最新注会师税法所得税备考知识点6篇(实用)
最新注会师税法所得税备考知识点实用
文件夹
在日常的学习、工作、生活中，肯定对各类范文都很熟悉吧。相信许多人会觉得范文很难写？接下来小编就给大家介绍一下优秀的范文该怎么写，我们一起来看一看吧。
印花税的税目
本知识点属于《税法》科目第七章房产税法、契税法和土地增值税法的内容
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。(生活缴费凭证，不同于电网之间经济合同)
包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。(结合增值税、消费税)
包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。
。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。
。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，照章纳税。
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
+永久性差异(收入为减项，支出为加项)
b、费用和损失。+加项+
①超标准利息支出
②超标准工资支出
③超标准的公益救济性捐赠以及非公益性捐赠
④行政性赔款、罚款(经营性赔款、罚款除外)，以及各项税收滞纳金等
⑤超标准业务招待费
⑥各种赞助支出。
c、特殊差异 -减项-。
权益法下被投资公司实现净利润引起投资公司账面上的投资收益变化的部分。投资收益属于永久性差异，应进行纳税调减。确认的投资损失不允许税前扣除，应进行纳税调增。
+时间性差异 (借方为加项，贷方为减项)
a 、费用和损失。如产品保修费用、固定资产折旧等，其既可能造成可抵减时间性差异，也可能造成应纳税时间性差异。
c、计提坏帐准备、八项资产减值准备等形成的可抵减时间性性差异
+加项+
d、转回以前年度的时间性差异，借方为加，贷方为减
会计利润+永久性差异+时间性差异=应税所得
应交所得税=应税所得*税率
注册会计师考试时间为10月14日-15日，距离考试是越来越近了，大家需要抓紧时间复习，小编为大家整理注会考试知识点，希望能给大家增添助力!
【提示】政策针对：
(2)农产品深加工企业销售产品时，多数按照17%的税率计算销项税额，扣除却按照13%扣除率计算进项税额，“高征低扣”不合理。
核定扣税试点改革的时间和范围：
自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。
试点改革的核心内容：
改革1，改变原计算抵扣进项税的方式，实行农产品进项税核定扣除办法。取消了试点产品的农产品收购发票的抵扣功能，改为实耗扣税法，按纳税人实耗农产品确定可抵扣的进项税。
改革2，将农产品进项税额的扣除率由13%改为纳税人再销售货物时货物的适用税率。即销售货物的'税率是17%，扣除率就是17%;销售货物的税率是13%，扣除率就是13%。
核定扣除政策的具体运用
第一类：生产企业农产品进项税额核定扣除——生产销售行为
有三种方法：投入产出法、成本法和参照法。
投入产出法侧重于农产品耗用数量的控制，税务机关依据国家标准、行业标准和行业公认标准，核定销售单位销售货物耗用农产品数量，纳税人根据该单耗及每月销售货物的数量、农产品的平均购进单价、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额。
a.投入产出法
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)
一切围绕税法认可进行判断。当会计处理方法与税法处理不一致时才会产生差异。无论会计处理怎样变化,如折旧时间缩短、折旧比例提高、减值准备的计提和转回、税率变化等等,每次会计处理发生变化都和税法认可比比,看看有无差额,差额多少,然后确定递延税款(应付税款法除外)。
涉及多笔时间性差异,分笔数单个与税法认可进行比较,一笔一笔确定递延税款借贷方向,利用丁字账进行汇总,求出总差异的借贷方向。
会计费用大于税法费用,递延税款在借方,反之在贷方;
会计收入大于税法收入,递延税款在贷方,反之在借方。
1、时间性差异:八大减值准备、预计负债、开办费的摊销等等费用支出,发生时税法不认可,要从会计利润中加回,但这些费用转回时,税法也不认,也就是说会计利润多计的这部份税法不认可,所以要从会计利润中减出。做题时往往容易漏掉的是从会计利润中减出转回的费用。
2、坏账准备税法认可(0.5%)部分。计入时间性差异的是会计计提部分减去税法认可部份的差。
第一节 企业所得税基本原理
一、企业所得税的概念：
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。
二、企业所得税的特点：(了解)
1、将企业划分为居民企业和非居民企业
居民企业负无限纳税义务，即来源于我国境内、外的所得都要向中国政府缴纳所得税。非居民企业负有限纳税义务，即只就来源于中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。
2、征税对象为应纳税所得额
企业所得税以应纳税所得额为课税对象，应纳税所得额是按照企业所得税法规的规定，为企业在一个纳税年度内的应税收入总额扣除各项成本、费用、税金和损失后的余额，而不是依据会计制度的规定计算出来的利润总额。
3、征税以量能负担为原则
所得多的多缴税，少的少缴税，没有的不缴税，这与流转税只要有收入就缴税是不同的。
三、企业所得税的立法原则(了解)
我们在一开始接触知识点，是一个短期的记忆，也许过了段时间就会模糊不清。但当你理解知识点后，才是真正的长期记忆。
记得曾经有一位cpa学霸说过，注册会计师考试就是背了忘，忘了背的反复过程，这是最行之有效的办法。这也是为什么平时我们总要求大家及时复习，所以从现在到考试这段时间，各位考生除了做练习题巩固知识点也要抽出一段时间重复学习以前的基础知识。建议对照着轻松过关2上面的知识点目录，先回忆内容，最好写出来这样记忆更深刻，一些已经遗忘的内容要及时翻开教材标记出来，以后也要在这个点上加强记忆。
其实只有理解了的东西，才是记忆最深刻的，我们做题就是在运用知识点的同时加深理解，所以平时遇到一个知识点的时候不妨回忆一下和它相关的.内容，将其串联在一起，可以用笔记本画出来，这样一道题就变成了记忆的关键点。
如果只是默默的看很有可能会溜号，而且这样会浪费很多时间在记忆上，所以最好的办法就是一边大声读出来，一边用笔写几遍，头脑记忆加上感官记忆会增强效果，提高学习效率。
轻松过关3就是采用将知识点以图文并茂的形式表现出来，并配上一定的记忆口诀，很多人反映，轻3能够让知识点记忆更持久。如果遇到一些难点问题，大家自己也可以编几个口诀，或将其进行联想记忆。
总之距离考试还有两个月的时间，遗忘并不可怕，希望大家能够对自己充满信心，掌握注会记忆攻略，利用好这段时间努力通过考试。
最新注会师税法所得税备考知识点6篇(实用)
文件夹
