最新小企业坏账损失的核算内容 小企业坏账损失的核算采用备抵法(五篇)

小企业坏账损失的核算内容 小企业坏账损失的核算采用备抵法篇三

河北安装工程公司

关于坏账损失企业所得税税前扣除的申请

石家庄市地方税务局：

我单位成立于1961年，注册地址为石家庄市槐北路27号，注册资金6065万元，法定代表人张国友，经营范围主要是承担一般工业、公用工程及公共建筑机电安装工程的施工。经济性质为全民所有制。2007年预计主营业务收入92377万元，利润总额783万元。

根据国家税务总局《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（第13号令）和《河北省地方税务局关于转发国家税务总局〈企业财产损失所得税前扣除管理办法〉的通知》（冀地税发[2005]77号）的文件精神，我公司对截止到2007年12月31日的资产、负债和权益进行了清查核实，经河北长河税务师事务所有限公司的审核认定，我公司共清理出坏账损失16笔，共计2057440.12元，其中：

1、河北亚太水处理工程有限责任公司：3500元

省安一分公司: 1999年我分公司承包河北亚太水处理工程公司工程，1999年11月预收该单位工程款28000元，2000年3月预收38500元，共预收66500元，2002年5月我单位按工程报量确认该公司工程款70000元，余款3500元经我方多次催要未能收回形成坏账损失，属逾期3年以上的应收帐款，双方3年以上无业务往来。

2、石家庄市电化厂：39472.08元

省安一分公司：1995年10月，我分公司承包石家庄市电化厂设备安装工程，截止2001年底预收账款余额1386015.60元，2002年7月电化厂以61292.29元的洗衣粉抵工程款，于2004年9月按工程报量确认收入1486779.97元后，应收账款余额39472.08元，余款经多次催要，至今无法追回，形成坏账损失，属逾期3年以上的应收帐款，双方3年以上无业务往来。

3、河北省建筑设计院：41000元

省安六分公司：2001年4月我分公司承包河北省建筑设计研究院办公大楼第九层楼空调加建工程，截止至2001年6月按工程报量确认收入41000元，应收账款为41000元，后经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

4、中诺药业（石家庄）有限公司：6337.34元

省安六分公司：2003年5月我分公司承包中诺药业（石家庄）有限公司工程，截止至2003年12月预收账款57037元，按结算确认收入63374.34元，应收账款余额6337.34元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

5、邢台粮油集团储备库：114360元

省安六分公司：2002年5月我分公司承包邢台粮油集团储备库扩建工程，截止至2004年12月预收账款3697640元，按结算确认收入3812000元，应收账款余额114360元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

6、河北省白楼宾馆：20000元

省安六分公司：2000年3月我分公司承包河北省白楼宾馆墙面粉刷工程，截止至2001年10月预收账款40000元，按工程报量确认收入60000元，应收账款余额20000元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

7、石家庄经济技术开发区污水处理厂：17998.66元

省安六分司：2000年11月我分公司承包石家庄经济技术开发区污水处理厂维修间、警卫室工程，截止至2002年2月预收账款422001.34元，按工程报量确认收入440000元，应收账款余额为17998.66元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

8、石家庄东方热电股份有限公司热电一厂：57000元

省安六分公司：2000年9月，我分公司承包石家庄东方热电股份有限公司热电一厂供汽管道工程，按工程报量确认收入为557000元，截止到2001年2月共收款500000元，应收账款余额为57000元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

9、河北华龙食品集团有限公司：8199.73元

省安六分公司：2001年9月我分公司承包河北华龙食品集团有限公司彩印厂锅炉房热力管网安装工程，截止至2004年6月预收账款8083521.27元，按结算确认收入8091721元后，应收账款余额8199.73元，余额经我方多次催要，至今无法收回，形成坏账损失，已逾期三年以上。

10、河北省消防总队：158500元

省安六分公司：2000年1月我分公司承包河北省消防总队警官培训基地油罐制作工程，截止至2002年9月预收账款530000元，按工程报量确认收入533500元，后又补报量155000元，应收账款余额158500元，余款经我方河北亚太水处理工程公司多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

11、河北亚太水处理工程公司：147000元

省安六分公司：2000年5月我分公司承包河北亚太水处理工程公司污水处理工程，按工程报量共确认应收账款为262000元，截止到2002年9月共收款115000元，余额为147000元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

12、利生制药：68110元

省安六分公司：2001年8月我分公司与利生制药（后变更为河北方盛康科技药业股份公司）异地技改项目签订洁净土建工程施工合同，结算价款总计1538372.37元，截止至2002年8月13日，共收工程款690614.63元，尚欠工程款847757.74元，后多次催款无果，在2003年11月起诉至石家庄市中级法院，方盛药业败诉。在2004年11月国资委清产核资时对方盛药业所欠工程款确认损失并准予核销。在起诉过程中一、二审共发生诉讼费和执行费共计58110元，另发生晋州物价局评估费10000元，合计68110元，均应有方盛药业承担，此款项经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

13、河北至诚精细化工有限公司：33738.86元

省安六分公司：2002年4月我分公司承包河北至诚精细化工有限公司工程，截止至2004年12月预收账款250000元，按结算确认收入283738.86元，应收账款余额33738.86元，余款经多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

14、石家庄市粮食机械厂：1000元

省安六分公司：2000年12月我分公司承包石家庄市粮食机械厂设备拆迁工程，截止至2002年2月预收账款3000元，结算收入4000元，应收账款余额1000元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

15、河北一山实业集团有限公司：195000元

省安六分公司：2000年4月我分公司承包河北一山实业集团有限公司消防系统安装工程，按工程报量确认收入895000元，截止到2000年9月共收款700000元，应收账款余额195000元，余款经我方多次催要未能收回形成坏账损失，已逾期三年以上。

16、石家庄炼油厂：1146223.45元

省安七分公司：我分公司从1995年开始陆续与石家庄炼油厂有设备安装工程，由于该项目的管理人员频繁调动，致使本项目的部分结算未结清，后我公司多次派人前往炼油厂结算对账，对方以时间久远为由不与结算。致使我公司已确认收入1146223.45元的应收账款无法收回。

根据国家税务总局和省局的上述文件精神，我单位申请将这部分坏账损失在2007企业所得税税前扣除。

以上申请妥否，请批示。

河北省安装工程公司

2007年12月31日

小企业坏账损失的核算内容 小企业坏账损失的核算采用备抵法篇四

应收款项坏账损失核算办法

应收款项指公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，具有融资性质的，按其现值进行初始确认。

（一）坏账的确认标准：

本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备。

1、债务人发生严重的财务困难；

2、债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；

3、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

4、其他表明应收款项发生减值的客观依据。

（二）坏账的核算方法：

本公司采用备抵法核算应收款项的坏账损失。公司根据期末应收款项的未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为减值损失，计提坏账准备。

（三）坏账准备的确认标准、计提方法

1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：

单项金额重大的判断依据或标准：单项金额超过期末应收款项余额的10%且单项金额超过100 万元。

单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法：

在资产负债表日，对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；

对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。

2、按组合计提坏账准备的应收款项：

确定组合依据：未进行单项计提坏账准备的应收款项及单项测试未减值的应收款项；

账龄组合：以应收款项的账龄为信用风险特征划分组合； 关联方组合：以应收款项与交易对象关系为信用风险特征划分组合； 无风险组合：以应收款项的款项性质为信用风险特征划分组合； 按组合计提坏账准备的方法：

账龄组合：按账龄分析法计提坏账准备； 关联方组合：一般不计提坏账准备； 无风险组合：一般不计提坏账准备；

1）按账龄分析法的应收款项坏账准备计提比例： 应收款项账龄 提取比例 一年以内(含一年)5% 一至二年(含二年)10% 二至三年(含三年)15% 三至四年(含四年)30% 四至五年(含五年)50% 五年以上 100% 2）采用其他方法的应收款项坏账准备的计提：

关联方组合：关联方与本公司存在特殊关系（如同一控制下的子公司、母子公司、合营公司、联营公司等），预计其未来现金流量现值与其账面价值的差额很小，一般不计提坏账准备

无风险组合：包括房租押金、采购押金、备用金、投标保证金及期后已收回款项等，预计其未来现金流量现值与其账面价值相同或差额很小，一般不计提坏账准备

3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项：

单项计提坏账准备的原因：单项金额不重大且按照组合计提坏账准备不能反映其风险特征的应收款项。

有客观证据表明可能发生了减值，如债务人出现撤销、破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等情况的，与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等等。

坏账准备计提方法：根据其未来现金流量低于其账面价值的差额计提坏账准备。

对有客观证据表明可能发生了减值的应收款项，将其从相关组合中分离出来，单独进行减值测试，确认减值损失。

小企业坏账损失的核算内容 小企业坏账损失的核算采用备抵法篇五

坏账损失

一、坏账损失概述

坏账，是指小企业无法收回或收回的可能性极小的各种应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

按照我国《小企业会计准则》的规定，小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：

1．债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

2．债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

3．债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

4．与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

5．因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

6．国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

二、坏账损失的账务处理

按照《小企业会计准则》的规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

小企业确认实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照应收账款、预付账款、其他应收款等的账面余额，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。

【例】2×13年6月因大海公司破产，永安公司应收大海公司10 000元账款无法收回。则永安公司应做如下会计处理：

借：营业外支出——坏账损失10 000

贷：应收账款——大海公司10 000