最新税务稽查调账是指(4篇)

税务稽查调账是指篇二

税务稽查测试卷

一、单项选择题(下列各题只有一个答案正确，请将正确答案序号填题前括号中。每题1分，共计25分)（）

1、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持（b），在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

a、营业执照 b、税务登记证件 c、营业执照即税务登记证件 d、税务机关开出的证明

（）

2、税务机关在调查税收违法案件时，经（d）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

a、税务所所长 b、县以上税务局（分局）局长 c、省局税务局局长 d、设区的市、自治州以上税务局（分局）()

3、扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向（b）追缴。

a.扣缴义务人 b.纳税人

c.由扣缴义务人与纳税人双方协商确定 d.扣缴义务人和纳税人各按50%（）

4、征管法规定的行政处罚，罚款额在（a）以下的，可以由税务所决定。

a、2000元 b、1000元 c、10000元 d、500元

（）

5、因税务机关的责任致使纳税人未缴或者少缴税款的，要追缴税款但不加收滞纳金。这里所说的“税务机关的责任”不包括（d）。

a． 适用税收法律不当 b． 执法行为违法 c． 适用税收行政法规不当 d． 税务行政处罚偏重

（）

6、纳税人申报的数据电文与报送的书面数据不一致时，应以(b）为准。

a.数据电文数据 b.书面数据

c.税源管理岗调查的数据

d.对数据电文数据与书面数据进行分析比对，选择较合理的()

7、税务机关和（a）的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴入库。

a、司法机关 b、政府部门 c、银行及其他金融机构 d、工商管理部门

（）

8、以下证据材料不能作为税务案件定案的证据（a）。a、以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料 b、视听资料 c、物证 d、书证

（）

9、对于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单或是

问题严重，财务管理较混乱的纳税人，税务机关通常选择的稽查方法是(a)。

a、全查法 b、抽查法 c、顺查法 d、核对法

（）

10、纳税人自结算缴纳税款之日起（b）内发现多交税款的，只能向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

a、两年 b、三年 c、五年 d、十年

（）

12、非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处以（c）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

a、一千元以上一万元以下 b、二千元以上五万元以下 c、一万元以上五万元以下 d、五千元以上一万元以下（）

13、（c）不属于行政处罚的种类之一。a.没收非法财物 b.责令停产停业 c.拘役 d.罚款

（）

15、行政机关依法责令有故意或重大过失的公务员承担部分或全部赔偿费用的制度是（d）。

a.行政赔偿 b.司法赔偿 c.行政补偿 d.行政追偿（）

16、除可以当场作出行政许可决定外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起（c）日内作出行政许可决定。但是，法律另有规定的，依照其规定。

a.5 b.10 c.20 d.15（）

17、税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限（a）： a.偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久

b.一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为20年 c.偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为30年

d.一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为10年（）

18、典当物品的保险费和利息，属于（b）的范围。a.服务业 b．金融业 c．娱乐业 d．文化体育业

（）

19、根据新《营业税暂行条例》的规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过（b）个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

a．1 b．6 c．3 d.12（）

21、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（c）。

a.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

b.在中国境内成立的外商独资企业

c.在中国境内成立的个人独资企业

d.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

（）

23、下列可以免征个人所得税的所得有（b）。

a.财产转租收入

b.外籍人员的探亲费

c.职工加班补助费

d.参加有奖销售获得的奖金

（）

24、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（c）。

a.个人购买体育彩票中奖500元

b.职工领取的原提存的住房公积金30000元

c.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬2500元

d.职工超过退休年龄每月取得的工资1500元

二、多项选择题(下列各题至少有两个答案正确，请将答案序号填在题前括号中。每题2分，共计30分，多选、错选、少选均不得分)（）

1、从事生产、经营的纳税人的（abd），应当报送税务机关备案。

a、财务、会计制度 b、财务、会计处理办法 c、营业执照

d、会计核算软件

（）

2、税务案件证据的种类包括（abcd）。a、书证

b、物证

c、视听资料、证人证言 d、鉴定结论、现场笔录

（）

3、以下各项所得中适用20%个人所得税税率的有（acd）。

a.稿酬所得

b.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

c.特许权使用费所得

d.财产转让所得

（）

4、税收征管法中规定的税收保全措施的形式由（ac）a、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

b、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

c、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

d、扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

（）

5、税务稽查的基本原则包括（abcd）。a．必须以事实为依据

b．必须以税收法律、法规、规章为准绳 c．必须依靠人民群众

d．必须加强与司法机关以及其他有关部门的联系和配合（）

6、送达《税务约谈通知书》应当取得送达回证。取得的送达回证可以由纳税人的（abcd）签收。

a.法定代表人 b.财务负责人 c.收件负责人 d.法定代理人

（）

7、在税务稽查方法中关于抽查法叙述正确的是(ab)。a、抽查法是对被查单位的会计凭证、账簿、报表及有关纳税资料有针对性地抽取一部分进行检查的一种方法 b、该方法针对性强，省时、省力，稽查效果明显 c、以抽样结果推断总体的结论比其他方法更准确 d、一般适用于经营规模较小，经济业务不多的纳税人（）

8、下列何项符合行政处罚一般程序的要求（ab）。a.立案 b.调查取证

c.当场收缴罚款 d.当场作出处罚决定（）

9、下列适用简易程序的有（ab）。a.对公民处以50元以下的罚款

b.对法人及其其他组织处以1000元以下罚款 c.对个体工商户处以2000元以下罚款 d.对法人及其他组织处以10000元以下罚款

（）

10、在计算应纳税所得额时不得税前扣除的项目有（cd）。a．转让固定资产的费用 b．广告性赞助支出

c．遭受自然灾害有赔偿的部分 d．与收入无关的其他支出

（）

11、下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ad）。

a.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 b.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

c.某商店销售并负责为用户安装空调 d.影楼在提供照相劳务的同时销售相框

（）

12、根据新《营业税暂行条例》的规定，下例是条例规定的按差额征税的是（aｂd）。

ａ．纳税人从事旅游业务的

b．外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务 c．转贷业务

ｄ.纳税人将建筑工程分包给其他单位的

（）

13、下列项目中必须由纳税人自行向税务机关申报并缴纳个人所得税的是（abc）。

a．在两处或两处以上取得工资、薪金所得的 b．个体工商户从事生产、经营的所得

c．取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的 d．一次取得稿酬较高的

（）

14、下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（acd）。

a.年终加薪

b.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

c.实行年薪制而兑现的年薪

d.实行绩效工资办法兑现的绩效工资

（）

15、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（bd）。

a.企业一般在实际经营管理地纳税

b.企业一般在登记注册地纳税

c.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税

d.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

三、判断题(判断正误，并将答案序号填在题前括号中，正确打“√”，错误打“×”，每题1分，计15分)（√）

2、检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。

（×）

3、调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在1个月内完整退还。

（√）

5、检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局局长批准，可以依法采取税收保全措施。

（√）

6、加收滞纳金的起止时间，为纳税人、扣缴义务人发生税款滞纳之日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

（√）

7、耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。

（×）

8、被查对象死亡致使检查确实无法进行的，检查部门可

以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查。

（√）

10、税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人可以拒绝检查。

（×）

11、采取税收保全措施、强制执行措施的权力，可以由税务机关指派的单位和个人行使。

（√）

12、以假出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（√）

13、税务行政许可只在作出批准决定的税务机关管辖范围内有效。

（√）

14、纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额。

（×）

15、2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，其总机构在国税征管的，其分支机构应缴纳增值税的，由国家税务局管理，应缴纳营业税的，由地方税务局管理。

四、综合计算题（共两题，计16分）

1、某房产开发股份有限公司(具有建筑资质、勘察设计资质)，从事多业经营，2009年12月份发生如下业务：

(1)将自建的商品房5000平方米全部售出，每平方米成本2000元，每平方米售价3000元，2008年建房时预收60％房款，本月收到余款600万元，另外代收房屋专项维修基金120万元。(建筑业成本

利润率10%)

(2)酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，歌舞厅收入为40万元。

(3)客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元。

(4)本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座10层办公楼转入合资公司，每月约定取得100万投资回报。本月已经收到该笔款项。

(5)本期承包一项省政府的建筑勘察设计项目，收取价款1500万元，将其中的部分辅助勘察设计劳务转包给另外一个设计单位，支付价款689万元。

(6)本月部分土地被政府依法拆迁，收到政府补偿款3580万元，该土地原购进价格850万元，建筑成本1280万元。（根据当地规定，娱乐业税率为20%）

要求：根据以上资料，完成下列单项选择题（每题2分）：（）（1）计算该公司应纳建筑业营业税税额（c）万元。a.33 b.33.4 c.34.02 d.36 【答案解析】：建筑业营业税＝5000×2000×（1+10％）÷（1-3％）×3％÷10000＝34.02（万元）

（）(2).计算该公司应纳销售不动产营业税税额（a）万元。a.30 b.36 c.38 d.75 【答案解析】：销售不动产营业税＝600×5％＝30（万元）专项房屋维修基金不征收营业税。

（）(3).计算公司应缴纳的服务业营业税税额（b）万元。a.25.5 b.66.05 c.74.05 d.97.15 【答案解析】：应缴纳服务业营业税=160×5％+50×5％+200×5％+100×5％+（1500-689）×5％＝66.05（万元）（）(4).计算该公司应纳营业税总额（d）万元。

a.104.05 b.130.07 c.182.05 d.138.07 【答案解析】：应纳营业税=34.02+30+66.05+40×20％＝138.07（万元）

2、某企业2009生产经营情况为：销售收入6000万元（其中属于符合条件的综合利用资源产出产品的收入为1000万元），销售成本为5600万元，销售费用为50万元，交纳的增值税为30万元，交纳的消费税、城建税和教育费附加共计47万元，发生管理费用100万（其中业务招待费24万）。通过救灾委员会向灾区捐款20万，直接向灾区某学校捐赠10万元。

根据以上资料，完成下列单项选择题，每题2分：（）（1）企业全年的收入总额为（a）万元。a.6000 b.5000 c.5900 d.5100

（）（2）企业应税前扣除的业务招待费金额为（a）万元。

a.14.4 b.30 c.10 d.20

（）（3）捐赠支出准予扣除额为（d）万元。

a.26.71 b.30 c.10 d.20（）（4）全年应缴纳企业所得税（b）万元。

a.48.15 b.23.15 c.43.25 d.33.75

五、操作实务题（计14分）请阅读以下资料并回答问题: a县地税稽查局接群众举报称某建筑公司采取少列收入、虚假的纳税申报等手段进行偷税，2009年6月20日，县稽查局派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对账簿及记账凭证进行核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实了该公司利用收入不入账方式、虚假纳税申报手段偷税20万元的事实。在取得证据后，地税稽查局于6月30日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即20万元罚款的行政处罚决定。该企业不服，在缴纳20万元税款后于7月25日向市地税局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了滞纳金和罚款。

请分析以下几个问题：

（1）地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。（2）该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？（3）如该建筑企业对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助？

参考答案：

（1）地税部门存在以下违法行为：

①未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通知书。（计1分）

②查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第54条第6款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行查询。县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（计2分）

③处罚程序违法。《行政处罚法》第31条规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。本案中，稽查局未履行这一法定程序。（计2分）

④市地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。根据《税务行政复议规则》规定，税务机关应自收到复议申请之日起5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。市地税局在接到复议申请书后的第8天才作出不予受理的决定属无效决定。（计2分）

⑤市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请 的理由属于适用法律错误。（计2分）

⑥县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。（计2分）

（2）该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。（计2分）

（3）如该建筑企业对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起15日内向县人民法院提起行政诉讼。（计1分）

税务稽查调账是指篇三

xx县地方税务局稽查局

税务稽查报告

根据稽查工作计划，我稽查人员于2007年4月29日至2007年5月10日对该单位2005年01月01日至2006年12月31日的纳税情况进行了检查，现将稽查结果报告如下：

一、基本情况

该单位是股份合作制企业，成立于2001年3月，注册资金300万元，主要经营室内、外装饰装修工程设计、施工。

2005企业所得税按核定征收方式（预征率1%）执行；承包承租经营所得个人所得税按核定征收方式（带征率1%）执行；建筑安装工程承包合同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入1960077.61元（其中2005年1月份市场服务中心、林业局、药监局三笔工程结算收入107727元已按税款所属时间为2004年12月依率申报缴纳各项地方税费;2006年1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2005年12月依率申报缴纳各项地方税费），应税收入额为1855350.61元(1960077.61-107727+3000)。已缴营业税55660.53元、城建税2783.05元、教育费附加1669.80元、地方教育附加556.60元、印花税561.60元、个人所得税18553.52元、企业所得税18553.52元（以上税费均含2006年1月份工程结算收入3000元应缴税费）。

2006企业所得税按应税所得率4%核定征收;承包承租经营所得个人所得税按征收率0.7%核定征收;建筑安装工程承包合同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入2595899.26元（1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2005年12月依率申报缴纳各项地方税费），应税收入额为2592899.26元(2595899.26-3000)。已缴营业税77848.63元、城建税3892.43元、教育费附加2335.47元、地方教育附加778.51元、个人所得税19238.53元、企业所得税33107.93元、印花税783.51元。

2005-2006能按规定设置账簿，能准确核算收入，但成本费用难以核实。在稽查过程中，我们审核了该单位提供的会计报表、帐簿、凭证及有关资料，稽查方法主要采用抽查法。

二、发现问题

(一)增值税及附加

2004该单位实际缴纳增值税元，申报不足。

(二)营业税及附加

2004年6月该单位取得房产租金收入10000元直接用于冲减费用，未申报营业税及附加，属故意行为。

(三)房产税

2004从价计征房产原值104715元，未申报缴纳。

(四)土地使用税

至2004年6月份使用新办公楼，该大楼实际占用土地面积2000平方米，该土地7-12月未申报缴纳土地使用税，原因是会计人员对税收政策不了解。

(五)车船使用税

2004年有2辆1.5吨双排座工具车，2辆10座以下乘人小汽车，应申报缴纳车船使用税660元，多申报（附固定资产-汽车帐页和已缴税单复印件）。

(六)印花税1、2004年1月签订购房合同100万元，未贴印花税，属工作疏忽。

2、该单位2004年核定征收印花税，8月份应申报缴纳印花税300元，已申报缴纳240元，申报不足。

(七)资源税

2004年5月份收购河沙500立方米，未代扣代缴资源税。

(八)企业所得税

2004企业所得税纳税申报计税所得额为850000元，经检查应调整项目如下：

(1)实际提取工资2000000元，允许列支计税工资1900000元，多提取工资100000元；相应多提取职工福利费14000元，职工工会经费2000元，职工教育经费1500元。

（2）实际列支业务接待费120000元，允许列支业务接待费50000元，企业在纳税申报时自行调增50000元，税前仍超支业务接待费20000元。

（3）营业外支出中列支罚款、滞纳金7500元。

（4）2003年8月50号凭证白条入账5000元。

(九)个人所得税

2004年2月工会发放春节补贴每人1000元，未并入工薪所得代扣代缴个人所得税。

(十)发票违章

2004年8月50号原始凭证未按规定取得正式发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条、二十二条规定（附原始凭证复印件）。

三、处理意见

(一)营业税及附加

1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一、二、四、五条的规定，应补缴营业税500元（10000×5%）。

2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二、三、四条的规定，应补缴城市维护建设税1525元（10000×5%×5%+80000×5%-2500）。

3、根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条和《福建省人民政府关于教育费附加征收问题的通知》（闽政［1994］13号）的规定，应补缴教育费附加915元(10000×5%×3%+80000×3%-1500)。

4、根据《福建省地方教育附加征收管理暂行办法》第二、三条的规定，应补缴地方教育费附加305元(10000×5%×1%+80000×1%-500)。

(二)房产税

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一、二、三、四条和《永泰县人民政府关于建城区税种征管范围认定的批复》(樟政[2000]文144号)的规定，应补缴房产税5700元[10000×12%+1000000÷2×（1-25%）×1.2%]。

(三)土地使用税

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二、三、四条和

《福建省地方税务局关于调整我省城镇土地使用税额标准的通知》（闽地税政三(1996)011号）[2006年起应为《福建省财政厅、福建省地方税务局关于统一调整全省城镇土地使用税额标准的通知》（闽财税[2006]13号）]通知及《永泰县人民政府关于建城区税种征管范围认定的批复》(樟政[2000]文144号)的规定，应补缴城镇土地使用税1000元（2000÷2×1.00）。

(四)车船使用税

根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》第一、二条规定，应退还车船使用税140元[200×2+（200+1.5×40）÷2×2]。

(五)印花税

1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一、二、三条和《福建省印花税征收管理办法》（闽地税政三[1998]38号）的规定，（注：2005年1 月 1 日之后的适用“《福建省印花税核定征收管理办法（试行）》（闽地税发[2004]319号）第二条”），责令补贴印花税300元（1000000×0.03%）。

印花税多贴不退:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一、二、三条及其实施细则第二十四条的规定，(六)资源税

建筑用砂石扣缴资源税:根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第一、二、五、十一条和《永泰县地方税务局关于加强资源税征管工作的通知》（樟地税政[2001]92号文）的规定，应补缴资源税

其他项目扣缴资源税:根据《中华人民共和国资源税暂行条例》第一、二、五、十一条和《关于贯彻＜中华人民共和国税收征收管理法＞及其实施细则若干具体问题的通知》第二款第三项（国税发[2003]47号）的规定，责成补扣缴资源税

（注：视情况可增引如《福建省人民政府关于资源税征税问题的通知》（闽政［1995］综70号）、《福建省财政厅、福建省地方税务局关于增列资源税征税项目的通知》（闽财税政[2000]44号）等）,应补缴资源税500元。

(七)企业所得税

查帐征收企业所得税: 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第二、三、四、五、六、七、十一条和《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）的规定，发现调整项目中1-4点应调增应纳税所得额150000元，调整后企业2003计税所得额为1000000元，应补缴企业所得税49500元（1000000×33%-280500）。

核定征收企业所得税: 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第二、五、十七条和《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发［2000］38号）的规定，应补缴企业所得税49500元（1000000×33%-280500）。

(八)个人所得税

查帐征收经营所得个人所得税: 根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三、六条的规定，核定征收经营所得个人所得税:根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三条和《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，应补缴个人所得税10000元。

核定征收股利所得个人所得税:根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三条和《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，应补缴个人所得税10000元。

扣缴个人所得税（责成扣缴）:根据《中华人民共和国个人所得税法》第一、二、三、六、八条和《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]65号）及《关于贯彻＜中华人民共和国税收征收管理法＞及其实施细则若干具体问题的通知＝（国税发[2003]47号）的规定，应补缴个人所得税10000元。

(九)滞纳金

除追缴以上少缴税款外，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《福州市人民政府关于同意调整教育费附加滞纳金征收比率的批复》（榕政综［2001］175号）的规定，按日加收万分之五的滞纳金（注：《福州市人民政府关于同意调整教育费附加滞纳金征收比率的批复》（榕政综［2001］175号）仅在从费加收滞纳金时增引），按日加收万分之五的滞纳金1740.38元（10005×0.05%×150天+49500×0.05%×40天）。

四、以上合计：查补税费59505元，加收滞纳金1740.38元，责令补扣缴个人所得税10000元，责令补贴印花税300元。退还车船使用税140

元。

五、其它情况说明：

附列资料

（一）《稽查工作底稿》共50份65页，其中：

1、帐证票证证据共14份16页

2、当事人陈述、申辩共1份1页

3、其他证据材料（含原始工作底稿）共35份48页，其中：

（1）营业执照（复印件）1份1页

（2）税务登记证（复印件）1份1页

（3）稽查底稿5份5页

（4）所得税征收方式核准通知书2份2页

（5）印花税征收方式审请表2份2页

（二）稽查文书共3份6页，其中：

1、税务稽查告知书及送达回证1份3页

2、稽查通知书及送达回证1份2页

3、监督卡送达回证1份1页

稽查人员签名：

稽查报告日期：稽查科长签名：

税务稽查调账是指篇四

（一）税务稽查调账的必要性

税务稽查后的账务调整，它是税收稽查的最后一个环节，税务稽查之后，纳税人除了必须按照税务稽查结论和处理决定书等税务文书补交有关税款之外，还必须对税务稽查中发现的有关错误账务进行更正和调整。如果纳税人不进行账务调整，那么，不仅可能造成重复征税问题，使纳税人的合法权益受到侵害，而且会出现明补暗退、前补后退等问题，使税务稽查前功尽弃，进而使国家税收遭致流失。例：一户亏损的企业，税务稽查在检查以后，调增了它的应纳税所得额，它的亏损数额就应该相应的减少，企业接收到《税务处理决定书》以后并没有进行相关的账务处理，等到第二年进行企业所得税申报的时候，企业的这个弥补以前年度亏损的数额还是原来的数额。„„

（二）税务稽查调账的依据

纳税人调账时是按税法的规定进行账务处理呢，还是按财务会计制度及公认的会计核算原则进行账务处理呢?

在税收稽查工作中我们发现，纳税人普遍按照税务人员的要求，按税法的规定进行账务处理，亦即将税法作为账务处理的依据。不仅如此，很多的税务干部都认为，纳税人在进行税务稽查调账时，应该按税法的规定进行账务处理。有些涉及税务稽查调账问题的文章，也都地认为，纳税人进行税务稽查调账时，应当将税法作为账务处理的依据。然而税务稽查调账归根到底，仍然是一种会计核算活动，属于会计核算的范畴，会计主体在进行会计核算时，所依据的就是公认的会计核算原则和国家颁布施行的财务会计制度。所以，能够作为税务稽查调账依据的只能是那些公认的会计核算原则和财务会计制度。

我国现行税法所规定的“当财务会计制度与税法不一致时，纳税人应当按税法的规定计算缴纳税款”，但在账务处理上则仍可以按会计制度的规定处理。

（三）调账的总体思路..什么样的问题才需要调账呢？

分三种情况说明：

1、账务处理正确，补税是因为会计与税法的差异

不需要对原账务处理进行调整。

例1：a企业2007年应纳税所得额100万元，所得税率33%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。列支的业务招待费，企业的账务处理：

借：管理费用等100万

贷：银行存款100万

赞助支出，企业的账务处理：

借：营业外支出5万

贷：银行存款5万

按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许税前列支的，那么对于调整的部分，是不需要进行账务调整的，企业在补缴税款的时候，只需按规定做账务处理：

借：所得税（5＋10）*33%

贷：应交税费――企业所得税4.95

借：应交税费――企业所得税4.95

贷：银行存款4.95

例2：比如非货币性交易，新《企业会计准则》规定，非货币性交易在不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的情况下：对于换出资产在账务处理上不确认收入，但税法则规定要按市场价格来确认收入，那么对于所得税的调整只能是账外调整，补记应交所得税，对企业的账务处理也不需要调整。

2、账务处理错误造成的补缴税款。

按会计的记账原则对原账务处理进行调整。

例3：某企业将自产产品用于本企业的办公楼修建，产品成本为20万元，同类不含税销售价格为30万元，企业的会计处理：

借：在建工程200,000

贷：产成品200,000

像这种情况，增值税上是视同销售，新企业所得税法规定不视同销售，企业正确的账务处理应是：

借：在建工程251,000

贷：产成品200,000

应交税费――应交增值税（销项税额）51,000（30万＊17%）

调账：借：在建工程51,000

贷：应交税费――增值税检查调整51,0003、对于一些不需要账务调整，但是涉税数据有变化的，也要进行相应的调整

如：亏损数额的调整

就以上3个方面，最后我们来做一个总结：

（1）稽查后的账务调整范围不仅包括对会计分录的调整，还包括对一些涉税数据的调整。

（2）并非所有稽查查出的问题都需要对原有账务进行调整。

（3）账务调整是基于会计的记账原则，要根据会计的要求来进行调账。

（四）税务稽查调账的方法

1、本年度内税务稽查调账方法。当税务机关检查的纳税期是本会计年度，并且纳税人尚未编制财务会计报表时，纳税人可以采取红字更正法、补充登记法等方法，直接调整被查年度，亦即本会计年度的有关会计分录，具体方法有以下三种：

一是红字更正法(也称红字调整法)，即先用红字编制一套与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后再用蓝字编制一套正确的会计分录。这种方法适用于会计科目用错或会计科目虽未用错，但实际记账金额大于应记金额的错误账款。

例：税务检查发现，某商场销售白酒一批，价款46800元(含税)，收妥货款存入银行，该批白酒成本31000元，企业作如下账务处理：

借：银行存款46800

贷：产成品31000

应收账款15800

该账务处理，把两个本来不存在对应关系的账户硬纠在一起，偷逃增值税、消费税等，同时减少企业利润，偷逃企业所得税。应按照税收法规和财务制度将企业对外销售取得的收入按正常销售业务处理。用红字冲销法调账如下：

首先用红字冲销原账错误分录：

借：银行存款46800(红字)

贷：产成品31000(红字)

应收账款15800(红字)

然后再用蓝字编制一套正确的会计分录

借：银行存款46800

贷：主营业务收入40000

应交税金—增值税检查调整6800

同时

借：营业税金及附加10000

贷：应交税金—应交消费税10000

借：主营业务成本31000

贷：产成品31000

是补充调整法。它是指如果应调整的账目属于遗漏经济事项或错记金额，按会计核算程序用蓝字编制一套补充会计分录而进行调整的方法。

例：某商店(小规模纳税人)销售商品一批，货款31200元，购货方尚未支付货款，经税务检查发现，商品已经发出，但该商店未做销售处理，可采用补充调整法作如下账务处理：借：应收账款31200

贷：商品销售收入30000

应交税金—增值税检查调整1200

三是综合调整法。综合调整法是补充调整法和红字调整法的综合运用。一般说来，税务稽查后，需要纠正的错误很多，如果一项一项地进行调整，显然很费精力和时间，因而需将各种错误通盘进行考虑，进行综合调整。运用综合调整法的要点是：

用蓝字补充登记应记未记或虽已记但少记科目，同时，仍用蓝字反方向冲记不应记却已记的会计科目，从而构成一套完整的分录。采取综合调整方法要求企业财会人员具有较高的业务素质，能够将会计科目之间的联系搞得清清楚楚，否则就会出错。总结出几句口诀：方向记反的，反方向再记；金额多记的，反方向冲记；金额少记的，正方向增记；不该记而记的，反方向减记；应记未记的，正方向补记。

例：某企业将生产车间工人的应付福利费4000元记入“管理费用”，企业原账务处理如下：

借：管理费用4000

贷：应付福利费4000

上述账务处理的错误在于错用了“管理费用”科目。根据财务会计制度规定，生产车间工人的应付福利费应记入“制造费用”科目。运用综合调整法时，一方面借记“管理费用”科目，同时，反向登记“管理费用”予以冲销，即：

借：制造费用4000应记未记的正方向补记

贷：管理费用4000不应记的反方向减记

2、跨年度的账务调整。如果税务稽查是在企业年度会计报表编制以后进行的，即税务稽查查出的是上年或以前年度的错误账务处理问题，那么纳税人就必须通过“以前年度损益调整”等账户，选择综合调整法进行调账。因为，在这种情况下，上年度财务决算已经编报，成本费用账户已经结平，没有余额，纳税人不可能再去调整原来的损益类科目，(在制度上也是不允许的)，„„只有通过“以前年度损益调整”科目进行调账。相应地，在调账方法上也只能选择综合调整法进行账务调整。

“以前年度损益调整”科目属损益类账户，用来核算企业在本年度调整以前年度的损益事项。该科目的借方发生额反映企业以前年度多计的收益，少计的费用而调整本年度损益的数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益，多计费用而调整本年度损益的数额。期末，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配”科目，结转后，该科目无余额。说明：对以前年度损益这个科目的使用，只适用于损益类科目，比如说，管理费用、主营业务成本，„„对于跨年度的非损益类科目，如固定资产、应收账款、应付账款等科目不变。例：税务机关在对某纳税人2000年度的纳税情况进行纳税检查时，发现该企业上年将

基建工程领用的原材料30000元计入管理费用(增值税进项税额已经转出)。根据财务会计制度的规定，基建工程领用的原材料应记入“在建工程”，该企业将其列入管理费用，等于虚增了成本，减少了当年利润，应调增在建工程成本，调增上年利润，补交企业所得税，其调账分录如下：

1.调整上年利润

借：在建工程30000

贷：以前年度损益调整30000

2.补交企业所得税9900元(30000×33％)

借：以前年度损益调整9900

贷：应交税金—应交所得税 9900

3.年末结转本年利润

借：以前年度损益调整30000

贷：利润分配――未分配利润300003、对增值税检查的账务调整。

但对增值税一般纳税人，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户核算应补（退）的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，作和上述相反分录。全部调账事项入账后，应结转出本账户的余额，并对该余额进行处理。

1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按其借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）科目”，贷记本科目。

(1)如“应交税金——增值税检查调整” 借方余额10万元。

借：应交税金——应交增值税（进项税额）10万元

贷：应交税金——增值税检查调整10万元

2、若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

(2)如“应交税金——增值税检查调整” 贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户无余额。

借：应交税金——增值税检查调整10万元

贷：应交税金—未交增值税10万元

“应交税金—未交增值税”科目的贷款余额表示当月应缴纳税款10万元。

3、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。(3)如“应交税金——增值税检查调整” 贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户余额为借方11万元。

借：应交税金——增值税检查调整10万元

贷：应交税金—未交增值税10万元

先冲减留抵税额10万元。

4、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。

(4)如“应交税金——增值税检查调整” 贷方余额10万元，“应交税金——应交增值税”账户余额为借方8万元。

借：应交税金——增值税检查调整10万元

贷：应交税金—应交增值税8万元

—未交增值税2万元

先冲抵留抵税额8万元，再补缴税款2万元。

4、查获额的分摊。

查获额是指不能直接调整应纳税所得额的查增金额。

比如说，一个生产企业，检查发现企业将一项应记入固定资产科目的资产10万元计入了生产成本，可是我们不能直接增加应纳税所得额10万元，因为，生产成本不直接影响利润，它要通过生产成本转入库存商品，再通过销售转入主营业务成本，主营业务成本才影响利润，如果商品没有销售完，那么生产成本中多计的10万元则不会全部影响利润，而有部分是增加了产成品的金额，所以调增的部分只是影响利润的部分，另一部分应减少产成品的金额。而由于电力行业的特殊性，电力产品不能库存，所以没有库存商品，所以，对电力行业所产生的查获额则不需要分摊，可以直接调增应纳税所得额。