内部控制人员的专业素质和道德意识，成为“又红又专”的合格人才。

一、重视内部控制管理与现行体制法规的协调统一。

内部控制涉及组织、人事和业务多方面。在我国现行体制下，如何协调企业内部控制管理是能否实现内部控制的重要因素。因此，财政部、审计署、中国人民银行、证监会等部门应加强联系，协调管理。同时，我国的干部管理体制决定了对国有企业内部控制的管理还需要组织部、人事部的参与配合。另外，在我国内部控制法规建设中，还应注意相关法规的统一。

健全的管理体系是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制。从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。管理信息系统，就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员以及企业外的有关部门(人员)提供信息的系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。

三、处理好控“点”与控“面”之间的关系。

在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。

四、对内部控制实施单位负责人承诺制。

这是内部控制成败的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。就我国一些企业的现状分析，内部控制没有很好地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，笔者认为，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。

五、在财务报告中披露有关内部控制制度的相关信息。

根据企业财务会计报告条例的要求，年度、半年度财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注和财务情况。

说明书。

笔者认为，企业在财务情况说明书中应披露本期有关内部控制制度的设置、取消和重大变更等相关事项评估说明由此对内部控制五大组成部分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督的影响，若上述事项引起企业的财务状况发生变化则应具体披露相关的项目和所涉及的金额，提请财务报告使用者注意。

六、对企业的内部控制制度实施强制性外部专项审计。

按照国际惯例，企业首先对自身内部控制进行全面深入的自我评价，出具对外报告，然后由注册会计师再对企业内部控制进行专项审计，发表审计意见。在监控过程中，审计可以帮助企业进行全面的风险评估。面对内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分折、防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。在审计中，注册会计师利用各种风险分折技术，找出企业业务中的主要风险点和高风险区域，提请企业通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险，使风险管理贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。

七、建立企业工商年检和银行贷款体系的”内部控制“准入制度。

这可以考虑在每年进行的企业工商年检中加入对内部控制制度的检查。凡是没有建立内部控制制度的企业一律不给予年检通过，以促使企业建立健全相关的制度。此外，在银行制订的贷款条件中，也可以考虑加入对贷款申请企业内部控制方面的要求，凡是没有建立内部控制制度的企业一律不给予贷款。

内部控制意见和建议篇九

学校自2014年开展实施内部控制工作以来，相继完成了三项重点工作。一是建立了风险评估领导机构，细化了职责分工。成立了经济活动风险评估工作小组，办公室设在财务处。校长任组长，主管财务的副校长任常务副组长，副职校领导任副组长，两办、总务处、教务处、资产处、审计处等相关部门负责人为成员。同时，相关处室在经济活动中的主体地位得到了明确，项目部门的职责分工得到了细化，如：在之前职责分工的基础上，新增了科研外事处、宣传部，将科研仪器设备、科研用家具、科研耗材等从教学分离，归科研外事处负责；将学生活动灯光、音响、网络设备等宣传文化设施归宣传部负责。二是完善了相关经济制度建设。学校在预算业务控制层面，积极推进预算绩效管理，完善修订相关制度两个；在收支业务层面，从财务管理、差旅费管理、公务卡管理、报销审批、公务接待、公车管理等6方面进行了规范完善；在政府采购业务控制层面，从物品招标范围、流程、验收等3个方面，制定了一揽子管理办法；在资产控制层面，从资产的管理、保管、调剂、租借、处置、账实核对等6个方面，完善了《学校固定资产管理暂行办法》；在财务控制业务层面，从岗位设置、印章保管等两个方面，进行了明确细化；在建设项目控制层面，从基建工程的决策程序、实施过程、设计变更到投资预算的调整等4个方面，修订完善了《学校基建工程管理规定》；在合同控制层面，从合同会签、履行、结算到统计、分类和归档等6个方面，修订完善了《学校经济合同管理办法》。一系列制度的建立和完善，使得学校不但在6个层面的内部控制与管理得到加强，而且各项经济活动的决策、审批、执行流程更加明晰，各类经济行为也更加规范。三是初步形成了风险评估反馈机制。学校风险评估反馈机制的重要载体为内部控制会。在内部控制制度实施初期，为统一认识，提高重视，学校每半年召开一次内部控制工作会议，由财务处、审计处分别介绍内部控制制度开展实施情况，指出学校在经济活动中存在的问题，提出相应的整改建议或完善措施。之后，学校根据内部控制工作的实施情况，调整了会议内容，将年中会议内容调整为选取部门职能部门介绍本部门在内部控制执行过程中取得的经验、存在的不足和完善的方向，年末，再由财务处会同审计处对学校进行一次全面、系统和客观的经济活动风险评估，并形成书面报告提交工作会审议。

1.风险评估工作小组不被重视。内部控制工作是一项系统任务，也是一项长期工作，是各相关职能部门的共同责任。然而，在实施内部控制管理过程中，高职院校往往忽略风险评估工作小组的重要性，片面的将内控管理职责放在财务部门或内部审计部门，这样做，不利于形成高职院校各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制，使得内部控制无法贯穿高职院校经济活动的决策、执行和监督全过程，失去了对学校经济活动的全面控制，违背了内部控制的全面性原则。

2.风险评估指标体系不完善。风险评估工作的有效实施，离不开风险评估报告制度的建立，而风险评估报告内容是否能够全面、系统和客观的反映经济活动存在的风险，则离不开评估指标体系的建设。然而，财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》办法中，仅涉及了行政事业单位内部控制基本要求和应用指导，并未对其内部控制的有关内容和范围给出指导意见，这也是目前，高职院校无法建立科学、完善的风险评估指标体系的根本原因。

3.风险评估评价主体不全面。在高职院校内部控制评价体系中，应该包含内部评价和外部评价两个部分，内部评价主体应为学校风险评估工作小组，外部评价主体应为专业的审计师或会计师事务所，内部评价优势在于全面，外部评价优势在于客观。然而，在实际工作中，我们对风险评估主体不够全面，往往注重内部评价，忽视外部评价，造成学校在重要经济活动或经济活动的重大风险容易受到领导主观偏好影响，导致内部控制重要性原则出现偏差。

1.发挥风险评估工作小组作用。一是人员。风险评估小组成员应以学校财务、审计人员为主，各职能部门人员为辅。二是时间。风险评估小组工作开展时间，按照全面性原则要求，结合财务决算工作实际，安排在次年3月份，时间安排在20天左右最为适宜。三是工作方式。应采取统一组织、集中办公；四是工作内容，确定评价内容、评价指标、评价手段，再按步骤开展评价工作，形成评价报告。

2.完善风险评估指标体系。在设置学校内部控制评价体系时必须全面，只有设置全面的评价指标，产出的评价结果才科学合理。为此，我们可以通过梳理学校各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，设定风险系数作为基础指标，再结合业务处理过程中确定的关键点，筛选出关联度较高、意义重要的指标，只有这样才能实现评价的真正意义。

3.引入外部评价主体。高职院校在开展内部控制评价过程中，应采取内外相结合方式，在内部评价的基础上，定期或不定期的聘请审计师或会计师事务所专业人员，对学校的内部控制工作进行独立、客观、公正的评价，从而保证学校内部控制工作的健康可持续开展。

内部控制意见和建议篇十

事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度，但由于历史原因和领导的重视程度不够，内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高，造成单位办事手续繁琐，不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。

（二）缺乏高水准内控管理人员。

从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。

（三）内控制度残缺，内控机构缺乏独立性。

我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。

（四）重大事项的集体决策和审批制度执行不到位。

事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。

目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督；会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。

（六）预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金。

由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。

（七）缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体系。

目前，事业单位的内部控制自我评价并未引起重视，很多单位依据规定建立了必要的内部控制制度，并在一定程度上实施了内部控制，但这并不意味着它就在实际工作中发挥了其应有的作用。在内部控制执行过程中，对控制失效现象严重的情况也未建立责任追究制。

分析目前的状况，无法量化投入产出比，是制约信息化发展的最重要因素。与发达国家相比，我国在内控信息技术研发方面，从理论、方法、技术到产品都处于落后的状态。但有别于发达国家的是，我国的内控信息化建设有着更为强劲的需求。

（一）营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识。

营造一个良好的内部控制环境，首先要强化单位领导的内部控制意识，让单位的领导真是认识到内控在事业单位中的作用。单位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏。同时，还要将这一意识贯彻落实到全体员工的工作中，并与单位实际情况相结合，定期对职工进行培训。全体职工在管理层的引导下，应认真执行内部控制工作，同时对内控工作进行监督、反馈，以调动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。

（二）完善内控制度建设，加强内控机构的权威性与独立性。

事业单位内部控制体系并不是独立存在的，而是与众多规章制度息息相关。事业单位在健全内控制度的同时，还应完善与之相关的其他制度，只有这样，才能在一定程度上保障内部控制的有效实现。除此之外，事业单位还应强化内控制度的其权威性和独立性，对单位内部控制制度的设计及运行的有效程度定期作出评价，在发现问题时，应及时纠正。

（三）建立完善的集体决策和议事机制。

事业单位的决策权应该受到相关机构的监督，比如，事业单位应对重大事项进行认真的调查研究并对其进行风险分析，在经过必要的研究论证程序后，充分吸收各方面意见，最终决策应通过党组会、办公会或部门与科室联席会讨论决定。事业单位采用集体决策制，可以有效的规避错误和风险。

（四）加强财务管控和业务过程的协同，强化资产管理。

事业单位应把业务过程和财务管控有机地结合起来，让财务控制渗透到业务活动的每个环节，只有这样，才可能避免业务过程中的舞弊。

事业单位还应加强固定资产的盘点，组织专门人员对固定资产进行定期或不定期的清查。对盘盈、盘亏、报废、损毁固定资产要查明原因，视不同情况分别进行处理。事业单位应依据清查中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。小型事业单位要设立专门的岗位，配备专、兼职的人员管理财产，大型事业单位要设立专用设备管理部门，并配备相应的管理技术人员和维修人员，负责专用设备的验收和日常的设备维护以及报废设备的技术鉴定。

（五）加强预算外资金的监管，健全监督机制。

事业单位在将预算外资金缴入财政账户的同时，也关心相关财政部门让它支多少、怎么支的问题，这就决定了预算外资金的收入机制要与支出机制的建立相联系。事业单位在收入方面，要合理合法；在支出方面，应体现以收定支，核定支出基数，并借鉴预算内一些有效的方法来建立一整套的开支标准、考核依据及管理制度。健全监督机制，确保专款专用，对不合理的支出能及时发现、及时纠正，堵塞漏洞，防止不正之风和腐败现象的发生。

内部控制自我评价应由事业单位全体管理者和工作人员共同利用系统化的方法来进行。在内部控制自我评价过程中，首先，应设立全面的评价指标，评价指标全面渗透到评价单位内部控制的全过程，涉及所有业务和全体人员；同时，评价指标要以事实为基础，指标结构科学、清晰、合理，评价指标要具有独立性，保证评价各个环节独立。对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应结合事业单位内部控制特点制定改进措施。

（七）紧跟时代脚步，利用现代化信息技术推动内控建设。

事业单位不能与现代化相脱节，要紧跟时代变化，大力采用现代化信息技术来提高内部控制的水平。结合现代化技术，对事业单位内部控制的手段和方法进行及时的更新和补充，实现事业单位内部控制朝着现代化、科学化的可持续方向发展。

（八）选拔合格人才，强化内控人员业务能力。

事业单位在设立健全的内控机构后，配备的人员不仅要具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，同时还应具备良好职业道德。事业单位应成立一支应变能力强且专业技能扎实的人才队伍，并对此进行定期的业务培训或者专业进修，加强他们对风险的分析、应对能力，以及面对全新业务时的分析和应用能力，提高内部控制人员的专业素质和道德意识，成为“又红又专”的合格人才。

内部控制意见和建议篇十一

会计内部控制是医院财务管理工作的重要内容，基于我国医疗改革工作的深入推进，完善医院会计内部控制工作显得格外重要：首先，加强医院会计内部控制可以从源头上保证会计信息的真实性，提高会计决策的准确性。医院日常经营决策的制定必须要依赖准确的会计信息，而内部控制可以保证会计资料的真实可靠，避免会计信息存在弄虚作假的成分，因此医院内部控制工作对于医院的整体经营决策而言具有重要的作用。其次完善内部控制可以提升医院固定资产价值，避免国有资产流失。根据相关的工作经验，医院固定资产流失现象比较突出，尤其是大型医疗固定资产存在重复购买的现象，而完善会计内部控制可以实现对医院固定资产的优化配置，减少医院大型医疗设备重复购买的现象，有效提升医院的财务管理水平；最后完善会计内部控制有助于完善医院管理水平，规避财务风险。在医院经营中存在各种财务风险，如由于对住院费用核算不准确而导致医院出现亏损现象，长此以往必然会给医院造成巨大的经济损失。

医院会计内部控制工作经过多年的发展，已经取得较大的成效，例如医院内部控制制度正日益完善，医院对内部控制工作的重视程度也逐渐提升。但是在医院内部控制工作取得较大成效的同时，我们也要看到其中所存在的问题。

虽然医院制定了严格的内部控制制度，但是在实践中由于种种因素导致医院内部控制执行力度不够：一是医院对于医疗费用的控制存在不到位的现象。例如在医改背景下，挂号费成为医院会计改革的重要内容，但是医护人员在挂号费的收取上存在随意性，部分医护人员往往不收取患者的挂号费，甚至部分医护人员不按规定收取患者的挂号费等。二是医院的内部控制落实不到位。尽管医院制定了严谨的内部控制制度，但是其具体到各个科室却存在落实不到位的现象。

随着医改的不断深入，加强内部控制成为医院适应新常态发展的必然要求，但是医院内部控制绩效考核却存在诸多缺陷：一方面医院内部控制评价主体单一。医院内部控制主体仍然局限在医院管理层，而忽视了基层医护人员的主体地位。另一方面内部控制考核评价指标过于单一，缺乏细致完善。目前对于内部控制绩效评价的指标主要是按照医院的盈亏数等指标，而忽视了对内部控制评价过程的指标设置。

内部控制环境是内部控制的基础，其直接关系到医院内部控制的质量，通过分析医院内部控制环境发现主要存在以下问题：一是医院内部控制组织机构设置不合理。医院内部控制机构更多是从服务行政管理工作角度而设置，而忽视了对基础人员的管理，导致医院机构设置重叠现象突出。二是医院制度不健全。虽然医院实行的是院长负责制，但是由于缺乏对院长的有效约束，导致医院院长的内部控制意识较为淡薄。三是医院的内部审计职能不到位。虽然加强对医院的内部审计是降低财务风险的重要举措，但是实际上医院内部审计工作人员受限于医院管理，以致内部审计人员难以站在公平、公正的角度去客观评价医院的内部控制工作。

3.1加强对医院内部控制的监督，提高执行力度。

针对医院内部控制制度的重要性，医院必须要通过完善内部控制监督体系提升其执行力度：首先医院必须要加强对内部控制的监督。内部控制属于全员参与的工作体系，因此医院必须要加强对每个部门、每个工作人员的监督，以此提升医院内部控制执行的力度。例如医院可将内部控制执行情况作为医院工作人员薪酬考核的重要指标。其次医院要强化对内部控制制度的落实情况。医院应加强对财产物资的安全管控，构建事前、事中以及事后相结合的财务管理模式。

3.2完善内部控制绩效考核体系，细化考核指标设置。

医院必须要基于实际情况构建完善的绩效考核体系：一方面医院要针对医院内部控制工作的实际情况构建相应的绩效考核模式，尤其要拓展内部考核主体，将基层工作人员纳入到内部控制绩效考核评价主体的范畴中，实现内部控制考核评价结果的公正性。另一方面要细化考核指标设置，将成本费用纳入到绩效考核体系中。

一是医院必须要积极构建适应会计内部控制制度实施的环境，以良好的内部控制环境提升内部控制执行效率。例如医院要构建完善的内部控制制度，强化工作人员的内部控制意识等。二是强化医院预算控制。医院预算管理是内部控制的关键，医院应通过科学编制预算报表、合理控制预算支出等方式，提高医院资金使用的有效率。三是加强内部审计工作，保证内部审计的独立性。医院要组建独立的内部审计机构，提高内部审计人员的独立性，加强对财务管理活动的全程审计。

总之，在医改背景下进一步完善医院会计内部控制具有重要的意义，完善内部控制是医院实现规范化、系统化运行模式的重要途径。因此医院财务人员必须要结合医院实际情况构建系统的会计内部控制体系，以此推动我国医疗事业的健康发展。

内部控制意见和建议篇十二

为加强财务公司内部控制，防范金融风险，保障财务公司安全稳健运行，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国银行业监督管理法》、《企业集团财务公司管理办法》等有关法律法规，中国财务公司协会根据《中国财务公司行业自律办法》,借鉴《商业银行内部控制指引》，结合财务公司的实际情况，制定本指导意见。

一、加强财务人员的教育。

事业单位的财务管理工作是依据《事业单位财务规则》《事业单位会计准则》《会计基础工作规定》和《中华人民共和国会计法》以及上级财政部门的有关规定进行的。熟练掌握这些法规是财务人员从事本职工作的基石。各级财政部门对以上法规和会计专业知识的学习,每年都有培训教育的要求。而从落实这一要求的情况看,存在着诸多方面的问题。

一是参训人员不能很好保证;。

二是培训内容不很全面;。

三是有相当多的财务人员没有全面掌握和更新法规财务最新知识的欲望;。

四是参训人员有走过场完成任务现象。

随着改革开放的不断深入,我国会计准则与国际接轨的步伐不断加快。对会计法规的学习和财务知识的更新是每一位财务工作者的迫切任务。要能胜任本职工作,就必须练就基本功,否则将被淘汰。加强内部财务管理控制是每一位从事财务工作的人员每天都要遇到的问题,而很难想象在自己没有掌握新的财务会计法规和新的专业知识的情况下能够有效地实施内部控制。打铁先要自身硬。所以应加强对财务人员的再教育,不但单位要重视,单位领导要重视,更重要的是从事财务工作的每一位人员从思想深处真正地重视起来,并去认真落实。

二、加强内部审计监督。

首先，公安边防部队内部审计监督机制是由部局、各总队内部设置的对实施内部审计监督的机构和制度，在部局和总队负责人的领导下，负责对本部门及所属单位的财务收支和经济效益进行监督所建立的机构和制度。在公安边防部队建立审计机构和人员的激励机制，使审计人员责、权、利相结合，从而调动审计人员的工作积极性，充分发挥其应有的作用。在部局、总队、支队级建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。要不断优化内部审计人员结构，着力提高内部审计人员的综合素质和专业技能。内部审计人员要有较高的职业操守，以谨慎态度执行内部审计业务。要坚持原则、敢于碰硬，严格执行各项廉政规定和审计工作纪律，并注重加强学习，不断提高业务技能和解决实际问题的能力。同时，内部审计人员要依法审计、忠于职守、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密。单位主要负责人和权力机构应当支持内部审计工作，保持内部审计人员相对稳定，保障内部审计机构和内部审计人员依法履行职责。

其次，目前公安边防部队内部审计机构设置和定位还处于“新生事物”阶段，为了使其与时俱进，更新观念，进一步创新工作机制，科学确定本部门内部审计工作目标和重点。要从单纯的查错纠弊向促进提高单位管理水平转变，从单纯的财政财务收支审计向管理审计、风险评估、经济效益审计转变，从监督型向监督服务型转变，健全内部审计规章制度，推进内部审计工作规范化建设。可以在部局设置会计委派中心，各总队的审计人员统一由部局委派中心委派，委派内部审计人员的数量和工作时间可根据接受委派单位业务量的大小而定，以满足审计工作为先。同时，要向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展，这样才能更好地为本部门加强管理、监督提高效益服务。同时也强化了管理水平。

三、加强制度建设是做好财务管理内部控制的保障。

财务管理制度不健全是内部控制难以有效进行的根本原因。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度,管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度,但很不完整,且流于形式。更多的单位内部财务制度陈旧、相互不配套。有的单位缺乏明确的岗位责任制度,财务人员对于其所处岗位的职责内容不详,由于职权不明确,责任不清楚,程序不规范,造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。对内部控制制度认识不到位,在业务扩展和风险防范的决择中侧重于抓规模、抓效益、不切实际地追求资产规模的扩张,造成违规、违章现象的发生。有的制度往往流于形式,布置到位落实不到位,具体工作时执行比较难。

四、预算控制是内部控制的核心环节。

每个单位的年度经费预算就是这个单位的当年“财政法规”,是事业单位最重要的内部控制手段之一。虽然事业单位大都实行了部门预算制度,但部门预算涵盖范围有限,预算之外的追加调整项目仍然很多,弹性较大。追加项目越多,预算的随意性越大,权威性和约束力就越差。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行细化,没有对经费审批人实行责任预算约束,使得部门预算执行情况失控。财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算,是对事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。

内部控制意见和建议篇十三

营造一个良好的内部控制环境，首先要强化单位领导的内部控制意识，让单位的领导真是认识到内控在事业单位中的作用。单位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏。同时，还要将这一意识贯彻落实到全体员工的工作中，并与单位实际情况相结合，定期对职工进行培训。全体职工在管理层的引导下，应认真执行内部控制工作，同时对内控工作进行监督、反馈，以调动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。

(二)完善内控制度建设，加强内控机构的权威性与独立性。

事业单位内部控制体系并不是独立存在的，而是与众多规章制度息息相关。事业单位在健全内控制度的同时，还应完善与之相关的其他制度，只有这样，才能在一定程度上保障内部控制的有效实现。除此之外，事业单位还应强化内控制度的其权威性和独立性，对单位内部控制制度的设计及运行的有效程度定期作出评价，在发现问题时，应及时纠正。

(三)建立完善的集体决策和议事机制。

事业单位的决策权应该受到相关机构的监督，比如，事业单位应对重大事项进行认真的调查研究并对其进行风险分析，在经过必要的研究论证程序后，充分吸收各方面意见，最终决策应通过党组会、办公会或部门与科室联席会讨论决定。事业单位采用集体决策制，可以有效的规避错误和风险。

(四)加强财务管控和业务过程的协同，强化资产管理。

事业单位应把业务过程和财务管控有机地结合起来，让财务控制渗透到业务活动的每个环节，只有这样，才可能避免业务过程中的舞弊。

事业单位还应加强固定资产的盘点，组织专门人员对固定资产进行定期或不定期的清查。对盘盈、盘亏、报废、损毁固定资产要查明原因，视不同情况分别进行处理。事业单位应依据清查中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内控制度。小型事业单位要设立专门的岗位，配备专、兼职的人员管理财产，大型事业单位要设立专用设备管理部门，并配备相应的管理技术人员和维修人员，负责专用设备的验收和日常的设备维护以及报废设备的技术鉴定。

(五)加强预算外资金的监管，健全监督机制。

事业单位在将预算外资金缴入财政账户的同时，也关心相关财政部门让它支多少、怎么支的问题，这就决定了预算外资金的收入机制要与支出机制的建立相联系。事业单位在收入方面，要合理合法;在支出方面，应体现以收定支，核定支出基数，并借鉴预算内一些有效的方法来建立一整套的开支标准、考核依据及管理制度。健全监督机制，确保专款专用，对不合理的支出能及时发现、及时纠正，堵塞漏洞，防止不正之风和腐败现象的发生。

(六)开展内部控制有效性评价工作，保证控制目标的实现。

内部控制自我评价应由事业单位全体管理者和工作人员共同利用系统化的方法来进行。在内部控制自我评价过程中，首先，应设立全面的评价指标，评价指标全面渗透到评价单位内部控制的全过程，涉及所有业务和全体人员;同时，评价指标要以事实为基础，指标结构科学、清晰、合理，评价指标要具有独立性，保证评价各个环节独立。对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应结合事业单位内部控制特点制定改进措施。

(七)紧跟时代脚步，利用现代化信息技术推动内控建设。

事业单位不能与现代化相脱节，要紧跟时代变化，大力采用现代化信息技术来提高内部控制的水平。结合现代化技术，对事业单位内部控制的手段和方法进行及时的更新和补充，实现事业单位内部控制朝着现代化、科学化的可持续方向发展。

(八)选拔合格人才，强化内控人员业务能力。

事业单位在设立健全的内控机构后，配备的人员不仅要具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，同时还应具备良好职业道德。事业单位应成立一支应变能力强且专业技能扎实的人才队伍，并对此进行定期的业务培训或者专业进修，加强他们对风险的分析、应对能力，以及面对全新业务时的分析和应用能力，提高内部控制人员的专业素质和道德意识，成为“又红又专”的合格人才。

内部控制意见和建议篇十四

各村党支部、村委会，基层各站所：

为进一步加强服务基层工作，贴近群众、服务群众，提高服务水平，建立高效、便捷的行政服务便民体系，努力满足基层群众多样化便民服务需求，现就对在各村设立村级便民服务站提出如下指导意见：

一、工作机制在镇便民服务中心建立的基础上，把便民服务延伸到村级，对全镇25个行政村设立村级便民服务站，村级便民服务站根据“三级联动、便民服务、全程代理、分级承办”的原则，受理涉民服务事项，由村代办员受理村民提出的申请，并按规定进行办理或直接向镇便民服务中心报送，方便群众办事。

二、机构设置村级便民服务站是村民委员会设立的为民代办、帮办服务的场所，按照“因地制宜、量力而为、分类指导”的原则设立。1、落实场所。村便民服务站可利用现有阳光农廉查询室设立。2、配备人员。村级便民服务站主任可以由支部书记兼任，并配备2—3名代办员。代办员一般由村委会计、大学生村官和计生信息员兼任。3、硬件建设。为确保村级便民服务站工作的正常运作，提高办事效率和质量，条件相对欠缺的村必须落实“四有”即“有牌子、有人员、有制度、有台账”要求，条件相对成熟的村力争做到“十个一”的要求，即“一个场所、一块牌子、一套制度、一本台帐、一部电话、一台电脑、一个公示栏、一名以上代办员、一套办事需知、一张便民服务卡”。

三、工作职责村级便民服务站的主要职责是：1、事项办理。受理群众办事事项，对属村办理范围的事项，能即办的要即办，不能即办的明确承诺办理时限，并限时办结；2、事项代理。群众需办理事项不属村级办理职责范围内，需报乡镇及以上机关办理的，由村便民服务站受理代办，代办人为支村委干部、大学生村官或专门服务人员；3、宣传咨询。村便民服务点要加强调查研究，了解群众的困难和要求，积极宣传党和政府关于农村工作的法律法规和政策，接受群众对政策、科技等信息的咨询。3四、服务内容1、证照代办服务主要项目：(1)建房审批；(2)生育审批、流动人口婚育证明、独生子女光荣证办理；(3)户口迁移审批；(4)土地经营权申报办理；(5)林木采伐、运输申报；(6)农村低保、大病医疗救助申请。此项服务由村负责代办或报送协办。关于法律诉讼、金融贷款、婚姻登记等事项，村民需到镇、市直接办理。2、咨询指南服务主要项目：(1)法律咨询；(2)政策咨询；(3)农技知识咨询；(4)市场信息咨询；(5)劳动力、人才需求信息咨询。此项服务，凡农户有要求的，由村服务人员及时与有关部门联系，帮助答复，提供信息。3、公益事业服务主要项目：(1)农户电话、有线电视线路维修代为联系；(2)计生服务；(3)扶贫帮困服务；(4)婚丧嫁娶喜庆事项操办服务；(5)老年人等社会弱势群体生活、健康及低保款代领服务。此项服务，凡农户有要求的，由村创造条件帮助解决，一时难以解决的，做好解释工作。4、科技发展服务主要项目：(1)种养结构调整；(2)优良品种引进；(3)技术指导；(4)技术业务培训；此项服务，凡农户有要求，村尽力同有关部门帮助联系、解决。5、文化创建服务(1)对文化创建进行指导服务；(2)社会品德、家庭美德、职业道德教育。6、群众维权服务(1)信访接待；(2)纠纷调解；(3)权益保障；(4)法律援助。

内部控制意见和建议篇十五

当前，在市场经济体制改革以及政治体制改革不断深化的大背景下，包括铁路企业在内的企业管理者越来越认识到内部会计控制在强化企业科学化管理中所扮演的重要角色。铁路企业作为一类较为特殊的运输行业，要想在激烈的市场竞争中求得生存，赢得发展就必须建立一套完整有效的内部会计控制制度。只有这样才能够保障铁路企业自身的资产完整性以及会计信息的真实性，并确保国家各项法规以及企业规章制度的贯彻落实，且有利于约束企业管理者的日常经济管理活动，落实岗位责任，对于铁路企业改善自身经营管理具有重要的现实意义。

内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统。内部会计控制作为企业内部管理控制中的一种重要控制方式贯穿于企业管理的全过程，涉及的范围大到整个企业，小到某个部门的某项具体业务，是一种通过开展系统内部会计信息的传递，达到对企业管理控制和业务控制的综合控制方式。内部会计控制的内容包含了可靠的内部凭证制度，健全的账簿制度，合理的会计政策及会计程序，科学的预算制度，定期盘点制度以及严格的内部稽核制度等。

铁路企业实施内部会计控制具有必要性，体现为能够在很大程度上减少企业在生产管理过程中可能出现的不必要浪费，对于完善铁路企业自身经营管理，提升管理效率和效果具有重要的现实意义。铁路企业内部控制的核心环节就是内部会计控制，会计工作贯穿于铁路企业的整个生产经营活动中，建立一套科学有效的内部会计控制制度不仅能够有效保障企业财务信息的质量，更能够管控管理漏洞，保护资产完整安全。

同时，铁路企业实施内部会计控制也是保障会计信息资料真实完整的必要基础，根据会计准则的要求，各个单位都应当建立相关的内部会计控制管理机制，在核查监督上不仅要覆盖会计人员以及会计机构，还应当扩展至整个的财务管理制度上，准确把握内部会计控制的关键环节，逐步落实到决策、执行、监督、反馈等方面，确保会计业务内部以及财务跟其他业务之间的相互制约，切实发挥内部会计控制的监督作用。只有这样才能够保障铁路企业自身的资产完整性以及会计信息的真实性，并确保国家各项法规以及企业规章制度的切实落实，并有利于约束企业管理者的日常经济管理活动，落实岗位责任。

（1）强化会计基础性规范，进一步明确会计人员的职责和权限。对于铁路企业内部会计控制来讲，会计核算工作是其主要的受控对象，内部控制的核心也是会计控制。为了强化会计内部控制的有效性，进一步规范会计基础工作，强化会计监督，应当减少企业会计核算的随意性，这也是企业管理者进一步加强内部会计控制的必要前提条件。进一步提升会计人员的独立性，充分发挥内部监督人员的监督管理职能，在进行会计核算的过程中实施不相容职务分离。在进行会计机构、会计人员的设置上以及会计核算、财务报告、会计监督的内容上都要严格按照会计基础规范的要求，做好会计基础性规范工作，依靠奖惩制度，切实加强铁路企业内部会计控制。

（2）进一步提升铁路企业财务人员的职业素质。会计人员是铁路企业会计活动的主体，自身职业素质的高低直接关系着企业内部会计控制的效率和效果。对于铁路企业来讲，不但要提升企业会计人员的职业道德水准以及业务能力水平，还应当使得企业会计人员了解和把握铁路行业自身特点以及所面临的形势，熟悉行业生产工作流程，进一步增强主人翁意识，拓展、提升、更新自身职业技能和知识，并逐步建立完善铁路企业人才管理机制，为铁路企业内部会计控制的有效实施提供必要的保障。

（3）进一步加强铁路企业管理者的自控意识。铁路企业实施内部会计控制，很重要的一方面取决于职工自控意识的高低，其中，企业管理者的自控意识和行为又起着决定性的作用。一些企业管理者对于内部会计控制的重要性意识不到位，思想上不重视，这常常会使得企业内部会计控制流于形式，难以发挥其有效性。按照规定，企业管理者应当对本单位的会计资料真实性以及完整性负责。基于此，铁路企业在制定自身内部会计控制的过程中，应当明确管理者的责任，只有这样才能够确保铁路企业内部能够自上而下贯彻内部控制的要求，推动铁路企业内部会计控制的健康实施。

（4）强化铁路企业审计监督，提升内部会计控制的质量。对于铁路企业内部会计控制来讲，审计监督是强化会计监督、提升会计信息质量的有效途径，能够增强会计信息的可靠性以及准确性。缺少必要的审计监督很容易导致会计监督缺失，内部会计控制难以发挥作用。作为内部控制的重要环节，内部审计是对内部控制的检查以及再控制，应当在企业机构设置上设置专门的审计岗位，建立并完善内部审计制度，对企业的原始凭证、会计账簿、记账凭证、会计报表等进行核查，监督内部控制各项制度的落实执行情况。依靠内部审计消除管理中的失误和缺陷，改进管理，增强效益和效率，及时发现问题，纠正管理中的偏差，推动企业内部会计控制的健康运行。

（5）对铁路企业的资产进行定期清查，强化内部会计控制的效果。通过对各项实物资产进行盘点和对库存现金、银行存款及债权债务等进行定期清查核对，可以确定各会计期间的资产是否账实相符，以便查明不符的原因，及时制定完善措施，确保会计信息的真实完整，从而达到把资产定期清查作为内部会计控制的一种强化手段的目的。铁路企业机构庞大，资产种类繁多，要想把资产清查这项工作坚持做好，就需要将它形成一种制度，明确资产清查的范围、期限和组织程序等，从而保证资产清查制度可以真正得以落实和执行，而不仅仅是纸上谈兵。

铁路企业随着资产投资规模的不断扩大，所面临的各种经营风险也在逐步增强，加强内部会计控制的意义就显得更为重大。强化内部会计控制能够有效规范铁路企业会计行为，确保会计资料的真实完整，及时发现并规避经营过程中的舞弊行为，有效保护企业资产的安全完整，同时确保国家相关法规制度的贯彻落实。铁路企业应当结合自身实际和行业特点，制定强化内部会计控制的有力措施，并严格贯彻落实，从而为企业的健康发展提供必要的保障。

内部控制意见和建议篇十六

企业内部控制系统的合理制定是加强企业内控的根基。

首先要加强内部控制系统的创新，使企业的内控系统紧随企业的步伐，在原有的基础上取其精华去其糟粕。其次要有严密内控体系。内控系统是一项系统性工程，因此我们要将内控贯穿于企业发展，使其成为一个有机整体。另外要重视内控系统的图文样式，在内控系统中加强流程图的使用，以便于各部门更加全面具体的了解各自的责任。最后就是要强调不相容职务相分离。内控制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则。

2、加强和完善预算编制。

一个企业未来的发展十分强调预算的编制。毋庸质疑，预算编制很大程度上都是由会计部门完成的。但是预算又是由企业各个部门的配合才能完成，不仅包括财务部门，还包括采购部门、生产部门、销售部门等等。因此合理的预算编制首先需要各部门的配合，另外就是要使用适合本企业的预算编制方法如零基预算、弹性预算、滚动预算等。

3、责任落实到人。

企业实施内控前，要将内控的具体责任落实到个人，便于事后总结及责任的追究。

1、完善公司治理结构，强化董事会监督。

公司治理结构和内部控制是相互联系、相互依赖的。企业应完事公司治理结构，以董事会为最高的监督机构，除了在其下设内部审计部门外，还应使各层级的领导对下属的各责任进行监督，同时各层级部门的领导进行相互监督，加大内控的管控力度。

2、加强内部审计部门的监督。

除了加强董事会监督、上层领导对下属监督、各层级领导的相互监督外，还应着力强调内部审计部门的监督。内部审计部门与其他部门应区分开来，只接受董事会的领导；所有人员均不得在其他部门有任何任职现象，且内审部门的人员与其他部门人员（尤其是各个部门领导）不得有亲属联系，以防串通。内部审计部门还可借助外部环境的力量，如政府及社会的帮助。

1、内审职能的扩展。

现代内部审计部门通过在检查内控执行活动中发现的漏洞和缺陷，提出一些列切实可行的意见和措施，以满足企业不断发展的要求，及时扩充和整改内控系统，提高经营管理者的经营水平。

2、加大惩罚力度。

内控制度执行不到位，主要是由企业领导及员工的主观因素，因此我们要对相关责任人进行严厉的惩罚。这种惩罚不但要成为一种惩罚手段，更重要的是使相关责任人了解到内控的重要性。另外，如果有有效执行内控的部门及员工，奖励也不失为一种加强内控的好方法。

3、技术培训。

无论是事前、事中还是事后，在内部控制方面都始终贯彻的一项任务就是对相关人员的技术培训和道德教育。技术培训是让相关人员在自己的工作岗位上能够很好地完成其相关任务和职责。

总之，内部控制体系已成为当今企业不可或缺的重要内容，如果一个企业不打起万分的精神注意到内控的重要性的话，那么这个企业必将会被现代市场所淘汰。

内部控制意见和建议篇十七

(一)转变观念，走出对内部审计的认识误区。内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。发挥内部审计在内部控制中的更大作用，必须要有企业管理当局的积极呼应。只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此，企业的各级领导必须充分认识到市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是强化内部控制的重要举措;现代企业内部审计所从事的是总经理或总裁想做而又没有时间和精力去做的事;内部审计不是企业的第二纪委，而是企业管理当局的参谋或顾问。

(二)进一步提高内部审计的独立性以及地位。独立性则是内部审计机构的灵魂，其表现为形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上是受资本所有者委托而不受企业内部其他组织机构的束缚;实质上的独立表现为内部审计机构和人员在执行业务时除受资本所有者的委托事项及相关规章约束外，不受其他事项的干扰。科学、有效的内部审计机构设置是内部审计发挥作用的保障。内部审计机构在企业中处于什么样的地位，内部审计部门与业务部门及其他各职能部门之间存在着怎样的制衡关系等因素，最终决定了内部审计工作的独立性程度。国外比较通行的做法是内审机构直接隶属董事会或总经理。董事会作为企业的最高经营决策机构，拥有最高的权威。总经理作为企业决策执行系统的最高领导，也拥有非常高的权威。实践证明，在董事会或总经理领导下设立内审机构，有利于保持内审机构较强的独立性和较高的权威性，从而有利于内部审计职能作用的有效发挥。因此，完善企业内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制相当关键。企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素，建立相应的内审机构，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门，它应直接对企业管理当局负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不容置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。

(三)以风险导向审计作为内部审计的发展方向。随着风险导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生变化，由“控制”转向“风险”。在风险导向内部审计观念下，年度审计计划与公司最高层的风险战略连接在一起，内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致，依据风险管理原则改变审核过程。当前我国企业内部审计主要将大部分精力用于财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督，管理审计尚未得到广泛的开展。因此，要顺应内部审计科学发展的客观规律，在实践中有意识地推动内向型管理审计的发展。从强调确认和测试控制完整性，逐步转向强调确认和测试风险是否得到有效管理。审计建议应不再仅是强化控制、提高控制效率和效果，而应该是规避风险、转移风险和控制风险，通过风险管理的有效化，提高整体管理效率和效果。

(四)内部审计要建立全程递进式的监控措施。在企业的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部分常规性核算的基础上，内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险，将起到重要的作用。

(五)加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作。检查内部控制制度是否得到有效遵循，对执行情况做出客观评价，并对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励。对于违规违章的，果断给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

(六)提高内部审计人员的素质。首先，要提高内部审计人员的业务素质和专业技能。经济的发展使企业之间的竞争不断加剧，企业面临的经营风险普遍增大，内部审计在规避企业风险、提高运营效益和减少消耗等经营管理方面的作用日益加强，这要求企业的内部审计人员必须了解企业运营的各个方面。在新形势下，内审人员只有具备多种专业技能才能顺利开展内部审计工作，使内部审计发挥其应有的职能作用。其次，要对内部审计人员进行思想教育和职业道德教育。企业应当经常组织内部审计人员学习财经法律法规和经济政策以及内部文件，不断加强内审人员的思想道德教育，增强其从事内部审计工作的事业心和责任感。