每个人都曾试图在平淡的学习、工作和生活中写一篇文章。写作是培养人的观察、联想、想象、思维和记忆的重要手段。相信许多人会觉得范文很难写？接下来小编就给大家介绍一下优秀的范文该怎么写，我们一起来看一看吧。

小规模纳税人增值税专用发票纳税人增值税专用发票认证时间为篇一

一、增值税专用发票概述

1.概念

2.联次

3.内容

4.特殊性

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

——《中华人民共和国发票管理办法》

1.概念

增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。

2.联次

票头部分

票体部分

票尾部分

其他

3.内容

票样

4.特殊性

抵扣凭证

等同货币

内容充分

违反重罚

增值税专用发票管理流程

比对

销

购

领购

开具

认证

抵扣

保管

法律责任

领购增值税专用发票

1.领购资格

1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

不符合规定的不得领购，不得领购开具专用发票的情形：

3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

（1）虚开增值税专用发票

（2）私自印制专用发票；

（3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

（4）借用他人专用发票；

（5）未按照规定开具专用发票

（6）未按规定保管专用发票和专用设备

（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更行为

（8）未按规定接受税务机关检查

有上述情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和1c卡。

企业认定成为一般纳税人后，办税人员携带《一般纳税人认定申请书》和《防伪税控使用通知书》，到指定机构办理增值税防伪税控系统的领购。

2.防伪税控系统领购

专用设备：金税卡、ic卡、读卡器 或 金税盘和报 税盘

税控盘和报税盘

通用设备：电脑、打印机

2.防伪税控系统领购

抵减增值税税额

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）

从2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买税控系统专用设备（包括分开票机）可凭增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。

2.防伪税控系统领购

办理好购买防伪税控开票专用设备的手续，应到主管税务机关办理票种核定、防伪税控最高开票限额审批及防伪税控开票专用设备发行的手续。

办理票种核定所需资料如下：

（1）《纳税人领购发票票种核定申请表》（一式一份，必须加盖发票专用章印模）。

（2）《国税税务登记证》（副本）原件（查验）。（3）经办人身份证或护照等有效身份证明资料复印件和原件（属委托代办发票领购的，需提交法定代表人或负责人的《授权委托书》）

3.票种核定

专用发票实行最高开票限额管理。最高开 票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。分为一千元、一万元、十万元、百万元、千万元和亿元等。

审批权限：区县税务机关。

税务机关实地核查。

4.防伪税控最高开票限额审批

办理防伪税控最高开票限额审批手续所需资料如下：

（1）《税务行政许可申请表》

（2）《增值税防伪税控最高限额申请表》

（4）增值税一般纳税人营业执照副本（查验后退还）

4.防伪税控最高开票限额审批

一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理空白金税卡和ic卡（金税盘或报税盘）的初始发行。

载入信息包括：

（1）企业名称

（2）税务登记代码

（3）开票限额

（4）购票限量

（5）购票人员姓名、密码

（6）开票机数量

（7）国家税务总局规定的其他信息

一般纳税人发生上述第（1）～（7）项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第（2）项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

5.初始发行

首次领购

一般纳税人凭《发票领购簿》、税控ic卡和经办人身份证明领购。

6.发票领购

日常领购

注：凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购。

验旧购新

所需资料如下：

（1）《发票领购簿》

（2）有需缴销空白发票的，纳税人填写《发票缴销登记表》

（3）填开作废的发票必须携带所有的作废联次

（4）增值税专用发票验旧还需提供以下资料

《税控发票销项情况统计表》。

领购发票

办理验旧手续后即可购买发票，购买发票所需资料如下：

（1）《发票领购簿》

（2）税控ic卡

增值税专用发票的开具

1.开具范围

二、开具

（1）开具正数专用发票：

（2）开具带销货清单的专用发票：

2.开具流程

（3）开具带折扣的专用发票：

（4）开具负数专用发票：

2.开具流程

（1）项目齐全，与实际交易相符；

（2）字迹清楚，不得压线、错格；

（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章；

（5）不得按购买方要求变更品名和金额。

对不符合上述要求的专用发票，购买方有权拒收。

汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

3.开具要求

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。

向消费者个人销售货物或者应税劳务、应税服务。

销售货物或提供应税劳务、应税服务，适用免税规定的。

4.不得开具的情形

（1）开具时发现有误的，可即时作废。

（2）开具后当月需要作废的应同时符合以下条件

收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

销售方未抄税并且未记账；

购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

（3）作废方法

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

5.作废处理

一般纳税人（购买方）取得专用发票后发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

此外，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按规定开具红字增值税专用发票。

6.开具红字发票的处理

认证系统对发票密码区的密码进行解密，还原为构成发票内容的要素，将解译信息与明文进行比对。

三、认证

解密比对

发票代码：1100001140

发票号：00331430

销方纳税号：***

开票日期：2000年01月27日

购方纳税号：***

金额：74059.83

税额：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

应在发票开具之日起180日内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不符合条件的不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

1.认证期限

对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

逾期认证处理

（1）自行通过认证系统认证

（2）到主管税务机关认证

2.认证方式

增值税专用发票的抵扣

在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

1.抵扣期限

四、抵扣

已认证未按期申报抵扣

对增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

纳税人必须严格按增值税专用发票使用规定保管使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票。

对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任。

2.丢失的处理

（1）丢失发票联、抵扣联前已认证相符

购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（2）丢失发票联、抵扣联前未认证

购买方凭销售方提供的相应记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关同意后，可作为增值进项税额的抵扣凭证。

（3）丢失抵扣联前已认证

可使用发票联复印件留存备查。

（4）丢失抵扣联前未认证

（5）丢失发票联

购买方可以将抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查。

增值税专用发票的保管

（1）设专人保管专用发票和专用设备；

（2）按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（4）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

使用发票的单位和个人当妥善保管发票，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

五、保管

增值税专用发票的法律责任

（四）拆本使用发票的；

（五）扩大发票使用范围的；

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（七）跨规定区域开具发票的；

（八）未按照规定缴销发票的；

（九）未按照规定存放和保管发票的。中华人民共和国发票管理办法（罚则）

六、法律责任

第三十六条 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

第三十七条 违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

中华人民共和国发票管理办法（罚则）

小规模纳税人增值税专用发票纳税人增值税专用发票认证时间为篇二

这样的住宿费可以抵扣

情况1：公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。

借：管理费用-差旅费 300元

应交税费-应交增值税(进项税额)9元

贷：库存现金 309元

情况2：公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。

借：管理费用-差旅费 300元

应交税费-应交增值税(进项税额)18元

贷：库存现金 318元

这样的住宿费不得抵扣

情况1：公司接待客户，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣。

借：管理费用-业务招待费 300元

应交税费-应交增值税(进项税额)18元

贷：库存现金 318元

做进项税额转出

借：管理费用-业务招待费 18元

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)18元

情况2：公司组织员工旅游，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣。

借：应付职工薪酬-福利费 300元

应交税费-应交增值税(进项税额)18元

贷：库存现金 318元

做进项税额转出

借：应付职工薪酬-福利费 18元

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)18元

政策参考

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(2)国家税务总局公告2016年第69号《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》第十条规定： 全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

小规模纳税人增值税专用发票纳税人增值税专用发票认证时间为篇三

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小规模纳税人一般经营规模小，从业人员特别是财务人员素质较低，成份复杂，法制观点淡漠和强烈的私有属性反映在税收上，存在着不同程度的偷税与反偷税斗争。他们为了赚钱，投机倒把，以次充好，隐瞒营业额，花样百出，强调文化低故意不建账或不健全。一旦查出问题，不是消极抵赖，就是蛮横对抗。因此，对小规模企业特别是个体工商业户，应重视检查，做到证据确凿，数据可靠，处理有力。

小规模纳税人增值税的计算比较简单，即依据销售额乘以征收率而得。征收率的差错极易发现，难点或关键在于如何查核销售额，防止纳税人瞒报少报销售额而偷税。小规模纳税人因账证不全，财务核算水平低，因此，税务检查主要应以账外检查为主。

加强发票检查

发票是财务收支的法定凭证，也是税务检查的重要依据。对小型业户的发票检查至关重要。

一般情况下，对进货发票主要从三个方面检查：一查以假乱真。增值税专用发票全国统一，比较好鉴别。普通发票格式不完全统一，正可以假乱真偷逃国税。二是查以低瞒高。不少小规模纳税人以进核销，采取进货报验登记，按一定的毛利率推算销售额。因此，不少个体户中普遍存在进货购销双方都有意使用票面金额低于实际成交额，少缴税。对此，税务机关应收集商品价格资料分类汇集，供审核进货时参考。三是查以多报少。即不少个体户在进货报验时，以多报少瞒报进货数量。

对销货发票，主要可以从以下四个方面进行检查：一是查大头小尾。大头小尾，以存根联报税。对这种偷税行为必须取得发票联与存根联核对才能证实，工作量大，但遇到重点户，只能用此方法。二是查相互借用发票或代开发票。三是查发票的专业倒卖。四是查张冠李戴，开具假发票。

利用部门资料

不少小规模纳税人无账可查，但有些部门规定必须使用的资料却可以为我们提供核实纳税营业额的根据。如：工商行政管理局收取市场管理费的收费单据、旅馆业、接待旅客填写的旅客登记本”等。

查对银行账户

按照《税收征管法》第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。/script

《税收征管法》实施细则第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

纳税人为了逃避现金管理和便于偷逃国税，往往多数采用现金交易，不通过银行。但是大宗的对公、对单位的业务，不通过银行无法进行结算，因此，如何检查银行账户结算及往来结算进行偷税，这成了当前一个新的特殊问题。当前重点应重视：

1.查多头开户。有的业户利用各商业银行业务竞争的机会，分别在几个银行开户，部分银行业务隐瞒不报。检查时，应注意有关银行往来结算的银行回执及进账单等查明真相。

2.查借用账户。有的纳税人自己有账号，但大宗业务却利用关系通过其他单位的账户收支进行偷税。例如，某玻璃店业务上平时与一些单位并不联系。在检查中，发现该店承接本地某公司宿舍楼玻璃安装工程早已结束，既未见开出发票又见不到货款入账。以此为线索到某公司财务科调查，查证到：发票是某镇企业开的，货款是汇该乡镇企业。原来，该纳税人凡承接住宅楼、工厂厂房的大宗玻璃安装，都利用乡镇企业的账户，通过应收应付进行结账。经逐笔查对，共查获隐瞒玻璃销售额及加工收入金额80000余元。

3.查转让账户。有些企业停业后向工商机关注销营业执照、向税务部门注销税务登记证后，不向银行注销账号，以此为资本，出租账户，从中牟利。

测算保本营业额

按小型业主自己的说法，小本经营”只能吃补药”，不能吃泻药”，即只能赚钱，不能亏本。既然如此，测算小型业主保本营业额就成为税务检查的又一重要方法。对行政许可的变更有什么法律规定2018(2018) /l/cs/直接财产损失赔偿费的计算公式及相关法律法规 /l/cs/行政许可的优先原则是指哪些原则 /l/cs/仓单它有哪些主要性质 /l/cs/关于飞机场种植农作物的收入缴纳农业税问题的通知 /l/cs/债权凭证在执行期限都有哪些适用规则 /l/cs/债权凭证担保无效的规定(2018)有哪些 /l/cs/海事赔偿责任限制与单位责任限制的区别 /l/cs/行政收费资金管理存在的问题有哪些 /l/cs/关于农业特产收入征收农业税的实施办法（修正） /l/cs/工程结算科目核算的内容是如何的 /l/cs/资源税的概念 /l/cs/几种典型可得利益损失的计算 /l/cs/关于调整农业税税率的通知 /l/cs/出纳会犯经济罪吗 /l/cs/财务会计制度有哪些法律法规规定(2018)2018最新 /l/cs/债权凭证的含义是什么 /l/cs/四川省农林特产农业税征收实施办法 /l/cs/债权凭证要记载哪些内容 /l/cs/关于新扩大的自留地 /l/cs/债务重组债权人的会计处理的方式 /l/cs/土地承包经营权无形资产的关系如何 /l/cs/关于示范繁殖农场农业税免征范围的补充规定 /l/cs/债权凭证需要记载的哪些内容 /l/cs/印花税的申报期限 /l/cs/以固定资产投资入股,投资方应缴纳哪些税 /l/cs/可得利益损失赔偿如何计算 /l/cs/关于做好农业税农业特产税 /l/cs/公司逃避债务有哪些主要的方式 /l/cs/委托加工账务处理的办法是什么样子的 /l/cs/青岛市征收农业特产农业税实施办法 /l/cs/执行中止与债权凭证的功能有哪些不同 /l/cs/申报财产损失需要报送哪些资料 /l/cs/关于提高煤炭 /l/cs/公司上市可以获得哪些益处 /l/cs/违约金应怎样做账 /l/cs/会计中的记账符号是什么 /l/cs/河南省降低农业税税率实施方案 /l/cs/利用职务之便盗用财务是不是构成经济犯罪 /l/cs/涉外及涉港澳的海事 /l/cs/迟延履行债务利息具体是怎样计算 /l/cs/债权凭证具有哪些特征 /l/cs/使用计算机开票（行政许可） /l/cs/工程造价审计的常用方法具体是什么样子的 /l/cs/关于开展农业税收工作检查的通知 /l/cs/工伤赔偿怎么做凭证 /l/cs/非单位员工的火车票可以做账吗 /l/cs/工程施工与工程结算账务处理 /l/cs/债务置换要如何规避风险 /l/cs/债权凭证有哪些含义及优点 /l/cs/国税办税流程一览表 /l/cs/债权凭证指的是什么意思 /l/cs/如何能降低应收账款损失 /l/cs/广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定 /l/cs/债权凭证制度具体有哪些积极作用 /l/cs/城市房地产税的征收范围 /l/cs/关于农业税折征代金问题的批复 /l/cs/什么是金融资产确认与计量差异 /l/cs/个税起征点调至3000元个人纳税额怎样计算 /l/cs/付员工工伤的钱如何做账 /l/cs/集团公司的预算编制及其考核是什么样子的 /l/cs/仓储收入构成的表现具体有哪些 /l/cs/以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税 /l/cs/债权凭证制度产生的积极作用有哪些 /l/cs/新个税起征点下我的工资需缴纳多少个税 /l/cs/财务管理公司债券是什么 /l/cs/支付职工工资内包括代付保险怎么做账 /l/cs/如何利用会计处理职能实现税收筹划 /l/cs/天津市征收农林特产农业税若干规定 /l/cs/犯罪嫌疑人的财务需要扣押吗 /l/cs/对纳税人未按规定注销或者画销已粘贴的印花税票，税务机关将会对其进行何种 /l/cs/财务人员用工证明书写格式2018 /l/cs/企业应收票据核算中的问题主要有哪些 /l/cs/金融负债的含义是什么 /l/cs/什么是代扣代缴义务人 /l/cs/债务人和债权人分别对债务重组的会计如何处理 /l/cs/审计局审计项目前要出预算吗 /l/cs/拖航时应当注意什么 /l/cs/关于体育彩票销售点个人所得税有关问题的通知 /l/cs/我单位购进固定资产增值税进项能抵扣吗 /l/cs/关于吉林省免征农业税试点工作方案的复函 /l/cs/关于农业税征收中的两个问题的通知 /l/cs/共同海损理算 /l/cs/发票购领 /l/cs/关于加强农业税个体纳税户征收管理办法 /l/cs/土地税如何计算 /l/cs/关于饮食娱乐场所内设吧台销售烟酒征收营业税问题的批复 /l/cs/从事会计工作年限证明书写格式2018 /l/cs/将财政资金存入金融机构取得的利息收入要缴营业税吗 /l/cs/光船租赁合同的概念是什么 /l/cs/受托加工和委托加工的账务如何处理 /l/cs/关于农业税折征代金问题的通知 /l/cs/过失损坏财务赔偿 /l/cs/不按规定(2018)申请审计、评估、鉴定会有什么后果 /l/cs/财务部人员岗位责任制包含哪些内容 /l/cs/现金流量表编制具体方法是什么 /l/cs/关于加强农业税收征管机构队伍建设的通知 /l/cs/托收凭证模板怎么填写 /l/cs/建筑工程拖欠工程款要如何解决 /l/cs/如何构建网络环境下会计信息系统内部控 /l/cs/